Налоги и налогооблажение

Налог - экономическая категория, характеризующая совокупность отношений между государством и членами сообщества по поводу безэквивалентного изъятия и присваивания части доходов государством для осуществления своих функций.

В ст.8 НКРФ дано следующее  определение налога: обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности  хоз.ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Отличительными чертами является: Тесная связь с государством, Принудительный характер платежей, Безэквивалентное изъятие (не имеющее замены), Денежная форма, Законодательное оформление

Сбор(ст.8) – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора, гос.органами, органами местного самоуправления и иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опр.прав или выдачи разрешений (лицензий).

Платежи налогового характера- обладающие свойствами налогов, но не являющиеся таковыми.

Парафискалитет – обязательные платежи, государственно закрепленные в пользу негос.организаций.

 

Функции налогов:

1.Фискальная – характеризует налоги как источник финансирования государства. (фиск – казна).

2.Регулирующая – характеризует механизм налогообложения как эффективный инструмент регулирования перераспределения процессов, влияя на потребление, сбережение, инвестиции и воспроизводственный процесс.

3.Перераспределительная – характеризует налоги как инструмент перераспределения доходов.

4.Социальная – направлена на соблюдение социальной справедливости и восстановление социального равенства.

5.Контрольная  – характеризует налоги как инструмент контроля за движением фин.ресурсов.

6.Стимулирующая

7.Воспроизводственная – характеризует налоги как плату за использование природных ресурсов.

Принципы налогообложения:

Первым экономистом  был Вильем Пепти сформулировал принцип равновесия, согласно которому с одной стороны не следует допускать излишнее потребление и взимать все сверх необходимого, а с другой стороны – не вызывать возмущение населения чрезмерными налогами.

Адам Смит сформулировал основные принципы налогообложения, которые потом стали фундаментальными:

1.Принцип равномерности, т.е. всеобщность налогообложения и равномерность его распределения между гражданами соразмерно их доходу.

2.Принцип определенности – сумма, способ и время уплаты должны быть точно определены.

3.Принцип удобства – налог должен взиматься наиболее удобным для налогоплательщика способом.

4.Принцип дешевизны – затраты на сбор налогов должны быть как можно меньше.

Современная система  принципов:

1.Экономические -Принцип эффективности налогообложения с точки зрения воспроизводственных процессов и социальной направленности.

-Принцип прогнозирования налогообложения при многообразии налогов.

-Принцип нейтральности, т.е. налоги не должны препятствовать формированию и развитию рыночных отношений.

2.Организационные

-Принцип универсальности – одни требования для всех

-Принцип удобства уплаты налога

-Принцип стабильности налоговой системы

-Принцип гармонизации, т.е. налоговая система должна учитывать международные нормы и правила.

3.Правовые (юр.)

-Отрицание обратной силы закона, ухудшающего положение налогоплательщика

-Законность

-Принцип приоритетности налогового законодательства

Характеристика  элементов налогов

1.Субъект НО – налогоплательщик – физ. Или юр.лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.

2.Налоговый агент – лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет соответствующего налога.

3.Носитель налога – лицо, на которое перекладывается тяжесть НО субъекта (НП).

4.Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы, гос.органы, органы местного управления и должностные лица, осуществляющие прием средств от налогоплательщика в уплату налога и сборов и перечисляющие их в бюджет.

5.Объект обложения – предмет, подлежащий налогообложению, в качестве которого могут выступать: операции по реализации товаров, работы, услуги (ТРЧ), имущество, доход, прибыль, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или  физическую характеристику.

6.Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения или его части, к которой по закону применяется налоговая ставка. Порядок определения налоговой базы четко определен в НКРФ.

7.Налоговый период – календарный год или иной период времени, применяемый к налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

8.Налоговая ставка (норма НО) – величина налога на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки, в зависимости от построения налога делятся на :

-Твердые (специфические), т.е. в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода

-Процентные (адвалорные) в % или долях от налоговой базы.

Размеры ставок могут  меняться в зависимости в зависимости  от метода налогообложения.

Методы налогообложения:

1.Равное – взимается одинаковая сумма налога с каждого налогоплательщика.

2.Пропорциональное – ставка одинакова для всех, при этом сумма налога возрастает с увеличение налоговой базы.

3.Прогрессивное – рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы.

9.Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с законодательством (освобождение отдельных операций, необлагаемый минимум, налоговые вычеты, отсрочки и др.)

10.Отчетный период – период, за который уплачиваются авансовые платежи и подается декларация.

11.Порядок начисления налога – обязанность по уплате налога может быть возложена на налогоплательщика, налогового агента или налоговые органы.

Исчисление  налога может осуществляться:

-По кумулятивной схеме, т.е. нарастающим итогом с начала периода

-По некумулятивной – обложение происходит по частям

12.Сроки уплаты налога определяются законодательно, при нарушении их взимаются пенни

Классификация налога

1.По способу взимания

-Прямые налоги на собственность и доход (реальные, личные) (НДФЛ, на имущество).

-Косвенные (налоги на обращение и потребление; перекладывается на носителя налога).

Универсальные – для  широкого круга товаров (НДС),Фискальные монопольные – на реализацию товара, производство и реализация товара монополизирована государством),Налоговые пошлины

2.По уровню управления

-Федеральные (НДС, НДПИ) -Региональные (транспортный и горный бизнес и на имущество юр.лиц) -Местные ( на имущество физ.лиц и земельные)

3.По субъекту уплаты

-С  юр.лиц (на имущество) -С физ.лиц (НДФЛ) -Смешанный (транспортный, земельный)

4.По субъекту обложения

-На доходы -На имущество -На потребление -Ресурсные (полезные ископаемые, водные, сборы за пользование биологоическими объектами) -Социальные

5.По принадлежности к звеньям бюджетной системы

-Закрепленные (в один федеральный бюджет) (НДС) -Регулирующие (распределяется между разными уровнями бюджетной системы) (налог на прибыль организации).

6.По назначению использования

-Общие -Целевые (специфические) -Чрезвычайные

7.По срокам уплаты –Разовые -Периодично-календарные

8.По источнику -На издержки производства (НДПИ) -Включение в цену товаров (НДС, акцизы) -Относимые на фин.результат) -Налог на прибыль организации

Налоговая Система РФ– совокупность налогов и сборов, формы и методы и их установление и изменение, отмена и взимание, а также организация налогового контроля за соблюдение налогового законодательства.

Принципы НС в РФ: 1.Налог устанавливается законами (данный принцип в том числе закреплен в 57ст. КРФ, из нее следует, что каждый обязан платить закрепленные налоги и сборы)

2.Отрицание обратной силы закона

3.Единство НС, которое необходимо для обеспечения единства эк.права

(на территории РФ  не допускается  установление таможенных границ (пошлин/сборов и иных препятствий  для свободного перемещения товаров, работ, услуг. Т.е. на территории РФ взимается определенный перечень налогов)

Элементы налоговой системы:

1.Совокупность налогов и сборов  Налоговая система РФ подразумевает 3 уровня налоговых сборов: -Федеральные (ст.13 НКРФ) -Региональные (ст.14 НРФ) -Местные (ст.15) Также НК предусматривает специальные налоговые режимы (ст.8)

2. Налоговые правоотношения – охраняемые государством общественные отношения в сфере налогообложения , имеющие эк.природу, которая возникает между субъектами в связи с правами и обязанностями, предусмотренными нормами НП.

3.Участники налоговых правоотношений

4.Нормативная база налогообложения К нормативной базе относится ИТ, включающий часть 1,2 + федеральные законы

12.Налоговая политика – часть фин.политики государства, который предусматривает комплекс целенаправленных мероприятий экономического, правового и организационного характера государства в области налогообложения.

Цели (функции):

1.Фискальная

2.Экономическая (= регулирующая налогов) направлена на регулирование совокупного спроса и предложения, а также изменения структуры общественного воспроизводства.

3.Социальная – направлена на сглаживание доходов общества

4.Стимулирующая – реализуется посредством активации инвестиционной и инновационной деятельности.

5.Экологическая – предусматривает применение инструментов налоговой политики для целей охраны окружающей среды.

6.Контрольная – государство определяет целесообразность и эффективность функционирования как отдельных налогов, так и налоговой системы в целом.

7.Международная – на укрепление международных связей посредством международных соглашений.

Типы налоговой  политики:

1.Политика максимальных налогов -Высокие налоговые ставки -Сокращение налоговых льгот -Увеличение общего числа налогов и т.п. государство преследует  исключительно фискальные цели

2.Политика разумных  налогов: Сокращение гос.расходов ( в первую очередь социальных программ, при этом сокращается налоговая нагрузка на предприятии). Целью политики является создание благоприятных условий для предпринимателя).

3.Политика высоких налогов и высоких соц.гарантий:

-  предусматривает  высокий уровень налогообложения,  но при значительной соц.защите  населения и бизнеса

-  налоговые доходы  направляются на увеличение социальных  и стабилизационных фондов

К субъектам налоговой политики относится государство. Разрабатывает НП МинФинРФ и утверждает  правительство РФ. Объект - НС или НП в целом

В зависимости  от периода реализации НП выделяют 2 стадии НП:

1.Формирование

-определяются цели и задачи НП в рамках общей эк.стратегии

-разрабатывается налоговое законодательство

-закрепляется налоговая составляющая бюджетных процессов

-устанавливаются институциональные особенности НП

2. реализация НП:

-обеспечивается поступление налогов и сборов в бюджетную систему

-совершается налоговое законодательство в соответствии с эк.условиями

-модернизируется система налогового администрирования

В зависимости  от длительности реализации НП выделяют:

-Налоговую стратегию (направлена на решение крупномасштабных вопросов и проблем)

-Налоговую тактику (направлена на решение задач конкретного периода)

 

 принципы реализации налог полит: Вопросы, которые решаются в ходе реализации НП

1.эсоотношение прямых и косвенных налогов

2.применение методов налогообложения:  

-равное –пропорциональное –прогрессивное -регрессивное

3.дискретность налогообложения (непрерывность)

4.методы определения налоговых баз

5.объем и порядок применения налоговых льгот, а также целевая направленность налоговых вычетов