Налоги Великобритании

Содержание:

1. Введение;

2. Налоговая  система Великобритании;

3. Виды налогов;

4. Местные налоги

5. Устранение двойного налогообложения

6. Современные  проблемы

7. Заключение

8. Список используемой  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Введение.

 

      Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.  Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

     

 Построение  справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования российской экономики в мировую.

       Поэтому опыт развитых государств  в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Российской Федерации при переходе к рынку.   Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

       Одним из высокоразвитых государств  Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России,  его становление, а также реформирование  налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

      Предметом исследования в курсовой работе является механизм функционирования налоговой системы Великобритании и его особенности.

      Цель  написания курсовой работы “Характеристика  налоговой системы Великобритании  “- изучение методик сбора  и контроля за уплатой налогов в Великобритании.

     Достижение  данной цели требует решения  следующих задач: изучение особенностей  налоговой системы Великобритании, структуры доходов государственного  бюджета, видов налогов, органов,  осуществляющих сбор и контроль  за уплатой налогов, результатов налоговой реформы Великобритании.

 

 

 

 

 

 

 

2.Налоговая система Великобритании

В области налоговой  политики в Великобритании ключевую роль играют три государственных  органа: Министерство финансов (HM Treasury), Управление налоговых сборов (Inland Revenue) и Королевская служба таможен и акцизов (HM Customs and Excise).

Министерство финансов формирует бюджетную политику; осуществляет надзор в валютной и налоговой  области, планирование и контроль за расходами на общественные нужды; ведет  правительственный учет валютных средств; осуществляет надзор за качеством общественных услуг; контролирует сферу финансовых услуг; управляет центральным правительственным долгом. Оно является субъектом международных финансовых отношений.

Управление налоговых сборов взимает, налоги с прибыли, доходов и капиталов, гербовый сбор и налог на землю. Его структурное подразделение Contributions Office является ответственным за формирование государственной системы социального страхования (National Insurance Contribution).

В компетенцию Королевской  службы таможен и акцизов, в частности, входят: сбор и учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая  НДС), связанных с импортом товаров; агентские функции, включая контрольные  в области импорта и экспорта; введение защитных мер; ведение торговой статистики.

Основные  налоги в Великобритании:

 

1.      Corporate Tax (Корпоративный налог - аналог российского налога на прибыль) взимается с совокупной прибыли компаний-резидентов. Ставки корпоративного налога регламентируется финансовым законом Великобритании (закон принят в 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £ 300,000 – 20 %; чистая прибыль свыше £ 300,000 – 30 %.

2.      Capital Gains Tax (Налог на прирост капитала) возникает при продаже или передаче имущества. Исключением является продажа основного дома или продажа объектов стоимостью ниже £ 6,000, то есть такие операции не облагаются этим налогом. Ставки GGT составляют от 10 до 40 % в зависимости от суммы прироста капитала.

3.      Income Tax (Подоходный налог с физических лиц) – от 10 до 40 %

4.      Value Added Tax (Налог на добавленную стоимость) уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг.

5.      Другие налоги (налоги на наследство, гербовые сборы и т.п.).

 

Местные власти взимают  большинство местных налогов, таких  как, например, муниципальный налог.

Главными источниками  государственных доходов Великобритании являются следующие группы налогов:

- налоги на доходы (прибыль), включающие личный подоходный  налог, корпоративный налог и  налог на продажу нефти; 

- налоги на расходы,  включающие налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины  и акцизные сборы; 

- взносы в систему социального страхования;

- налоги на капитал,  включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный  налог и налог на объекты  хозяйственной деятельности.

 

 3. Виды  налогов.

         Income Tax (Подоходный налог с физических лиц) – от 10 до 40 %

 

  Личный подоходный  налог уплачивает все население  Великобритании, получающее доход.  Однако режим налогообложения  зависит от статуса налогоплательщика.  Согласно налоговому законодательству, налогоплательщики разделяются  на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны. В отношении физического лица по общему правилу статус "резидента" определяется количеством дней, проведенных лицом в Великобритании, а также целями его нахождения на территории страны.

Физическое лицо считается  резидентом Великобритании при наличии  одного из условий:

- находится в Великобритании  более 183 дней в течение одного финансового года (с 6 апреля по 5 апреля);

- находится в Великобритании  более 91 дня в каждом году  в течение четырехлетнего периода; 

- приехало в Великобританию  на срок свыше 2 лет; 

- имеет жилье в Великобритании. В этом случае один день, проведенный им в Великобритании, уже дает ему статус резидента, даже если указанное жилье им не используется для размещения.

В британском праве существует также субпонятие "обычный резидент" (ordinarily resident). Оно применяется в тех случаях, когда физическое лицо прожило в Великобритании 3 года и более или по прибытии в страну заявляет о своем намерении остаться на период свыше 3 лет.

Кроме того, есть такое  понятие, как "домициль" (domicile). В соответствии с британской концепцией права физическое лицо будет иметь статус домициля в Великобритании, если он/она родились в Великобритании в семье британских родителей либо после достижения 16-летнего возраста он/она приняли решение сделать Великобританию своим постоянным местожительством.

Домициль отличается от резидента тем, что лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домициль в конкретный отрезок времени может относиться лишь к одной стране.

 

      Подоходный налог с физических  лиц взимается не по совокупному  доходу, а по частям – шедулам  в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обложение доходов преследует цель “настигнуть доход у источника”.

      Действуют шесть шедул, причем  некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов.

Шедула А включает доходы от имущества:  от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры.

Шедула В – доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D.

Шедула С – доходы от определенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании.

Шедула D – доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную шедулу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена на шесть частей:

1. доходы, получаемые от торговли или деловых операций (бизнеса), например, прибыль владельца магазина;
2. доходы, полученные в результате предоставления профессиональных услуг, например, доходы врача или адвоката;
3. полученные проценты и алименты, подлежащие налогообложению;
4. доходы от ценных бумаг, находящиеся за рубежом, не облагаемые по шедуле Е;
5. доходы от имущества, находящегося за рубежом;
6. все доходы, не включенные ни в одну из вышеупомянутых частей (например, гонорар).

Шедула Е – заработная плата, жалованье служащих и пенсия, пособия и прочие трудовые доходы.

Шедула F включает дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании.[3]

      Для определения  подлежащей уплате суммы подоходного  налога из фактически полученного  годового дохода вычитаются налоговые  льготы.

В настоящее время в  Великобритании каждый человек имеет  право на сумму дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку и дополнительную семейную скидку, засчитываемая при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных цен (в то же время Парламент по предложению правительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В настоящее время личная скидка в Великобритании определена в размере 3445 ф. ст.

      Действуют  3 ставки подоходного налога. Облагаемый доход (после учета всех льгот) до 2500 ф. ст. – 20%,  от 2501 до 23700 ф. ст. – 25% и свыше 23700 ф. ст. – 40%.

      Не облагаются подоходным налогом  следующие доходы физических  лиц: пособия в натуральной  форме, которые могут быть использованы  только их получателями и необратимы в денежную форму; проценты по национальным сберегательным сертификатам; пособия инвалидам; стипендии, пособия студентам; пособия по безработице; болезни, материнству (т.е. пособия, выплачиваемые по системе социального страхования) и др.

      В налоговом  законодательстве Великобритании, как и ряде других стран,  личные доходы разделяются на  доходы в виде заработка от  работы по найму и доходы  от инвестиций. Что касается первых, то определение базы налогообложения  не представляет никаких трудностей. Однако в отношении доходов от инвестиций налоговая база, прежде всего, включает проценты, дивиденды и чистые рентные платежи. В результате реформы 1973 г. заработанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взимания налога, но и коренным образом изменило назначение шедул, которые в настоящее время служат для начисления скидок и льгот.

      В тех  случаях, когда система взимания  у источника не может быть  использована, налогоплательщик сам заявляет свой ожидаемый доход налоговому инспектору, который делает расчет подоходного налога на основе полученной от налогоплательщика декларации и прилагаемой к ней информации. Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного налога. В случае переплаты часть суммы подоходного налога возвращается налогоплательщику и, наоборот, взимается, если уплаченная сумма налога оказалась меньше. Как правило, граждане, не имеющие других доходов помимо заработной платы, заполняют налоговую декларацию один раз в пять лет. Первый раз декларация оформляется в момент поступления на постоянную работу. Делается это не для того чтобы сразу взыскать налог, так как налог уплачивается за прошедший период, а для того чтобы выявить все обстоятельства, определяющие налоговый статус плательщика (в частности, семейное положение). На основе этой информации налоговая служба высылает кодированное уведомление плательщику и его работодателю, являющееся зашифрованным документом, который прилагается вместе с кодированным номером формы налоговой декларации 282Н. Информация должна, прежде всего, содержать сведения о семейном положении. Декларации семейных налогоплательщиков имеют пометку “В” (для супругов) и “Н” (для одиноких лиц). Со стороны налогоплательщиков не требуется никаких действий, их работодатели вычитают налоги в соответствии с кодированной информацией в виде налоговых таблиц, которой они снабжаются налоговыми органами.