Контрольная работа по "Налогам"

Негосударственное образовательное  частное учреждение

высшего профессионального образования

 

Уральский институт фондового рынка

 

 

 

Дата отправления: «___» _______________20___г.

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

Налоги  и налогообложение

 

 

Студентка 4 курса заочного отделения

 

Специальности                              Финансы и кредит                                   …

 

Акуленко Оксана Олеговна

Адрес: _________________________________________________________

 

 

 

 

 

 

 Оценка: ___________________

 Проверил: «___» _____________2012г.

Преподаватель: Львова М.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

 

ТАБЛИЦА

для определения номера вопроса контрольной работы по налогам  и налогообложению

 

 

Первая буква  фамилии	номер задания	Последняя цифра  зачетной книжки
		0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
А,Б,В,Г,Д,Е,Ж,З	1(задача)	1,11	2,12	3,13	4,14	5,15	6,16	7,17	8,18	9,19	10,20
	2(вопрос)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
И,К,Л,М,Н,О,П,Р	1(задача)	1,20	2,19	3,18	4,17	5,16	6,15	7,14	8,13	9,12	10,11
	2(вопрос)	10	9	8	7	6	5	4	3	2	1
С,Т,У,Ф,Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я	1(задача)	1,15	2,16	3,17	4,18	5,19	6,20	7,14	8,13	9,11	10,12
	2(вопрос)	7	8	9	10	1	2	3	4	5	6

 

Студент – Акуленко Оксана Олеговна, последняя цифра зачетной книжки – 1

 

Задание № 1

 

Задача 2. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2008 г.) были произведены следующие операции:

1)  выручка от реализации  произведенной продукции – 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям – 250 000 руб.;

2)  выручка от реализации  покупных товаров – 950 000 руб.;

3)  расходы на приобретение  товаров со стороны и их  реализацию – 880 000 руб.;

4) на расчетный счет  за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

5) расходы, связанные  с производством отгруженной  продукции, - 2 315 000 руб., из них:

-  прямые расходы  на производство продукции –  1 510 000 руб.;

- расходы на оплату  труда управленческого персонала  – 150 000 руб.;

- материальные расходы обслуживающих производств – 165 000 руб.;

- сумма начисленной  амортизации по очистным сооружениям  – 43 000 руб.;

- расходы на ремонт  основных средств – 40 000 руб.;

- расходы на обязательное  и добровольное страхование имущества  – 29 000 руб.;

- прочие расходы – 378 000 руб. (в т.ч. сумма начисленных налогов – 227 000 руб.);

 6) доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 000 руб.;

7) реализация основных  средств составила 145 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией Ос – 15 000 руб.;

8) положительная курсовая  разница – 35 000 руб.;

9) реализовано право  требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

10) сумма неперенесенного  убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. – 40 000 руб.;

11) получен авансовый  платеж от покупателей товаров  – 280 000 руб.;

12) дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

13) уплачен штраф за  несвоевременную сдачу налоговой  отчетности – 15 000 руб.;

14) сумма восстановленного  резерва по сомнительным долгам  – 45 000 руб.;

15) получено имущество  в форме залога – 100 000 руб;

16) доходы от сдачи помещения в аренду – 40 000 руб.;

17) расходы, связанные  со сдачей помещения в аренду  – 25 000 руб.;

18) кредиторская задолженность   с истекшим сроком исковой  давности – 80 000 руб.;

19) излишки МПЗ, выявленные  в результате инвентаризации  – 15 000 руб.;

20) налоговая база для  исчисления налога на прибыль  за 9 месяцев текущего налогового  периода – 240 000 руб.

Исчислите налог  на прибыль.

 

 

Решение:

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст.247). Согласно ст.248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
1. Найдем доходы от реализации:

• Поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2600000 руб.) и сумме полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280000 руб.) в расчетах не участвуют (подп. 1 п.1 ст.251, ст.271 НК РФ). Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130000руб.) облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитывается (ст275 НК РФ). Имущество, полученное в форме залога (100000 руб.), при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается (подп.2 п.1 ст.251 НК РФ);
• Исходы из условия задачи к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 3520000 руб. (2570000 руб. + 950000 руб.);
• Выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122900 руб. (145000 руб. - [145000*18%/118%*100%]). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный результат (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетом. Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. Рассчитаем доход (убыток) от этой операции. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 110000 руб. (150000-40000). Результат от реализации основных средств: 122900-(110000-15000)=27900 руб.
• Налоговая база при переуступке права требования третьему лицу определяется на основании ст.279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетом. Результат от реализации права требования составит: 190000-180000=10000 руб. Всего доходы от реализации составят: 3520000+122900+190000=3832900руб.

2. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

• Прямые расходы на производство продукции – 1510000 руб., расходы на оплату труда управленческого персонала – 150000 руб., материальные расходы обслуживающих производств – 165000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 43000 руб., расходы на ремонт основных средств – 40000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 29000 руб., прочие расходы – 378000 руб. (ст.254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ);
• Стоимость реализованных покупных товаров – 880000 руб.
• Остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией – 125000 руб. (110000+15000)
• Стоимость реализованного права требования – 180000 руб.

Расходы, связанные с  производством и реализацией, составят:

1510000+150000+165000+43000+40000+29000+378000+880000+125000+180000=3500000 руб.

Прибыль от продаж составит:

3832900-3500000=332900

2. Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
1. К внереализационным доходам относятся (ст.250 НК РФ):

• Положительная курсовая разница – 35000 руб.
• Сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств – 25000 руб.
• Доходы от сдачи в аренду помещения- 40000 руб.
• Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45000 руб.
• Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80000 руб.
• Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 15000 руб.

Всего сумма внереализационных  доходов составит:

35000+25000+40000+45000+80000+15000=240000руб.

2. К внереализационным расходам относятся (ст. 265 НК РФ):

• Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25000 руб.
• Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120000 руб.

Штраф за несвоевременную  сдачу налоговой отчетности в  целях налогообложения не учитывается (п.2 ст.270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.

Всего сумма внереализационных  расходов составит:

25000+12000=145000руб.

3. Определим налогооблагаему базу:

332900+240000-145000=427900 руб.

4. Рассмотрим, как сумма неперенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2003 и 2004 г. Повлияет на налогооблагаемую базу (ст.283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного  в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по таким правилам:

• Перенос осуществляется в течение 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
• Если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;
• Совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. В соответствии с ФЗ от 6 июня 2005 г. №58ФЗ размер переносимого убытка в 2006г. не должен превышать 50% налоговой базы, а с 1 января 2007г. налогоплательщик будет иметь право уменьшать налогооблгаемую базу в полном объеме.

В данном случае 30% налоговой  базы составят:

427900*30%/100%=128370 руб., что  на 31630 руб. меньше совокупного  убытка по условию задачи (160000-128370).

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в 2003г. (120000 руб.) и часть убытка в размере 8370 руб., полученного в 2004г. (128370-120000=8370). Оставшуюся часть убытка за 2004 год в размере 31630 руб. (40000-8370) налогоплательщик имеет право перенести на уменьшение прибыли в последующие налоговые периоды до 2014 года включительно.

Таким образом, налоговая  база для исчисления налога будет  равна

427900-128370=299530 руб.

5. Исчислим сумму налога на прибыль (ст.284, 286 НК РФ). Налоговая ставка – 24%. Сумма налога на прибыль составит:

299530*24%/100%=71887 руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль равна 71887 руб.

 

 

Задача 12. В начале января физическое лицо получило на предприятии беспроцентную ссуду в размере 120 000 руб. сроком на 1 год на условиях  погашения ссуды в конце года. Текущая ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент получения ссуды составила 12% годовых.  Определите сумму материальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в налогооблагаемый доход сотрудника.

 

 

Решение:

 

Материальная выгода, основываясь на ст.212 НК РФ возникает при превышении суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.