Контрольная работа по "Налогам"

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

 

 

Определить сумму НДС, которую необходимо перечислить  бюджету.

Данные:

1. Предъявлены счета покупателям:
1. за товар – 177000, в том числе НДС – 27000.
2. за ОС – 12980, в том числе НДС – 1980.
2. Получен на расчетный счет аванс от покупателя: 23600.
3. Поступление от поставщика:
1. материалы – 8260, в том числе НДС – 1260
2. ОС – 11800, в том числе НДС – 1800.

 

Решение:

 

1. Д62 – К90.1 – 177000

Д90.3 – К68НДС – 27000

Д62 – К91.1 – 12980

Д91.2 – К68НДС – 1980

2. Д51 – К62 – 23600

Д62НДС – К68НДС – 3600

3. Д10 – К60 – 7000

Д19.3 – К60 – 1260

Д08 – К60 – 10000

Д19.1 – К60 – 1800

Таким образом,

• сумма НДС к уплате в бюджет составляет (К68НДС): 32580
• сумма НДС к возмещению (Д19.1+Д19.3): 3060

Сумма НДС, которую необходимо перечислить бюджету равна 32580-3060=29520.

Задание 2.

 

 

Таблица 1. Исходные данные

Показатели	01.01.09	0102.09	01.03.09	01.04.09
01	100000	120000	120000	115000
02	30000	32000	34000	33000
08	16000	26000	30000	-

 

Начислить налог на имущество  за 1 квартал 2009 года.

 

Решение:

 

Объектом налогообложения  по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ). Согласно абз.1-3 п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, объекты основных средств учитываются на счете 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Значит, при исчислении налога на имущество суммы счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" не учитываются.

Таким образом, остаточная стоимость основных средств, на которые начисляется налог на имущество составляет (01-02):

 

Таблица 2. Расчет остаточной стоимости основных средств

Показатели	01.01.09	01.02.09	01.03.09	01.04.09
01	100000	120000	120000	115000
02	30000	32000	34000	33000
01-02	70000	88000	86000	82000

Налог на имущество = (70000+88000+86000+82000) / (3+1) 2,2% / 4 =         = 81500 0,55% = 448

Таки образом, размер начисленного налога на имущество за 1 квартал 2009 года составит 448.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3.

 

Начислить транспортный налог за 6 месяцев. Ставка 5 руб. на одну лошадиную силу. Мощность двигателя 80 лошадиных сил. Приобрели в феврале.

 

В соответствии со статьей 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, т.к. транспортное средство было приобретено в феврале (приме, что и зарегистрировано он также в феврале), то срок начисления за I полугодие составляет 5 месяцев, а за 1 квартал – 2 месяца.

Значит, транспортный налог к начислению:

Транспортный налог = количество лошадиных сил · ставку  · коэффициент (квартал = 2/12, полугодие=5/12)

• за квартал:

Транспортный налог = 80 5 2/12=67 руб.

• за год:

Транспортный налог = 80 5 5/12=167 руб.

Задание 4.

 

Начислить налог на прибыль  за первый квартал

 

Таблица 3. Исходные данные

Показатели	Сумма
Выставлены счета фактуры за услуги и НДС	708000
В том числе НДС	108000
Расходы:
Заработная плата	120000
Материальная помощь	20000
ЕСН	?
Командировочные расходы	50000
материалы	200000
амортизация основных средств	?
Первоначальная стоимость основных средств	200000
Сумма амортизации на 1.01.09	120000
Норма амортизации	14,3

 

Решение:

 

В расчетах примем, что амортизация в целях бухгалтерского учета начисляется линейным способом, по налоговому – нелинейным.

Размер страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 34%.

Таким образом, страховые взносы во внебюджетные фонды равны:

СВ = 120000 34% = 40800

Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:

1. линейным методом;
2. нелинейным методом.

При применении линейного  метода норма амортизации по каждому  объекту амортизируемого имущества  определяется по формуле:

где K - норма амортизации  в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

 n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц  амортизации в отношении объекта  амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного  метода норма амортизации объекта  амортизируемого имущества определяется по формуле:

где K - норма амортизации  в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту  амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого  имущества достигнет 20 процентов  от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1. остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2. сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Таким образом, сумма начисленной амортизации по бухгалтерскому учету (линейным методом) за квартал равняется:

А=200000 14,3%/4=7150

Сумма начисленной амортизации  по налоговому учету (нелинейным методом) за квартал равняется:

А=200000 2 14,3%/4=14300

Для исчисления суммы  амортизации нелинейным методом, учитывая ограничения, указанные выше, видим, что остаточная стоимость основных средств более 20%, т.к. сумма накопленной амортизации 120000, что составляет 60% от первоначальной стоимости основных средств.

Таким образом, прибыль до налогообложения составит:

(708000-108000)-(120000+40800+50000+200000+(14300-7150)=182050

Значит, сумма налога на прибыль составит:

182050 20% = 36410

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5.

 

 

Начислить налог по упрощенной системе налогообложения за 1 квартал:

1. Доходы
2. Доходы-расходы

Доход – 1200000 руб.

Отчисления в пенсионный фонд – 30000 руб.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 2000 руб.

В том числе за счет средств соцстраха – 300 руб.

Расходы – 700000 руб.

 

Решение:

 

При применении предприятием УСНО по базе – доходы, ставка налога составляет 6%, а при УСНО – Доходы-Расходы 15%.

Таким образом, в первом случае, сумма налога составит:

1200000 6%=72000 руб.

Во втором случае:

(1200000-30000-2000+300-700000) 15%=468300 15%=70245 руб.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассчитаем минимальный  налог:

МН = 1200000 1% = 1200 руб.

Т.к. сумма начисленного налога при УСНО – Доходы-Расходы 15% больше чем минимальный налог, то предприятие уплачивает 70245 руб.

Кроме этого, т.к. сумма начисленного налога при УСНО – Доходы-Расходы 15% меньше суммы начисленного налога при УСНО – Доходы 6% предприятию выгоднее применять систему "Доходы-расходы" 15%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6.

 

 

Начислить ЕСН и удержать НДФЛ с дохода работника за январь. Доход работника - 32000, в том числе материальная помощь - 6000, пособие по временной нетрудоспособности – 3000, 2 детей.

 

Решение:

 

При исчислении ЕСН (страховые  взносы во внебюджетные фонды) не облагаются следующие виды выплат:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 руб. в год.

Таким образом, сумма ЕСН (страховых взносов во внебюджетные фонды) за январь составит:

СВ = (32000+(6000-4000)) 34% = 11560

При исчислении НДФЛ не облагаются следующие виды выплат:

• Материальная помощь, сумма которой не превышает 4000 руб. в год

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;
2. налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;