Контрольная работа по "Налогам"

По методу начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения  с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они  относятся, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Суммовая разница признается расходом:

а) у налогоплательщика - продавца на дату погашения дебиторской  задолженности за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные  права, а в случае предварительной  оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

б) у налогоплательщика - покупателя на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные  товары (работы, услуги), имущество, имущественные  или иные права, а в случае предварительной  оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных  или других прав.

Расходы, выраженные в иностранной  валюте, для целей налогообложения  пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания  соответствующего расхода.

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей  также пересчитываются в рубли  по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности  при совершении операций с таким  имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований или на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Организации (за исключением  банков) имеют право на определение  даты получения дохода (осуществления  расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без  учета налога на добавленную стоимость  и налога с продаж не превысила  одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета  в банках и (или) в кассу, поступления  иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение  задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической  оплаты.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение  налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти  на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы (по кассовому методу), не учитывают в целях налогообложения  в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

 

2.3. Порядок расчета налоговой  базы по налогу на прибыль  и сроки уплаты налога.

Согласно статьям 286, 287 Налогового кодекса РФ предприятие должно уплачивать по налогу на прибыль организаций  авансовые платежи.

Существует три способа  оплаты платежей:

1) квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного  периода уплачивают:

а) организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал;

б) некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

в) участники простых товариществ  в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

г) инвесторы соглашений о разделе продукции в части  доходов, полученных от реализации указанных  соглашений;

д) предприятия, получающие прибыль по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) ежемесячные авансовые  платежи уплачивают налогоплательщики  исходя из фактически полученной  прибыли. Этим способом могут  уплачивать налог на прибыль  предприятия, которые приняли  решение о переходе на такую  систему оплаты авансовых платежей  и уведомили об этом налоговый  орган не позднее 31 декабря  года, предшествующего налоговому  периоду, в котором решили перейти  на эту систему уплаты авансовых  платежей. Применяя данный способ, организация не может изменить  в течение налогового периода  систему оплаты авансовых платежей.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца. При перечислении суммы авансовых  платежей, подлежащих уплате в бюджет, учитываются ранее начисленные  суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога;

3) ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачивают  все остальные, не перечисленные  выше налогоплательщики.

В этом случае плательщики  исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного  (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

а) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода;

б) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

в) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

г) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.

В случае если сумма авансовых  платежей получается со знаком минус  или равна нулю, то в соответствующем  квартале не осуществляются авансовые  платежи.

В случае если организация  является налоговым агентом, то она  определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств  или иному получению дохода. Налоговые  агенты обязаны перечислить соответствующую  сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией, и в течение 10 дней со дня выплаты дохода по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Вновь созданные организации  должны уплачивать ежемесячные авансовые  платежи по истечении полного  квартала с даты их государственной  регистрации.

Если ваша организация  имеет обособленные подразделения, то ту часть налога, которую следует  уплатить в бюджет Российской Федерации, уплачивает головная организация по месту своей регистрации.

Налог на прибыль организаций  по результатам работы за налоговый  период (календарный год) организации  исчисляют в годовой налоговой  декларации и уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации налогоплательщики  обязаны представить в обязательном порядке, даже в том случае если у  организации не возникло обязанности  по уплате налога. В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту  нахождения каждого обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации.

Налоговые агенты обязаны  по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они  производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые  расчеты. Налоговые декларации (налоговые  расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Организация, имеющая в  своем составе обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного  и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в  целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрена  возможность снижения налоговой  ставки по налогу на прибыль в части  платежа в субъект РФ. Законами субъектов Российской Федерации  предусмотренная ставка может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков в отношении  налогов, зачисляемых в бюджеты  субъектов Российской Федерации. Указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента (на сегодняшний день эта  ставка равна 17,5 процента).