Контрольная работа по «Налогообложение организации финансово-кредитной сферы»

              Министерство образования и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

 

Кафедра экономики и управления инвестициями и инновациями

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

 

«Налогообложение организации финансово-кредитной сферы»

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент группы ЗЭКвд-112

 

Потанина О.В.

 

Принял: д.э.н., профессор кафедры БУФиС

 

Лускатова О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Владимир 2014

 

Вариант 1

1. Особенности налогообложения прибыли банков.

 

1. Банки как субъекты налогового администрирования.

Согласно ст. 11 НК РФ под банками (банком) понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.

Однако налоговое законодательство не делает различий между понятиями «банк», «кредитная организация», «небанковская кредитная организация». На самом деле разъяснения этих понятий для налогового права является обязательным, т. к. критерием их разграничения служит определенное сочетание выполняемых банковских операций, которыми и определяются особенности налогообложения банков.

Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центробанка РФ имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Возможны следующие организационно-правовые формы:

– акционерное общество, т. е. общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций;

– обществом с ограниченной ответственностью, которое признается учрежденным одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров;

– общество с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общества, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация – кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

В соответствии с законодательства по налогам и сборам, банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытиисчета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

2. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль для банка.

Глава 25 НК РФ определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления или кассовым методом. Согласно ст. 271-273 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на расчетный счет банка (или в кассу) и соответственно фактическая оплата расходов. 1

Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.:КНОРУС, 2005.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом); сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и уменьшающего налоговую базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей суммы убытка. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий (объединений) / Под ред. В.А.Раевского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 415 с.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком, самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. (С) Информация опубликована на ReferatWork.ru  
Данные налогового учёта должны отражать порядок определения доли расхода или убытка, учитываемой для целей налогообложения в данном отчётном (налоговом) периоде, сумму остальных расходов или убытков, которые переносятся на расходы следующих налоговых периодов, суммы создаваемых резервов и т. д.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основании данных налогового учёта, если порядок группировки и учёта объектов хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка их группировки и отражения в бухгалтерском учёте Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П.Любушина - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 471 с..

Налоговый учёт подтверждают:

1) Первичные учётные документы, в том числе бухгалтерские справки;

2) аналитические регистры  налогового учёта, то есть сводные  формы - систематизирование данных  налогового учёта за отчётный (налоговый) Период, сгруппированных без распределения по счетам бухгалтерского учёта. Эти регистры предназначены для систематизации и накопления информации, раскрываемой порядок формирования налоговой базы;

3) расчёт налоговой базы за отчётный (налоговый) Период, осуществляемый налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учёта.

Сумма прибыли от реализации определяется на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения. Если применяется метод начисления, расходы на производство и реализацию собственной продукции подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся:

1) материальные расходы;

2) амортизационные отчисления  по основным средствам непосредственно  используемых при производстве  товаров, работ, услуг;

3) расходы на оплату  труда рабочих.

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода. При этом сумма косвенных расходов в полном объёме относится на уменьшение доходов от производства и реализации, а сумма прямых расходов подразделяется:

1) на расходы, относящиеся  к реализованной продукции;

2) расходы, относящиеся к  остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе  и отгруженной, но не реализованной  продукции.

При определении прибыли от производства и реализации собственной продукции не учитываются расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, к готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.

НК РФ определяет порядок оценки незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и порядок определения сумм приходящихся на них прямых расходов.

Пример1:

Расчет налоговой базы регламентирован статьей 314 НК РФ и составляется

налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета,

нарастающим итогом с начала года. Данные, раскрываемые в расчете налоговой

базы, состоят из расшифровки доходов и расходов по отдельным видам

деятельности, по которым предусмотрен особый порядок налогообложения,

внереализационных доходов и расходов прибыли, а также сумм убытка, подлежащих

переносу на будущий период.

Расчет налоговой базы по существу содержит систему показателей, отражаемую в

форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Данный документ составляется за I

квартал, I полугодие, 9 месяцев и за год. Сумма доходов от реализации

включает в себя:

·        выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

·        выручку от реализации полученных товаров;

·        выручку от реализации ценных бумаг;

·        выручку от реализации основных средств;

·        выручку от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих

производств и хозяйств;

·        выручку от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не

обращающихся на организованном рынке.

Аналогично в этом же разрезе приводится сумма расходов, произведенных в

отчетном периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации. Общая сумма

расходов уменьшается также на суммы остатков незавершенного производства,

остатков готовой продукции на складе и продукции отгруженной, но

нереализованной на конец отчетного периода, определяемых в соответствии со

ст. 319 НК РФ.

При определении облагаемой налогом прибыли, балансовая прибыль уменьшается на

сумму отчислений в резервные фонды, создаваемые в соответствии с

законодательством, организациями, для которых предусмотрено создание таких

фондов (АО) до достижения размеров этих фондов в соответствии с

учредительными документами, но  не более 25% уставного капитала при этом

сумма отчислений в эти фонды не должна превышать 50% налога на прибыль. Сумма

налога на прибыль исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из величины