Контрольная работа для студентов-экстернов 2-го курса

1.3 Мероприятия  по обеспечению исполнения обязанности  по уплате налогов (сборов)

 

Осуществление разнообразных  мероприятий по обеспечению исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов преследует своей целью стимулирование должника к точному и неуклонному  исполнению налоговых обязательств, а также предотвращение либо уменьшение неблагоприятных последствий, которые  могут быть вызваны их нарушением.

К конкретным способам обеспечения  налоговых обязательств, предусмотренным  НК РФ, относятся:

·  залог;

·  поручительство;

·  уплата пени;

·  приостановление операций по счетам в банке;

·  налогообложение ареста на имущество налогоплательщика.

 

2. НДС РБ и РФ (сравнительная  характеристика)

 

В Республике Беларусь порядок  исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость регулируется Законом  «О налоге на добавленную стоимость» (в редакции Закона от 16 ноября 1999 г. № 324-З)[25] и другими правовыми  актами - декретами, указами Президента, постановлениями Совета Министров, а также методическими указаниями «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», утвержденными  приказом Государственного налогового комитета от 13 декабря 1999 г. № 310, а в Российской Федерации - главой двадцать первой части второй Налогового кодекса.[26]

Плательщики НДС

Состав плательщиков налога на добавленную стоимость в обоих  государствах практически идентичен, за исключением того, что в Российской Федерации предусмотрено, что организации  и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. В Республике Беларусь имеют право на освобождение от налогообложения только индивидуальные предприниматели, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий месяц не превысила 3000 минимальных заработных плат.

Объект налогообложения

В Российской Федерации, как  и в Республике Беларусь, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории государства, в том числе использование товаров (работ, услуг) для непроизводственных целей, обмен товаров (работ, услуг), их безвозмездная передача, натуральная оплата работников. Объектом налогообложения в обоих государствах является ввоз товаров на их таможенную территорию. Кроме того, в Республике Беларусь объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) в Российскую Федерацию, Грузию и Туркменистан. В Российской Федерации обороты по реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ также являются объектом налогообложения. Ввоз товаров, происходящих с территорий этих государств, в Российской Федерации НДС не облагается. Данное положение применяется и в Республике Беларусь по товарам, ввозимым и происходящим с территорий Российской Федерации, Грузии и Туркменистана.

В целях определения реализации, а территории Республики Беларусь и  Российской Федерации работ и  услуг производится определение  места их реализации, порядок установления которого как Республике Беларусь, так и в Российской Федерации  одинаков.

Освобождение от НДС

Как в Российской Федерации, так и в Республике Беларусь от налогообложения освобождаются  обороты по реализации на территории этих государств:

1. лекарственных средств,  а также медицинской техники,  приборов и оборудования, изделий  медицинского (ветеринарного) назначения. Но в Российской Федерации  освобождение данных товаров  производится на основании перечня  этих товаров, утвержденного Правительством. Кроме того, в Республике Беларусь обороты по реализации этих товаров в Российскую Федерацию также освобождаются от налогообложения;

2. медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых предприятиями,  имеющими статус медицинских  (ветеринарных) учреждений, врачами  и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг не лечебного характера. В Российской Федерации обороты по реализации ветеринарных и санитарно- эпидемиологических услуг не освобождаются от налогообложения, за исключением этих услуг, финансируемых из бюджета;

3. услуг по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми. В Российской Федерации освобождаются эти услуги, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4. услуг по содержанию  детей в дошкольных учреждениях,  обучению детей и подростков  в кружках, секциях и студиях,  музыкальных и спортивных школах;

5. продуктов питания, произведенных  студенческими и школьными столовыми,  столовыми других учебных заведений,  детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения.[27] В  Российской Федерации также освобождаются  обороты по реализации продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым. Также в Российской  Федерации данные положения применяются  в отношении студенческих и  школьных столовых, столовых других  учебных заведений, столовых медицинских  организаций только в случае  полного или частичного финансирования  этих учреждений из бюджета  или из средств фонда обязательного  медицинского страхования;

6. услуг в сфере образования,  связанных с учебным, учебно-производственным  и воспитательным процессом, оказываемых  предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

7.услуг в сфере культуры  и искусства (в том числе  реализация билетов и абонементов  на театрально-зрелищные, культурно-  просветительные мероприятия) по  перечню таких услуг, определяемому  Советом Министров Республики  Беларусь. В Российской Федерации  перечень данных услуг изложен  в Налоговом кодексе;

8. ритуальных услуг, оказываемых  похоронным бюро, кладбищем или  крематорием, услуг по изготовлению  надгробных памятников, оград и  других ритуальных предметов,  связанных с погребением. В Российской Федерации реализация похоронных принадлежностей освобождается по перечню, утвержденному Правительством;

9. религиозной литературы  и (или) предметов религиозного  назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации  и проведению религиозных обрядов,  церемоний, молитвенных собраний  или других культовых действий;

10. по номинальной цене  почтовых марок (за исключением  коллекционных), маркированных открыток  и конвертов, акцизных марок,  марок пошлин и сборов;

11. жилищно-коммунальных  и эксплуатационных услуг (включая  плату за пользование (техническое  обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых населению;

12. работ по строительству  и ремонту объектов жилищного  фонда.

В Российской Федерации освобождаются  только обороты по реализации работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических  программ (проектов) жилищного строительства  для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов);

13. работ по строительству,  реконструкции и реставрации  культовых зданий религиозных  организаций (объединений), а также  по реконструкции и реставрации  историко-культурных ценностей,  внесенных в Государственный  список историко-культурных ценностей  Республики Беларусь. В Российской  Федерации данное освобождение  вводится с 1 января 2002 г.;

14. услуг по перевозке  пассажиров городским пассажирским  транспортом (кроме такси), а также  речным, железнодорожным и автомобильным  транспортом пригородного сообщения;

15. изделий народных промыслов  (ремесел) признанного художественного  достоинства (за исключением подакцизных), образцы которых приняты в  порядке, установленном Советом  Министров Республики Беларусь (Правительством  Российской Федерации);

16. товаров (работ, услуг)  собственного производства (за исключением  подакцизных товаров, брокерских  и иных посреднических услуг): предприятиями, в которых численность  инвалидов составляет не менее  50 процентов от списочной численности  промышленно производственного  персонала в среднем за период. В Российской Федерации предусмотрено  ограничение ввиду того, что доля  фонда оплаты труда инвалидов  в фонде оплаты труда в целом  по предприятию должна составлять  не менее 25 процентов; лечебно-производственными  мастерскими противотуберкулезных, психиатрических (психоневрологических) учреждений;

17. драгоценных металлов  и драгоценных камней, сдаваемых  в Государственный фонд драгоценных  металлов и драгоценных камней, а также концентратов и других  промышленных продуктов, лома  и отходов, содержащих драгоценные  и цветные металлы и сдаваемых  в головные организации по  сбору и переработке драгоценных  металлов для дальнейшей переработки и аффинирования. В Российской Федерации эти обороты облагаются по нулевой ставке;

18. товаров в магазинах  беспошлинной торговли в зоне  таможенного контроля;

19. ценных бумаг и финансовых  инструментов срочного рынка  (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных  финансовых инструментов срочного  рынка);

20. лотерейных билетов  по лотереям;

21. банками и небанковскими  финансовыми организациями операций  по:

- предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или  иных видов обеспечения кредитно-денежных  операций, включая управление кредитами  или кредитными гарантиями, если  такое управление осуществляется  лицами, предоставившими эти кредиты;

- осуществлению банковского  обслуживания клиентов, в том  числе по осуществлению операций, связанных с ведением расчетных  (текущих), депозитных или иных  счетов, а также по осуществлению  операций, непосредственно связанных  с денежными переводами, перечислениями  или поручениями, долговыми обязательствами,  чеками либо другими обращающимися  платежными средствами;

- обращению валюты или  иностранной валюты, если такие  операции не осуществляются в  целях нумизматики, не связаны  с реализацией валюты Национальному  (Центральному) банку или банку  другого государства изготовившим  ее предприятием и не являются  предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты;

- привлечению (и (или)  управлению) денежных средств, ценных  бумаг (их производных), имущества  предприятий и физических лиц  в целях их последующего размещения  для получения дохода, если это  не связано с формированием  (пополнением) уставного фонда;

- осуществлению прав требования  по кредитным договорам на  основании договоров цессии (уступки  требования);

22. услуг, непосредственно  связанных с азартной игрой  на предприятиях, занимающихся игорным  бизнесом;

23. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых)  предприятиями исправительно-трудовых  учреждений и лечебно-трудовых  профилакториев системы Министерства  внутренних дел Республики Беларусь. В Российской Федерации освобождается  от налогообложения только внутрисистемная  реализация (передача, выполнение, оказание  для собственных нужд) организациями  и учреждениями уголовно-исполнительной  системы произведенных ими товаров  (выполненных работ, оказанных  услуг);

24. услуг адвокатов и  юридических консультаций по  оказанию юридической помощи  населению;

25. научно-исследовательских,  опытно-конструкторских, опытно- технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. В Российской Федерации освобождается от налогообложения выполнение научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

26. услуг по страхованию,  соцстрахованию и перестрахованию;

27. индивидуальными предпринимателями  и организациями книжной продукции,  связанной с образованием, наукой  и культурой, а также работы  и услуги по ее изданию, производству  и распространению. В Республике  Беларусь данные обороты освобождаются  до 1 января 2002 г.;

28. товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического и (или) административно-технического  персонала этих представительств (включая проживающих вместе с  ними членов их семей). В Российской  Федерации данные обороты облагаются  по нулевой ставке;