Изменения в упрощенной системе налогообложения

Изменения в упрощенной системе налогообложения

 

 С  1 января 2009 года вступил  в действие Указ Президента  Республики Беларусь № 1 от 3 января 2008 «О внесении изменений и  дополнений в Указ Президента  Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119» (далее - Указ), вносящий существенные  изменения и дополнения в упрощенную  систему налогообложения  в Республике  Беларусь, и сделав ее еще более  привлекательной для субъектов  хозяйствования.

 

    

 

 Прежде всего,  необходимо  отметить,  что с  01 января 2009 года  снижены ставки налога, установленные  при применении упрощенной системы  налогообложения, и увеличены предельные  размеры критериев, при одновременном  соблюдении которых можно применять  упрощенную систему налогообложения.

 Так, перейти на применение  упрощенной системы вправе при  одновременном соблюдении критериев  средней численности работников  и валовой выручки в течение  первых девяти месяцев года, предшествующего  году, с которого претендуют на  ее применение, организации с  численностью работников в среднем  за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки  составляет не более 2625 млн. рублей.

 

  

 

 При этом Указом  изменяется методика определения  средней численности работников  организации.

 Если ранее расчет  списочной численности производился  в среднем за каждый месяц, то в настоящее время численность  работников организации определяется  в среднем за период  с начала  года по отчетный период включительно (нарастающим итогом) путем суммирования  средней численности работников  за все месяцы, истекшие за  период с начала года по  отчетный период включительно, и  деления полученной суммы на  число истекших месяцев 

 

  

 

 Средняя численность  работников за каждый месяц  определяется в установленном  порядке как: списочная численность  работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся  в отпусках по беременности  и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников).

 

  

 

 Расчет численности  работников производится в целом  по организации, включая филиалы, представительства и иные ее  обособленные подразделения.

 

  

 

 Организации, применяющие  упрощенную систему со дня  государственной регистрации, определяют  численность работников в году  государственной регистрации в  среднем за период с 1-го числа  месяца применения упрощенной  системы по отчетный период  включительно.

 

  

 

 Как отмечалось выше, Указом установлены более низкие  налоговые ставки:

 

  

 

  

 

1)    8%  для организаций  и индивидуальных предпринимателей,  не уплачивающих НДС и использующих  в качестве налоговой базы  валовую выручку.

 При этом данную  ставку имеют право применять  индивидуальные предприниматели  и организации, у которых численность  работников в среднем за период  с начала года по отчетный  период включительно не превысила 15 человек и (или) валовая выручка  организаций и индивидуальных  предпринимателей нарастающим итогом  в течение календарного года  не составила более 1000 млн. рублей.

 При несоблюдении данных  критериев организации и индивидуальные  предприниматели вправе перейти  на уплату ставки налога 6% и  НДС.

 

  

 

2)    6%  для организаций  и индивидуальных предпринимателей,  уплачивающих НДС и использующих  в качестве налоговой базы  валовую выручку;

 

  

 

  

 

3)    15%  для организаций  и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой  базы валовой  доход.

 Налоговую ставку 15% и  использование в качестве налоговой  базы валового дохода имеют  право применять организации  с численностью работников в  среднем за период с начала  года по отчетный период включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные  предприниматели, валовая выручка  которых не превышает 1000 млн. рублей  в год, осуществляющие розничную  торговлю и (или) оказывающие услуги  общественного питания.

 При этом валовой  доход, рассчитывается в виде  разницы между валовой выручкой, и покупной стоимостью реализованных  товаров за отчетный период.

 Покупная стоимость  товаров определяется как цена  их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты  по приобретению (таможенные пошлины  и таможенные сборы, налог на  добавленную стоимость, комиссионные  вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального  подтверждения.

 

  

 

 Для организаций и  индивидуальных предпринимателей  с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах  и населенных пунктах, перечисленных  в приложении к Положению, при  осуществлении деятельности по  производству товаров (выполнению  работ, оказанию услуг) в этих  населенных пунктах, а также в  сельской местности  ставка налога  при упрощенной системе устанавливается:

 

  

 

- 5 процентов – для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, не уплачивающих  НДС;

 

- 3 процента – для организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

 

  

 

 Настоящие ставки не  применяются при реализации товаров, работ, услуг (в том числе по  сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется  с использованием основных средств  и (или) труда работников организаций  или индивидуальных предпринимателей  за пределами указанных территорий, не распространяются на торговую  посредническую деятельность по  осуществлению оптовой и (или) розничной  торговли товарами несобственного  производства.

 

  

 

 Организации и индивидуальные  предприниматели с местом нахождения (жительства) в населенных пунктах, оказывающие транспортные услуги, вправе применять установленные  в части первой настоящего  пункта ставки налога при упрощенной  системе в случае, если данные  населенные пункты являются пунктами  отправления и (или) назначения, а  транспортные средства, используемые  для оказания таких услуг, зарегистрированы  в установленном порядке в  органах Государственной автомобильной  инспекции Министерства внутренних  дел по месту нахождения (жительства) указанных организаций и индивидуальных  предпринимателей.

 

  

 

 Организации и индивидуальные  предприниматели вправе применять  различные ставки налога при  упрощенной системе, на основании  данных раздельного учета.

 Однако на практике  применение различных ставок  налога допускается только в  случае, если при применении данных  ставок налогов совпадают соответствующие  отчетные периоды.

 

  

 

 В соответствии с  Указом налоговым периодом установлен  календарный год, а отчетными  являются:

 

  

 

 календарный месяц  – для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему с уплатой НДС, т.е., когда  речь идет о применении 6% и  НДС;

 

 календарный квартал  – для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему без уплаты НДС, т.е., когда  речь идет о применении 8% или 15% без уплаты НДС.

 

  

 

 Таким образом, допускается  одновременное применение при  ведении раздельного учета ставок 8% без уплаты НДС с использованием  в качестве налоговой базы  валовой выручки и 15%  без уплаты  НДС с использованием в качестве  налоговой базы валового  дохода.

 

  

 

 Организации и индивидуальные  предприниматели обязаны предоставлять  в налоговые органы налоговую  декларацию (расчет) по налогу при  упрощенной системе не позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим отчетным периодом, т.е. либо ежемесячно, либо раз  в квартал с нарастающим итогом  с начала налогового периода.

 

  

 

 Уплата налога в  бюджет также производится не  позднее 22-го числа месяца, следующего  за истекшим отчетным  периодом.

 

  

 

 Также необходимо отметить, что в 2009 году размер валовой  выручки, установленный в качестве  критерия для применения упрощенной  системы налогообложения, не индексируется.

 

  

 

 При применении упрощенной  системы налогообложения субъекты  хозяйствования освобождаются от  уплаты:

- налогов, сборов (пошлин), отчислений  в государственные целевые бюджетные  и внебюджетные фонды,

-  арендной платы за  земельные участки, находящиеся  в государственной собственности, арендодателями которых являются  сельские, поселковые, районные, Минский  городской и городские (городов  областного подчинения) исполнительные  комитеты.

 

  

 

  

 

 Не освобождает республиканские  и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится  на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении  которых Республика Беларусь  либо ее административно-территориальная  единица, обладая акциями (долями  в уставных фондах) или иным, не  противоречащим законодательству  образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными  обществами, от перечисления в  соответствии с законодательством  части прибыли (дохода) в республиканский  и (или) местные бюджеты.

 

  

 

  

 

 Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:

 

  

 

 налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров  на таможенную территорию Республики  Беларусь;

 

  

 

 государственной пошлины;

 

  

 

 регистрационных и  лицензионных сборов;

 

  

 

 оффшорного сбора;

 

  

 

 налога на прибыль  в отношении прибыли, полученной  от реализации (погашения) ценных  бумаг, при условии ведения раздельного  учета выручки (дохода) и 

 

  

 

 затрат по реализации (погашению) ценных бумаг и выручки (дохода) и затрат по другим  видам деятельности. При отсутствии  раздельного учета выручка от 

 

 реализации (погашения) ценных  бумаг включается в налоговую  базу для исчисления и уплаты  налога при упрощенной системе;

 

  

 

 налога на приобретение  автомобильных транспортных средств;

 

  

 

 обязательных страховых  взносов и иных платежей в  Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты;

 налога на добавленную  стоимость, за исключением организаций  с численностью работников в  среднем за период с начала  года по отчетный период включительно  не более 15 человек и индивидуальных  предпринимателей, если размер их  валовой выручки нарастающим  итогом с начала года составляет  не более 1000 млн. рублей.

 

  

 

 налога на недвижимость  со стоимости принадлежащих индивидуальным  предпринимателям зданий и сооружений (их частей), не используемых в 

 

  

 

 предпринимательской  деятельности;

 

  

 

 платежей за землю  и налога на недвижимость для  некоммерческих организаций.

 

  

 

  

 

 Необходимо отметить, что при применении упрощенной  системы налогообложения субъекты  хозяйствования освобождаются также  от уплаты экологического налога, за исключением  импорта пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе  бумаги и картона, а также за  импорт товаров, упакованных в  тару.

 

  

 

 Таким образом, изменения  в упрощенную систему налогообложения  значительным образом облегчают  жизнь субъектам хозяйствования, перешедшим на её применения.]

Упрощенная система налогообложения регулируется указом Президента РБ от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения». Указом утверждено Положение об упрощенной системе налогообложения.

 

Пользоваться ею имеют право организации с численностью работников не более 100 человек и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2625 млн. рублей, но не во всех видах деятельности. Перечень таких видов, где «упрощенка» не допускается, приведен в Положении. Кроме этого, упрощенной системой налогообложения не имеют право пользоваться организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, а также индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог.

 

В упрощенной системе налогообложения сохраняется ограниченное число платежей, а вместо основной части налогов платится определенный процент от валовой выручки по ставкам 8% (для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость), или 6% (для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость).