Изменения в специальных налоговых режимах за 2013 г

Единый сельскохозяйственный налог, зачисляемый в настоящее время  по нормативу 30% в бюджеты субъектов  РФ, передается в бюджеты поселений - 15% (всего стало 50%), в бюджеты  муниципальных районов - 15% (всего  стало 50%). Суммы единого сельскохозяйственного  налога, взимаемого на межселенных  территориях и городских округов, будут зачисляться в их бюджеты  по нормативу 100%. В настоящее время  указанный налог в тот и  другой бюджеты зачисляется по нормативу 70%.

3. Упрощенная система  налогообложения

В главу 26.2 "Упрощенная система  налогообложения" (далее - УСН) внесены  следующие изменения:

Действующие ограничения по доходам  для перехода на УСН (45 млн. руб.) и  для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры  ограничений будут ежегодно индексироваться  на коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских  цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в  целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет  с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов  законодательства о налогах и  сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ).

Введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения  по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются  доходы по обоим указанным специальным  налоговым режимам.

При переходе организаций на УСН  ограничение по остаточной стоимости  в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).

Установлен уведомительный порядок  перехода на УСН, согласно которому организации  и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН  со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего  календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.

Для налогоплательщиков УСН  с объектом налогообложения в  виде доходов уточнен порядок  уменьшения налога на суммы пособий  по временной нетрудоспособности.

Установлено, что в указанных  целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств  работодателя и число которых  установлено Федеральным законом  от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством".

Установлено также, что  индивидуальные предприниматели, применяющие  УСН с объектом налогообложения  в виде доходов, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Установлен порядок представления  налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение  налогового периода предпринимательской  деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных  главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась  УСН, он обязан уведомить о прекращении  такой деятельности с указанием  даты ее прекращения налоговый орган  в срок не позднее 15 дней со дня прекращения  такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговую  декларацию:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
• не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный  в связи с применением УСН.

4. Единый налог на  вмененный доход

С 1 января 2013 г. переход  на ЕНВД становится добровольным и  носит уведомительный характер.

Уточнены названия отдельных видов  предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, и определения отдельных  понятий, используемых в целях главы 26.3 НК РФ.

Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ) отнесены платные  услуги по проведению технического осмотра  автомототранспортных средств на предмет  их соответствия обязательным требованиям  безопасности в целях допуска  к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а  в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также  за ее пределами. Указанные услуги могут быть переведены на ЕНВД в соответствии с подп. 3 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уточнено понятие "розничная  торговля" (ст. 346.27 НК РФ). Установлено, что к указанному виду предпринимательской  деятельности не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах.

При определении ограничения  по численности работников (подп. 1 п. 2.2 ст. 34626 НК РФ) среднесписочная численность заменена на среднюю численность. Это означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера.

Установлен порядок снятия с  учета налогоплательщика ЕНВД при  прекращении им предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, переходе на иной режим  налогообложения, в том числе  в связи с нарушением условий  применения ЕНВД, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 22 статьи 346.26 НК РФ.

Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий  по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Установлено, что в  указанных целях учитываются  выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств  работодателя и число которых  установлено Федеральным законом  от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством".

Установлено также, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в  Пенсионный фонд РФ и Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  в размере, определяемом исходя из стоимости  страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).