Е.С.Х.Н. и налог на иммущество

Содержание :

1. Содержание……………………………………………………………………..….1
2. Е.С.Х.Н.(единый сельско – хозяйственный налог)………………………….….2
3. Налог на имущество………………………………………………………………4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Е.С.Х.Н.

Установленная кодексом налоговая  система России кроме федеральных  налогов и сборов, региональных и  местных налогов, предусматривает  и несколько специальных налоговых  режимов, к которым относится  система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей. Плательщики этого вида налога вносят в казну государства обязательный безвозмездный платёж, который взимается  органами государственной власти, именуемый  единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Плательщики единого  сельскохозяйственного налога

К налогоплательщикам ЕСХН относятся физические лица, которые  осуществляют предпринимательскую  деятельность без регистрации юридического лица (индивидуальные предприниматели) и организации - производители сельскохозяйственных товаров, которые написали заявление  о переводе и уже перешли в 2012 году на уплату единого с/х налога в установленном законом порядке (согласно положениям главы 26.1 НК РФ).

Какие налоги не нужно  платить налогоплательщикам ЕСХН?

При переходе на ЕСХН законодательство освобождает налогоплательщиков от обязательной уплаты некоторых других видов налогов.

Организации (юрлица), оплачивающие единый сельскохозяйственный налог:

- освобождаются от уплаты  Налога на прибыль предприятий;

- налога на имущество  предприятий и НДС (исключение  составляет Налог, который вносится  в соответствии с условиями  договора о совместной деятельности.

Индивидуальные  предприниматели - сельхозпроизводители:

- освобождаются от внесения  налога на имущество физических  лиц, подоходного налога, а также  НДС (исключение составляет налог  на добавленную стоимость, который  вносится в соответствии с  положениями договора простого  товарищества).

Законодательство  РФ запрещает переход на уплату ЕСХН:

- предприятиям и ИП, занимающимся  производством подакцизных товаров;

- организациям, имеющим представительства  либо филиалы.

Объекты обложения, доходы и расходы, налоговая база

Объектом налогообложения  ЕСХН являются доходы-расходы (доходы, размер которых уменьшен на величину расходов). Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного  налога - «доходы минус расходы» в их денежном выражении. Учитываются  и проводятся доходы и расходы  при ЕСХН кассовым методом.

 

Налоговый учет с целью  исчисления сельскохозяйственного  сбора на предприятиях ведется на основании данных бухгалтерского учета. Форма книги учета доходов  и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, утверждена приказом Минфина РФ N 169н от 11.12.2006. Расходами считаются затраты  после их фактической оплаты. Даты получения доходов определяются так:

- день поступления средств  на счет в банке или в  кассу;

- получение другого имущества  (услуг, работ) и (или) имущественных  прав;

- погашение задолженности  другим способом (кассовый метод).

Налоговая декларация, сроки уплаты и тарифные ставки ЕСХН

Налоговый период - календарный  год. Отчетным периодом считается полугодие. Налогоплательщики ЕСХН должны представить  налоговую декларацию по итогам истекшего  налогового периода не позже 31 марта  года, наступившего за прошедшим налоговым  периодом. То есть, налоговая декларация по единому сельхозналогу за 2012 год  должна быть составлена и подана в  ИФНС не позднее 31 марта 2013 года. Ставка единого сельхозналога составляет 6 процентов.

 

 

 

 

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц,также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

 

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством.

 

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

 

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих  пределах:

 

 

Суммарная инвентаризационная стоимость      объектов налообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

 

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования  налогоплательщиками.

 

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

 

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.