Виды налогов и сборов, их классификация в РФ

- индивидуальные предприниматели,  получающие доход от осуществления  деятельности, в отношении которой  применяются специальные налоговые  режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  отдельным категориям физических лиц  и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей.

С 1 января 2012 г. отменен стандартный вычет в размере 400 руб.

Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

• "чернобыльцам",
• инвалидам Великой Отечественной войны,
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
• инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
• лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
• доноров костного мозга;
• родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
• граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении  которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих  размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном  размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений  и документов, подтверждающих право  на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысил эту сумму, налоговый  вычет по данному основанию не применяется.

Примечание. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 
   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;
3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. 
   По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
4. Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
5. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.

3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

• сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом);
• сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 250000 рублей (в целом);
• сумма выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд;
• сумма, израсходованная на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них) - в размере фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам.

Перечень фактических расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются  расходы на разработку проектной  и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Общий размер вычета - не выше 2000000 рублей без учета сумм на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Вместо имущественного вычета можно  уменьшить сумму доходов на сумму  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, за исключением  реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить  сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также  не дожидаясь окончания налогового периода - у налогового агента (работодателя). Выбор варианта предоставляется  физическому лицу.

Право на вычет подтверждает налоговый  орган на основании письменного  заявления и платежных документов, оформленных в установленном  порядке. Форма налогового уведомления  на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым  лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании  вычета остаток переносится на следующие  периоды до полного его использования.

С января 2012 года пенсионеры могут  перенести имущественный вычет  при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех.

4. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с  деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;
• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых к  вычету, определяется этими налогоплательщиками  самостоятельно в порядке, указанном  в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально, они  принимаются к вычету в следующих  размерах:

 

 

	Нормативы затрат (в процентах  к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского  искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства  и графики, выполненных в различной  технике	40
Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных  произведений: музыкально-сценических  произведений (опер, балетов, музыкальных  комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для  кино-, теле- и видеофильмов и театральных  постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к  опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и  создание промышленных образцов (к  сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

 

Примечания:

1) Индивидуальные предприниматели  производят профессиональный налоговый  вычет в размере 20% общей суммы  доходов, если они не в состоянии  документально подтвердить свои  расходы; 

2) Реализуется право на профессиональные  налоговые вычеты путем подачи  письменного заявления налоговому  агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов  одновременно с налоговой декларацией.

Распределение

НДФЛ  подлежит зачислению:

• 80% - в бюджеты субъектов РФ;
• 20% - в бюджеты городских округов

Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа  при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании  патента по нормативу 100% зачисляется  в бюджет субъектов РФ.

 

Практические  задания:

Задания 10. Рассчитайте сумму единого социального налога и определите сумму к уплате в ФБ, ФСС, ФОМС за январь месяц (оснований для применения регрессивной ставки не имеет)

Условие
	Вариант 10
- повременно	84800
- сдельно	157100
- пособие по временной нетрудоспособности	1200
- отпускных	21900
- пособий на рождение ребенка	4500

Примечание. Решение заданий оформите в таблице (приложение №1)

 

Решение

1.   Рассчитаем налоговую  базу

84800+157 100+21900=263 800 руб. (пособие по временной нетрудоспособности и пособие на рождение ребенка,  не включаются в расчет)

2. Рассчитаем сумму ЕСН

263 800*26%= 68 588 руб.-14% (ПФР) =61 201,6 руб.

 

Расчет единого  социального налога, руб.

Показатели	ФБ	ФСС	ФОМС
			ФФОМС	ТФОМС
Налоговая база	263 800	263 800	263 800	263 800
Налоговая ставка, %	20,0 %	2,9%	1,1%	2,0%
Начислено налога	52 760	7650,20	2902,0	5 276,0
Использовано на предприятии  средств
Подлежит к: уплате возмещению	45 373,6	7650,20	2902,0	5 276,0