Виды налогов

Виды налогов      

В октябре 2008 года был принят новый Налоговый кодекс, который вступил в силу с 1 января 2009 года. Количество налогов сокращено с 16 до 8. Налоги подразделяются на общегосударственные и местные. Общегосударственные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызской Республики.

 К общегосударственным  налогам относятся:

 •    налог на  прибыль (ставка – 10%);

 •    подоходный  налог (ставка – 10%);

 •    налог на  добавленную стоимость (ставка – 12%, за исключением нулевых поставок);

 •    акцизный  налог;

 •    налог за  пользование недрами;

 •    налог с  продаж (от 1% до 3%).

 Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом  и вводимые в действие нормативными  правовыми актами местных кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих административно-территориальных единиц.

 К местным налогам  относятся:

 •    земельный  налог;

 •    налог на  имущество.

 Юридические лица в  целях налогообложения подразделяются  на отечественные и иностранные  организации. Под отечественной  организацией понимается юридическое  лицо, созданное в соответствии  с законодательством Кыргызской Республики, а под иностранной организацией понимаются корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, или международная организация.

 Иностранные организации, в свою очередь, подразделяются  на иностранные организации, осуществляющие  деятельность через постоянное  учреждение в Кыргызской Республике, и иностранные организации, не связанные с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

 Сегодня Кыргызстан  имеет заключенные двусторонние  соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал с такими странами как:

 •    Республика  Казахстан (1998 год);

 •    Республика  Беларусь (1998 год);

 •    Республика  Украина (1999 год);

 •    Республика  Таджикистан (1999 год);

 •    Республика  Узбекистан (2000 год);

 •    Российская  Федерация (2000 год);

 •    Монголия (2004 год);

 •    Республика  Индия (2001 год);

 •    Канада (2000 год);

 •    Республика  Польша (2004 год);

 •    Малайзия (2006 год);

 •    Турецкая  Республика (2001 год);

 •    Швейцарская  Конфедерация (2002 год);

 •    Исламская  Республика Иран (2005 год);

 •    Китайская  Народная Республика (2003 год);

 •    Республика  Австрия (2003 год);

 •    Финляндская  Республика (2004 год);

 •    Республика  Молдова (2006 год);

 •    Федеративная  Республика Германия (2006 год);

 •    Исламская  Республика Пакистан (2008 год);

 •    Латвийская  Республика (2008 год).

 

 Наряду с этим, ведутся  переговоры с Азербайджаном, Арменией, Грузией, Республикой Корея, Литвой, Люксембургом, Нидерландами, Францией  и Чехией о подписании вышеуказанного  соглашения. Предполагаются также  переговоры с Испанией и Южно-Африканской  Республикой.

 

 

 

 

 

 

 

 

Подоходный налог

 Подоходный налог относится  к общегосударственному виду  налога.

 Налогоплательщиком подоходного  налога является:

1) физическое лицо, являющееся  гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;

2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход;

3) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином Кыргызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Республике;

4) налоговый агент, выплачивающий  доход из источника в Кыргызской Республике физическому лицу.

 При этом "налоговым  агентом"  является организация  или индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому  лицу, который не является индивидуальным  предпринимателем.

Ставка подоходного налога установлена  в размере 10 процентов.

 Подоходный налог уплачивается  по месту налоговой и/или учетной  регистрации налогоплательщика.

 Налоговой базой  по  подоходному налогу является  доход, исчисляемый как разница  между совокупным годовым доходом  и вычетами, предусмотренными Налоговым  кодексом Кыргызской Республики (стандартные, имущественные и социальные).

 При возникновении  отношений, регулируемых Трудовым  кодексом Кыргызской Республики, доход в месяц, облагаемый подоходным налогом, не может быть менее минимального расчетного дохода, установленного Правительством Кыргызской Республики.

 Минимальный расчетный  доход не применяется для доходов  работников, получаемых в формах  оплаты труда:

1) за счет бюджетных  средств;

2) по совместительству;

3) младшего обслуживающего  персонала;

4) работников товариществ  собственников жилья, кондоминиумов, жилищно-строительных, гаражных, сельскохозяйственных  товарно-сервисных и садово-огородных  кооперативов;

5) инвалидов I, II и III групп;

6) лиц, работающих в период  отбывания наказания в местах  лишения свободы или нахождения  на поселении.

 Доходы, необлагаемые  подоходным налогом предусмотрены  в статье 167 Налогового кодекса  Кыргызской Республики.

 Налоговым периодом  по подоходному налогу является  календарный год.

 Подоходный налог, удерживаемый  налоговым агентом, подлежит уплате  в бюджет не позднее дня, следующего  за 15 числом месяца, следующего за  месяцем выплаты дохода.

 При этом налоговый  агент обязан представлять отчет  по подоходному налогу не позднее  дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем выплаты  дохода.

 Налогоплательщик подоходного  налога производит окончательный  расчет и уплачивает подоходный  налог до даты представления  единой налоговой декларации. Окончательная  сумма подоходного налога определяется  как разница между исчисленной  суммой налога и суммой уплаченных  текущих платежей за отчетный  налоговый период.

 Единую налоговую декларацию  с 2009 года представляют следующие  категории лиц:

1)  физическое лицо, имеющее  в собственности имущество, у  которого возникает налоговое  обязательство в соответствии  с Налоговым кодексом Кыргызской республики;

2)  физическое лицо, имеющее  в собственности земельный участок, за исключением приусадебных  и садово-огородных участков;

3)  государственный служащий.

 Срок представления  единой налоговой декларации  физическим лицом до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

 Также единую налоговую  декларацию может представить  физическое лицо имеющее право  на дополнительные социальные  и имущественные вычеты. При этом  такое лицо помимо единой налоговой  декларации должен подать письменное  заявление  и документы, подтверждающие  произведенные им расходы.

 Социальный вычет:

 Физическое лицо имеет  право на получение социального  вычета на образование собственное  и своих иждивенцев, возраст которых  не превышает 24 лет.

 Размер вычета на  дошкольное, школьное образование, начальное, среднее и высшее профессиональное  образование устанавливается равным  сумме оплаты, произведенной данным  физическим лицом в адрес организации  образования Кыргызской Республики, имеющей лицензию уполномоченного государственного органа, и подтвержденной документами, но не более 10 процентов от размера его налоговой базы без учета вычетов на образование.

 Имущественный вычет:

 Физическое лицо имеет  право на получение имущественного  налогового вычета в сумме  средств, фактически направленных  данным лицом на погашение  процентов по ипотечному кредиту, но не более 230000 сомов в год.

 Ипотечным является  кредит, полученный для приобретения  и/или строительства зданий и  помещений жилищного фонда под  залог этих зданий и помещений.

  Имущественный налоговый  вычет  не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство  или приобретение жилого дома, квартиры для данного лица  производится за счет средств  работодателя или иного субъекта, а также в случае, если сделка  купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается  между физическими лицами, являющимися  взаимозависимыми лицами