Взносы на обязательное социальное страхование: порядок исчисления и уплаты в ОАО АТП «Куменское»

а) деятельность в области  организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая  деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части  издания газет или журналов и  периодических публикаций, в том  числе интерактивных публикаций.

4. Пониженные страховые  взносы в размере:

• в ПФР – 20,0%;
• в ФСС РФ - 0%;
• в Федеральный ФОМС - 0%;

применяются в отношении:

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих основной вид своей экономической деятельности в сферах, перечисленных в п. 8 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Среди указанных видов деятельности:

• производство пищевых продуктов;
• образование, здравоохранение, предоставление социальных услуг;
• строительство;
• транспорт и связь;
• розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (введено с 2012);
• музейное и библиотечное дело, а также многие другие сферы бизнеса (всего около 40 пунктов);

- аптечные организации,  уплачивающие единый налог на  вмененный доход (введено с 2012 г.);

- некоммерческие организации,  применяющие упрощенную систему  налогообложения и осуществляющих  деятельность в области социального  обслуживания населения, научных  исследований и разработок, образования,  здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (введено с 2012 г.);

- благотворительные организации,  применяющие упрощенную систему  налогообложения (введено с 2012 г.).

Участники проекта "Сколково"¹ вправе при соблюдении определенных условий уплачивать страховые взносы по следующему пониженному тарифу:

• в ПФР – 14,0%;
• в ФСС РФ - 0%;
• в Федеральный ФОМС - 0%;

Изменения коснулись  и Порядка и срока уплаты страховых взносов:

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных  обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа следующего за календарным  месяцем, за который начисляется  данный платеж.

Отчетность по пенсионным и медицинским взносам необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 г. являются: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

С 2011 г. ежеквартально  надо сдавать не только расчеты по страховым взносам, но и сведения по персонифицированному учету в  режиме "одного окна".

Страхователи, у которых  численность работников за предшествующий отчетный период составляет 50 человек и более, подают отчетность для персонифицированного учета только в электронной форме.

С 2012 г. плательщики, не производящие выплаты физическим лицам - индивидуальные предприниматели, работающие "на себя", адвокаты, нотариусы - не предоставляют в ПФР годовой расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Эта обязанность сохранилась только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они предоставляют расчет по форме РСВ-2(Приложение А) не позднее 1-го марта следующего года

Страховые взносы от несчастных случаев

Статьей 1 Федерального закона от 30 ноября 2011 года № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», установлено, что в 2012 году и на плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года  № 179-ФЗ  «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Сохраняются 32 страховых  тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального  риска.

Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В 2012 году сохраняется  льгота по уплате страховых взносов  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от размеров страховых тарифов, установленных статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов.

Данная льгота установлена  для организаций любых организационно-правовых форм, а не только для организаций, входящих в состав общероссийских общественных организаций инвалидов, т.е. для юридических лиц, которые уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Необходимо отметить, что индивидуальные предприниматели, принимающие на работу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп, не относятся к категории страхователей, перечисленных в статье 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ, и не вправе применять вышеуказанную льготу по уплате страховых взносов.

 

 

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ № 212-ФЗ.

В частности, страховыми взносами не облагаются:

• государственные пособия;
• компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
• суммы материальной помощи, оказываемые работодателями своим сотрудникам (не более 4 000 рублей в год в отношении каждого работника);
• стоимость льгот по проезду, предоставленных законом отдельным работникам;
• расходы физического лица, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам;

 

 

3. Отчетность страхователя.

 

Страхователи  обязаны в порядке, установленном  федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, вести учет:

1) сумм начисленных  и уплаченных (перечисленных) страховых  взносов, пеней и штрафов;

2) сумм произведенных  расходов на выплату страхового  обеспечения;

3) расчетов по  средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика отчеты (расчеты) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, о суммах:

1) начисленных  страховых взносов в Фонд социального  страхования Российской Федерации;

2) использованных  ими средств на выплату страхового  обеспечения;

3) расходов на  выплату страхового обеспечения,  подлежащих зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации;

4) страховых  взносов, пеней, штрафов, уплачиваемых  в Фонд социального страхования  Российской Федерации.

Формы отчетов (расчетов), представляемых лицами, добровольно  вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также сроки и порядок их представления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Отчетность за 2012 год  представляется по Форме 4 – ФСС (Приложение Б), утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12.03.2012 г. № 216н. Форму 4 ФСС должны будут ежеквартально подавать компании и предприниматели, осуществляющие выплаты в пользу граждан.

В расчете следует  отражать начисленные и уплаченные страховые взносы (те, которые действуют вместо ЕСН, а также от несчастных случаев на производстве) и пособия, возмещаемые из средств фонда.

 

 

3.4. Контроль над   исчислением и уплатой страховых  взносов.

 

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ с 1 января 2010 г. контролируют исчисление и уплату страховых взносов два внебюджетных фонда (далее - органы контроля):

- Пенсионный фонд (далее  - ПФР) и его территориальные  органы - в отношении страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование (уплачиваемых в ПФР) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования (далее - фонды ОМС);

- Фонд социального  страхования (далее - ФСС) - в отношении  страховых взносов и страховых выплат на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваемых в ФСС) (п. 2 ст. 3 Закона N 212-ФЗ).

Особенности исчисления и уплаты указанных взносов по каждому виду обязательного социального страхования установлены федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ), а именно:

- Федеральным законом  N 167-ФЗ - на обязательное пенсионное  страхование;

- Федеральным законом  N 255-ФЗ - по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- Законом РФ N 1499-1 - на  медицинское страхование.

Кроме того, принимая во внимание нормы п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ, а также ст. 2 Федерального закона N 165-ФЗ, при исчислении и уплате страховых взносов можно использовать нормы Федерального закона N 165-ФЗ.

Начиная с 2010 г. расчеты по начислению и уплате страховых взносов плательщики  должны подавать по месту своего учета  в территориальные органы ПФР  и ФСС (ст. 6 и пп. 3 п. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ). При расчетах за предыдущий налоговый период организациям следует руководствоваться требованиями НК РФ и разъяснениями ФНС.

Органы контроля в  соответствии с п. 1 ст. 33 Закона N 212-ФЗ уполномочены проводить камеральные  и выездные проверки плательщиков страховых взносов. Цель проверок одна - контроль за соблюдением плательщиками законодательства РФ в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов. Кроме того, ФСС контролирует правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 3 Закона N 212-ФЗ). В ст. ст. 34 и 35 Закона N 212-ФЗ указан порядок проведения камеральных и выездных проверок. Однако нормами названных статей не регламентирована методическая основа проведения данных проверок. В связи с этим, при проведении проверок органы контроля  руководствуются каждый своим документом.