Акцизы на табачную продукцию

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Перечень подакцизных  товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили.

В соответствии с требованиями гл. 22 Н К РФ акцизами облагаются такие табачные изделия, как табак  курительный, жевательный, трубочный, сосательный, нюхательный, кальянный; сигары, сигариллы; сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

При исчислении акцизов на табачные изделия применяются специфические  и комбинированные ставки.

Специфические (твердые) ставки акциза устанавливаются на следующую  табачную продукцию:

• табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный;
• сигары;
• сигариллы (табл. 1).

Комбинированные (сметанные) ставки акциза включают специфическую и адвалорную. Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так  и при обложении вывозными  таможенными пошлинами.

 Такие ставки применяются  при исчислении акциза на сигареты  с фильтром, сигареты без фильтра  и папиросы.

Основным из принятых документов стал Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ", важнейшим аспектом которого стала ежегодная индексация ставок акцизов на все подакцизные товары. Ставки устанавливаются с учетом роста среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции.

Что касается непосредственно табачных изделий, то до 2013 года сигареты, например, облагалась по следующим ставкам:

Таблица

Действующие и  планируемые ставки акциза на сигареты и папиросы на 2012-2014 гг.. (п.1 ст.193 НК РФ)

Во время подготовки изменений  ставок на 2013 года Минздрав России выступал с инициативой увеличить акцизы на табачные изделия в 11 раз. Такой  шаг, по оценкам производителей, увеличил бы среднюю цену пачки сигарет  в 5 раз. Также Минздрав рассчитывает на то, что повышение цен, которое  неизбежно последует за акцизами, снизит потребление табака на 27%. В  то же время ожидались и доходы от акцизных сборов: 356 млрд. рублей - в 2013 году, 615 млрд. рублей - в 2014 году и 1,08 трлн. рублей - в 2015 году². Эти деньги планируется потратить на борьбу с курением.

Как оказалось, меры по борьбе с курением приняты не столь радикальные, и  на 2013 и 2014 годы ставки акцизов сохранены  в размерах, установленных ФЗ от 28 ноября 2011 г. № 338-ФЗ. Для сравнения  приведем ставки акцизов для сигарет.

Таблица 2

Планируемые ставки акцизов на сигареты и папиросы на 2013 – 2015 гг³.

Ясно, что налоговая политика должна согласовываться с государственной  программой в отношении снижения доступности алкогольной и табачной продукции для населения путем  увеличения акцизов. Очевидно, что налоговая  нагрузка косвенным образом перешла  на покупателей, поскольку повышение  ставок акцизов привело к повышению  стоимости сигарет. В 2011 году средняя  стоимость пачки сигарет составила 30 руб., в 2012 году – 35 руб., и, как планируется, к 2015 году стоимость составит 65 руб.⁴

В Российской Федерации ставка акцизов  на табачные изделия (минимальная ставка акциза) в 2013 году составит RUB 730 за 1 тыс. штук