Акцизы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2013 в 15:57, доклад

Краткое описание

Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Вложенные файлы: 1 файл

Акцизами называются косвенные налоги.docx

— 15.15 Кб (Скачать файл)

Акцизами  называются косвенные налоги, которые  устанавливаются государством в  процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Это  косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

 

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта  коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1) реализация на территории Российской  Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в  том числе реализация предметов  залога и передача подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации.

Передача  прав собственности на подакцизные  товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной  основе, а также использование  их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

2) оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей настоящей главы оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

3) получение нефтепродуктов организацией  или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

Получением  нефтепродуктов признаются:

приобретение  нефтепродуктов в собственность;

оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

оприходование подакцизных нефтепродуктов, амостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого  сырья и материалов на основе договора переработки;

4) передача организацией или индивидуальным  предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого  сырья и материалов (в том числе  подакцизных нефтепродуктов), собственнику  этого сырья и материалов, не  имеющему свидетельства. Передача  нефтепродуктов иному лицу по  поручению собственника приравнивается  к передаче нефтепродуктов собственнику;

5) реализация организациями с акцизных  складов алкогольной продукции,  приобретенной у налогоплательщиков  – производителей указанной продукции,  либо с акцизных складов других  организаций.

2. Операции, не подлежащие налогообложению  (освобождаемые от налогообложения)

Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров  одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

 

2) реализация организациями денатурированного  этилового спирта из всех видов  сырья в установленном Федеральным  законом "О государственном  регулировании производства и  оборота этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции"  порядке.

 

Денатурированным  этиловым спиртом признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки  в концентрации, исключающей возможность  использования указанного спирта для  производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный  в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедший  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный  в Государственный реестр этилового  спирта и спиртосодержащих растворов  из непищевого сырья, или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации.

 

Этиловый  спирт признается денатурированным (освобождается от налогообложения) только при условии, если его денатурация  производится на основе этилового спирта в рамках единого технологического процесса на производственных мощностях  одной организации (без передачи в ходе этого технологического процесса от одного структурного подразделения  организации другому ее структурному подразделению, если организация имеет  такие структурные подразделения);

 

3) реализация организациями денатурированной  спиртосодержащей продукции в  установленном Федеральным законом  "О государственном регулировании  производства и оборота этилового  спирта, алкогольной и спиртосодержащей  продукции" порядке.

 

Спиртосодержащей  денатурированной продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая денатурирующие добавки  в концентрации, исключающей возможность  использования этой продукции для  производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленная  в соответствии с утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшая  государственную регистрацию в  уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенная  в Государственный реестр этилового  спирта и спиртосодержащих растворов  из непищевого сырья или в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

 

4) реализация подакцизных товаров  (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации с учетом  потерь в пределах норм естественной  убыли, а также операции, являющиеся  объектами налогообложения в  соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 настоящего  Кодекса, с нефтепродуктами, в  дальнейшем помещенными под таможенный  режим экспорта.

 

5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

 

6) первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность,  на промышленную переработку  под контролем таможенных и  (или) налоговых органов либо  уничтожение;

 

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии  отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных  товаров.

 

Не  подлежит налогообложению (освобождается  от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных  товаров, от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность.

3. Определение налоговой базы при  реализации (передаче) или получении  подакцизных товаров

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара.

 

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных  налогоплательщиком подакцизных товаров  в зависимости от установленных  в отношении этих товаров налоговых  ставок определяется:

 

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном  выражении – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены твердые (специфические)  налоговые ставки (в абсолютной  сумме на единицу измерения);

 

2) как стоимость реализованных  (переданных) подакцизных товаров,  исчисленная исходя из цен,  определяемых с учетом положений  статьи 40 настоящего Кодекса, без  учета акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки;

 

3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде,  а при их отсутствии исходя  из рыночных цен без учета  акциза, налога на добавленную  стоимость – по подакцизным  товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах)  налоговые ставки. В аналогичном  порядке определяется налоговая  база по подакцизным товарам,  в отношении которых установлены  адвалорные (в процентах) налоговые  ставки, при их реализации на  безвозмездной основе, при совершении  товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных  товаров по соглашению о предоставлении  отступного или новации и передаче  подакцизных товаров при натуральной  оплате труда.

 

При определении налоговой базы выручка  налогоплательщика, полученная в иностранной  валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.

 

Не  включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные  с реализацией подакцизных товаров.

 

Налоговым периодом признается календарный месяц.


Информация о работе Акцизы