Отчет анализа о прибыли и убытках

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.[18, с.273]

Сравнительный анализ заключается также в сравнении показателей отчета о прибылях и убытках анализируемой организации со среднеотраслевыми значениями и показателями отчетов других организаций. Это помогает оценить стратегию компаний и эффективность управленческих решений ее руководства.

В российской практике сравнительный анализ затруднен по многим причинам, одна из них – отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами. [14, с524]

 

1.4 Организационно-экономическая характеристика предприятия, по материалам которого выполнен проект

 

Организационно-правовая форма собственности - открытое акционерное общество. Полное наименование общества: открытое акционерное общество «Монтаж Сервис».

ОАО «Монтаж Сервис» является дочерним зависимым обществом ОАО «Энерго». ОАО «Энерго» является основным заказчиком на производство строительных и ремонтных работ, выполненных обществом.

Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.

Количество работающих – 84 человека.

Основные виды деятельности общества:

˗ монтаж воздушных линий электропередач переменного тока до 110 КВ;

˗ монтаж кабельных линий электропередач переменного тока до 110 КВ;

˗ монтаж силовых трансформаторов, систем и приборов учета и контроля электрической энергии;

˗ специальные монтажно-строительные работы в энергетике;

˗ составление смет, технико-экономических обоснований, документации для выполнения ремонтных работ и реконструкции ВЛ 0,4-110 КВ и т.д.

Объём освоенных в 2006 году строительных и ремонтных работ составил – 3,8 млн. руб. без НДС.

Форма учета на предприятии автоматизированная.

 

 

 

 

 

2 Анализ отчета о прибылях и убытках

2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ данных отчета о прибылях и убытках

 

Чтение отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающуюся информацию о предприятии. Для более детального рассмотрения деятельности предприятия используются специальные аналитические таблицы. В эти таблицы заносятся данные, исчисленные по исходному отчету с укрупненными или преобразованными показателями и представленные в виде процентов или коэффициентов. При определенной взаимосвязи между двумя показателями, по относительным величинам этих показателей проводится сравнительный анализ. [10]

Вертикальный анализ - это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации, как показано в таблице 2. Структурный анализ прибыли можно провести по сферам деятельности: операционной, финансовой, инвестиционной. Следует помнить, что порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями. [13, с.200]

 

Таблица 2 ‒ Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

	Предыдущий год	Отчётный год
Выручка от реализации	100	100
Себестоимость реализации	99,9	81,5
Коммерческие расходы	1,1	9
Управленческие расходы	0	0
Общие затраты	101	90,5
Прибыль от реализации	-1	9,5
Налоги	4	-0,8
Чистая прибыль	0	1,3

 

 

В выручке от реализации отчетного года полная себестоимость составляла 90,5%, в то время как в предыдущем периоде общие затраты превышали выручку на 1%. Следовательно, прибыль от реализации в отчетном году составляла 9,5%, а в предыдущем - операционная деятельность была убыточной. С учетом выплаты налогов чистая прибыль от основной деятельности составила 1,3%. В то же время за отчетный и предыдущий год предприятие имело балансовую прибыль, на размер которой повлияли результаты от прочей деятельности, в том числе инвестиционной и финансовой.

Вертикальный анализ доходов по отчету о прибылях и убытках организации наглядно показан в таблице 3. Он показывает удельный вес каждого вида полученных доходов в общей их сумме.[13, с.202]

 

 Таблица 3 ‒ Вертикальный анализ доходов отчета о прибылях и убытках

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения за год
1.Выручка от реализации	86,1	98,3	62,4
2.Прочие операционные  доходы	0,4	0,7	145,5
3.Прочие внереализационные  доходы	13,5	1	-89
4. Всего доходов	100	100	42,2

 

 

Вертикальный анализ доходов организации наглядно показывает, что выручка от реализации в общей сумме доходов составляет наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в предыдущем году, при этом её величина увеличилась в отчетном году по сравнению с базисом на 62,4%. Величина прочих операционных доходов также увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим. Величина же прочих внереализационных доходов уменьшилась на 89%, что оказало влияние на величину прибыли отчетного периода.

Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности, который позволяет оценить увеличение или уменьшение каждой статьи отчетности на конец отчетного периода по сравнению с его началом. [13, с.203]

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно. Горизонтальный анализ отчета о прибылях представлен в таблице 4. Он свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих финансовый результат.

Таблица 4 ‒ Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год
	Тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи	2369	100	3848	162
2. Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	2367	100	3136	132
3. Коммерческие расходы	26	100	348	1338
4. Управленческие расходы	-	-	-	-
5. Прибыль (убыток) от продаж	-24		365
6. Прочие операционные  доходы	11	100	27	245
7. Прочие операционные  расходы	3	100	134	4467
8. Внереализационные доходы	373	100	41	11
9. Внереализационные расходы	263	100	217	83
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	94	100	82	87
11. Налог на прибыль	94	100	82	87
12. Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	-		-
14. Всего доходов	2757	100	3916	142

 

 

Влияние на величину балансовой прибыли результатов от разных сфер деятельности предприятия представлено в таблице 5.

 

 

 

Таблица 5 ‒ Анализ состава и структуры прибыли

Показатели		Сумма, тыс. руб.						Удельный вес в сумме
		предыдущий год		отчетный год		изменение за год (+,-)		предыдущий год		отчетный год		изменение за год (+,-)
1. Прибыль (убыток) от реализации		-24		365		389		-11,4		173,8		185,2
2. Прочие операционные  доходы		11		27		16		5,2		12,8		7,6
3. Прочие операционные  расходы		3		134		131		1,4		63,8		62,4
4. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	-16		258		274		-7,6		122,8		130,4
5. Прочие внереализационные  доходы	373		41		-332		177,6		19,6		-158,0
6. Прочие внереализационные  расходы	147		89		-58		70,0		42,4		-27,6
7. Прибыль отчетного года	210		210		-		100,0		100,0		-

 

 

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями, а тем более для принятия управленческих решений, без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития. [10]

 

 

2.2 Анализ показателей рентабельности предприятия

 

Об эффективности использования ресурсов предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом. Показатели данной группы, как и показатели деловой активности, интересуют всех пользователей. [9]

Показатели, используемые для оценки рентабельности, приведены в таблице 6.

Таблица 6 ‒ Показатели рентабельности

Показатель	Экономическое содержание
Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности)	Насколько эффективно предприятие использует активы. С точки зрения инвестиций, позволяет оценить возможную прибыль при осуществлении вложений
Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности)	Какова эффективность (отдача) использования акционерного капитала. С точки зрения инвестиций, отражает окупаемость капиталовложений акционеров
Рентабельность реализации (коэффициент коммерческой рентабельности)	Какова прибыль от операционной деятельности (рассчитывается по валовой и чистой прибыли)
Рентабельность текущих затрат на производство продукции	Какова эффективность затрат, осуществленных на производство продукции
Рентабельность инвестированного (используемого) капитала	Какова эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств
Рентабельность инвестиционной деятельности	Какова прибыльность инвестиционной деятельности

 

 

ОАО “Монтаж Сервис” недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов в отчетном году равна 0,007%, также эта величина соответствует рентабельности собственного капитала. В предыдущем же году оба показатели равнялись нулю.

Рентабельность коммерческий деятельности в отчетном периоде составила 9,5%, в предшествующем периоде коэффициент имел отрицательное значение, т.к. предприятие имело убыток от основной деятельности. Рентабельность текущих затрат в отчетном периоде составила 10,5%, в предыдущем ‒ минус 1,00%.