Ааудиторського контролю пасиву балансу на підприємстві ДПДГ «ОЛЕКСАНДРІВСЬКЕ»

 

 В даній таблиці розрахувала склад і структуру власного капіталу ДП ДГ      «Олександрівське», із Ф1 «Баланс» визначила такі показники, як: негативні пасиви, в тому числі кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, постійні пасиви з них статутний капітал.

Одже негативний пасив  протягом двох років набув від’ємного значення йього відхилення становить -100 тис.грн.(-0,21%), при цьому кредиторська заборгованість збільшилась на  221тис.грн.(0,30%). Постійні пасиви: з них статутний капітал протягом звітних років залишився незмінним, тобто йього відхилення становить 0 тис.грн.(-1,13%).

      Об'єктом  особливої уваги на будь-якому  підприємстві є прибуток від  операційної діяльності, тому що  його розмір складає основну  частину прибутку від звичайної  діяльності підприємства.

       У процесі  аналізу вивчаються динаміка, виконання  плану прибутку від операційної  діяльності і визначаються чинники,  що впливають на зміну його  суми. Аналітична оцінка виконання  планового завдання і динаміки  прибутку від операційної діяльності  проводиться для того, щоби визначити,  якою мірою підприємство виконало  встановлене завдання, на скільки  фактичний фінансовий результат  відхиляється від заданого і  які тенденції розвитку цих  показників. Прибуток є важливим  показником ефективної діяльності  підприємств. Проте якість роботи  підприємства не можна оцінювати  за масою прибутку. Для того  щоб точно обчислити прибутковість  підприємства, потрібно зіставити  прибуток з витратами підприємства  або з обсягом виробничих фондів  підприємств. Таке зіставлення  характеризує рентабельність. Вона  в свою чергу показує прибутковість,  доходність підприємства. Ефективність  фінансової діяльності виражається  в досягнутих фінансових результатах.  Для визначення фінансового результату  діяльності підприємства за звітний  період необхідно порівняти доходи  звітного періоду і витрати,  понесені для одержання цих  доходів.

       Звіт  про фінансові результати покликаний  відображати величину доходів  за видами, величину і склад  витрат, понесених у зв’язку з одержанням цих доходів і, відповідно до цього, - фінансовий результат діяльності підприємства за минулий період. Фінансовий результат сьогодні – це не тільки результат успішної роботи підприємства вчора, а й грошовий потік.

Головними завданнями аналізу  фінансових результатів підприємства є:

· систематичний контроль за виконанням планів одержання прибутку;

· вивчення напрямків і тенденцій розподілу прибутку;

· виявлення резервів збільшення прибутку;

· розроблення заходів для використання виявлених резервів.

Фінансовий результат  діяльності підприємства  ДП ДГ «Олександрівське»  можна проаналізувати в таблиці 2.3.

                                                                   Таблиця 2.3.

Аналіз фінансових результатів  діяльності підприємства

 

Найменування  статей	Сума		Відхилення (+,-)
	2010	2011
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	13359	18647	10184
ПДВ	1250	2476	1226
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	12109	16171	4062
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	8938	11507	2569
Валовий прибуток (збиток)	3171	4664	1493
Адміністративні Витрати	846	793	-53
Витрати на збут	61	274	213
Інші операційні витрати	1807	3224	1417
Фінансові результати від операційної  діяльності: прибуток збиток	2183	3551	1368

Продовження таблиці 2.3

1	2	3	4
Інші фінансові доходи	2	1	-1
Фінансові витрати	10	77	67
Фінансові результати від звичайної  діяльності: прибуток збиток	710	1010	300
Чистий: прибуток збиток	710	1010	300

 

Проаналізувавши таблицю“ Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства ” видно, що виручка  збільшується, і її відхилення складає 10184тис. грн. Чистий прибуток з кожним роком збільшується і його відхилення кладає - 4062,  Звідси видно, що підприємство  є   прибутковим.

З  таблиці 2.1. видно, що протягом двох досліджуваних років дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт, послуг) збільшилась  на 10184 тис.грн. Від’ємну тенденцію мали :адміністративні витрати і інші фінансові доходи.  Прибуток від операційної діяльності зріс на 1368 тис.грн. Значно зріс і прибуток від звичайної діяльності. І як наслідок, зріс чистий прибуток ( на 300 тис.грн.) Це позитивна тенденція в діяльності ДП ДГ «Олександрівське».   Джерелами аналітичної інформації є плани економічного та соціального розвитку, фінансовий план, бізнес-план форми бухгалтерської звітності № 1 «Баланс підприємства», № 2 «Звіт про фінансові результати» , декларація про прибуток підприємства, матеріали маркетингових досліджень.

 

 

 

 

РОЗДІЛ 3. АУДИТОРСЬКИЙ КОНТРОЛЬ ПАСИВІВ ПІДПРИЄМСТВА ДПДГ «ОЛЕКСАНДРІВСЬКЕ»

 

   3.1.Мета, завдання і джерела аудиторського контролю пасивів підприємства.

Основною метою аудиторської діяльності є встановлення  достовірності бухгалтерської   або   фінансової   звітності   економічних   суб'єктів    і відповідності   зроблених   ними   фінансових   і   господарських   операцій нормативним актам, що  діють  в  Україні.

     У ході аудиторської перевірки встановлюється правильність  складання балансу, звіту про  прибутки  й  збитки,  вірогідність  даних  пояснювальної записки. При цьому визначається:

- чи всі активи й  пасиви  підприємства відбиті у звіті;

- чи всі документи   використаються  у  звіті   й  наскільки  фактична методика оцінки майна відхиляється від  прийнятої  при  визначенні облікової політики підприємства.

      Мета аудиту відповідно до МСА 200 "Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності" полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації про власний капітал[19,75].

Завдання аудиту власного капіталу:

1) перевірка наявності і відповідності  форм установчих документів;

2) встановлення дотримання норм  чинного законодавства щодо формування власного капіталу та відповідності його даним установчих документів;

3) виявлення повноти і своєчасності  внесків засновників підприємства та правильність відображення в обліку величини власного капіталу;

4) перевірка своєчасності сплати  мінімального розміру статутного (пайового) капіталу підприємства під час його реєстрації;

5) встановлення правомірності і  правильності відображення в  обліку змін власного капіталу протягом звітного періоду;

6) перевірка правильності вартісної оцінки майна, внесеного засновниками;

7) встановлення дотримання чинного  законодавства щодо оформлення  первинних документів і ведення  бухгалтерського обліку власного капіталу;

8) перевірка повноти і правильності відображення у звітності структури власного капіталу та змін, що відбулися протягом року.

Об'єктами аудиту є власний капітал  підприємства ДПДГ»Олександрівське» в розрізі складових, а також операції, пов'язані з його формуванням і використанням. Джерела інформації аудиту власного капіталу: - вимоги нормативних документів щодо операцій із власним капіталом;

- установчі документи, а також  документи пов'язані із створенням  підприємства (свідоцтво про державну реєстрацію, довідки про прийняття на облік у податковому органі, про реєстрацію в органі статистики та відповідних державних цільових фондах тощо);

- документи, що підтверджують право власності на майно, яке є внеском до статутного капіталу, свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо;

- реєстр акціонерів для акціонерних товариств;

- витяги із протоколів зборів  засновників, акціонерів;

- витяги рішень зборів директорів;

- накази і розпорядження виконавчої  дирекції;

- ліцензії на здійснення окремих видів діяльності;

- журнали реєстрації виданих  доручень і повноважень при  реєстрації, перереєстрації, ліквідації, реорганізації та інших діях  других осіб (крім керівника) підприємства;

- локальні нормативні акти підприємства;

- методики оцінки часток (паїв), внесених у статутний капітал  в натуральній і нематеріальній  формах згідно з положеннями  (стандартами) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", 8 "Нематеріальні активи", 9 "Запаси", 30 "Біологічні активи";

- наказ про облікову політику підприємства;

- первинні документи з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань, а також операцій, пов'язаних з формуванням і використанням власного капіталу; документи про внесення часток засновників до статутного капіталу (виписки банку, прибуткові касові ордери, акти оприбуткування майна у натуральній формі як внеску до статутного капіталу тощо);

- регістри синтетичного і аналітичного  обліку по рахункам:

10 "Основні засоби";

11 "Інші необоротні матеріальні  активи";

12 "Нематеріальні активи";

20 "Виробничі запаси";

21 "Поточні біологічні активи";

22 "Малоцінні та швидкозношувані  предмети";

40 "Статутний капітал";

41 "Пайовий капітал";

42 "Додатковий капітал";

43 "Резервний капітал";

44 "Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)";

45 "Вилучений капітал";

46 "Неоплачений капітал";

67 "Розрахунки з учасниками" тощо;

- акти та довідки попередніх  ревізій, аудиторські висновки, дані  внутрішнього контролю та інша  документація, що узагальнює результати  контролю;

- фінансова та статистична звітність  (ф. 1 "Баланс", ф.4 "Звіт про  власний капітал", ф. 5 "Примітки  до річної фінансової звітності" тощо);

- відповіді на запити аудитора;

- результати, отримані в ході  аудиторської перевірки тощо.

Такими джерелами можуть бути:

- дані первинних документів, у яких відображається зміст відповідних господарських  операцій  чи   первинних   звітів,   де   містяться узагальнюючі дані про об'єкт контролю за певний період;

- облікові регістри, де узагальнюється і нагромаджується  інформація з відповідних  документів  і  звітів  у  розрізі  їх  економічного змісту;

- Головна книга - регістр  синтетичного  обліку,  де  відображаються залишки на початок і кінець звітного періоду та обороти за дебетом і кредитом відповідних рахунків бухгалтерського обліку;

- бухгалтерська звітність;

- плани, кошториси, калькуляції,  розпоряджувальні документи (накази, розпорядження і т. д.);

-   матеріали   перевірок,   проведених    державними    податковими інспекціями, органами державної  контрольно-ревізійної  служби  та іншими органами управління;

- матеріали внутрішньогосподарського аудиторського контролю підприємства, 

- дані, отримані аудитором   під  час  проведення  документального  і фактичного аудиторського контролю об'єктів аудиту;

- письмові та усні  заяви  робітників  підприємства  і  третіх  осіб стосовно змісту досліджуваних об'єктів.

     У міжнародних стандартах аудиту вказано, що коли аудиторські докази, отримані з різних і незалежних один від одного  джерел,  збігаються,  то  це має кумулятивний ефект. Отримані в ході аудиту докази  необхідно обов'язково  документувати,  тобто відображати в робочих документах аудитора[36,89].