Формы банковского кредита на пассивные и активные операции коммерческих банков

2) привлечение к участию  в составе консорциумов, предоставляющих  синдицированные кредиты реальному  сектору экономики;

3) создание в России  национальной системы гарантии  кредитов малым и средним предприятиям;

4) развитие системы кредитования  населения на потребительские  цели;

5) подключение банков  к реализации региональных программ  обеспечения жильем населения;

6) создание более льготных  условий рефинансирования для  банков, инвестирующих в экономику  региона;

7) разработку законодательной  базы в области развития информационных  дистанционных технологий в целом  по стране (в частности Интернет-банкинга).

1.2 Стимул  развития коммерческих банков  в банковской системе РФ

На сегодняшний день коммерческие банки, накопили определенную финансовую мощь и значительный потенциал рабочей  силы – трудовые кадры, обладающие богатым опытом хозяйствования в  рыночных условиях, способные применить  накопленный развитыми странами опыт ведения банковского дела. Российские коммерческие банки начинают понимать, что без опоры на реальный сектор невозможно обеспечить доходную деятельность в долгосрочной перспективе. Поэтому  Банки начинают не только кредитовать  предприятия на инвестиционные цели, но и подтягивать качество управления как предприятиями, так и инвестиционными  проектами до своего уровня. Снижение доходности основных банковских операций в условиях финансовой стабилизации, нарастание кризисных явлений в  денежно-кредитной сфере, начавшихся в 1995г. требует от банков использования  всего арсенала современных методов  банковского дела, в том числе  в области разработки и реализации процентной политики.

Вплоть до середины девяностых годов чрезвычайно высокая процентная маржа, а не абсолютная величина кредитных  ставок девиз наиболее прибыльных сфер бизнеса в России. С одной стороны, высокая инфляция обеспечила коммерческим банкам огромные доходы, а ее затяжной характер поставил на грань банкротства  многие крупные банки Восточной  Европы, С другой стороны, ориентация на работу в условиях высокой инфляции и получения сверхдоходов от краткосрочных  финансовых операций сильно деформировала  структуру балансов России Измученная резким ужесточением кредитной политики Центрального Банка, банковская система  коммерческих банков – стала испытывать серьезные трудности, особенно ярко проявившиеся в 1995 году. Когда жесткие  антиинфляционные меры (введение валютного  коридора) спровоцировали августовский кризис, последствия которого в полной мере сказались на крупных московских и региональных банках. Ассоциации российских банков, в 1997 году зафиксировала  прибыль банков по отношению к 1996 году, и отметила, что она сократилась  вдвое, а 500 кредитных организаций  закончили полугодие с убытками

Повышение конкуренции на банковском рынке, вхождение процентной политики в нормальные, естественные для рынка рамки, заставляют коммерческие банки использовать все современные  банковские наработки в области  качественного управления для повышения  доходности своей деятельности. Поскольку  процентные доходы являются основным источником прибыли банка, то вполне понятен интерес к разработке и осуществлению эффективной  процентной политики.

Если раньше процентная политика рассматривалась в основном на основе опыта западных стран, то в настоящее  время, за исключением исследований Симановского, относящихся к этапу  становления банковской системы, остальные  работы сосредоточены лишь на процентной политике в области отдельных  итераций – прежде всего кредитных.

2. Понятие  и виды банковского процента  в коммерческом банке

2.1 Понятие  и сущность банковского процента

Банковский процент показывает, сколько банк или другая кредитная  организация платит инвестору за привлеченные средства. Банковский процент  или процентная ставка – это одно из самых старых изобретений человечества. Банковский процент дает возможность  не только увеличить вложенные средства, но самое главное – он защищает их от инфляции. Изначально, при натуральном  обмене, банковский процент представлял  из себя заем, с возвратом товара, но уже большего объема. Сейчас все  вклады, с точки зрения банковского  процента, можно разделить на две  группы:

- бессрочные вклады. Банковский  процент по таким вкладам обычно  составляет 0,1%;

- срочные вклады. Банковский  процент по таким вкладам обычно  составляет от 1 до 8% годовых в  USD

Начисление банковского  процента изначально осуществлялось исключительно  банками, в настоящее же время  начисляют проценты и другие, не обязательно кредитные организации. Например, брокерские компании, обладающие значительными средствами, сейчас начисляют  вполне конкурентные проценты. В силу активного использования средств, процентная ставка в брокерских компаниях  может быть даже выше среднего банковского  процента.Проценты, указанные банками  в рекламе и информационных стендах, практически всегда ниже реальных процентов, которые приходится заплатить кредитору. Все дело в платах, не включенных в официальные проценты, – за ведение и обслуживание счета, за обслуживание клиента и так далее. Поэтому всегда необходимо очень  внимательно изучать условия  кредитного договора и выявлять все  возможные денежные расходы, в которые  вам обойдется ваш кредит. Определив  их, вы можете рассчитать так называемую эффективную ставку процента. Это  проценты, которые вы реально заплатите.

Рассмотрим конкретный пример.

Вы берете в банке кредит на сумму 20 000 рублей сроком на один год. При этом в банковских документах утверждается, что процент по кредиту  составляет 14%. Также в договоре с  банком мелким шрифтом говорится  о том, что за открытие счета вам  необходимо заплатить 1000 рублей, а за ведение счета банк будет брать  с вас 0,5 процента от суммы кредита  ежемесячно.

Вроде бы данные величины не должны сильно изменить общий процент  по кредиту, но это далеко не так. Рассчитаем эффективную ставку процента.

В конце года вы возвращаете  в банк 20 000 рублей (первоначальная сумма) + 2800 рублей (указанные официальные 14 процентов с суммы кредита) + 1000 рублей (за открытие счета) + 1200 рублей (ежемесячные 0,5 процента за ведение  счета). Итого 25000 рублей. Общий процент  найдем, разделив 5000 рублей (сумму, переплаченную  банку) на сумму кредита в 20000 рублей. Получаем 25 процентов. Таким образом, общий процент за пользование  деньгами составил не указанные 14, а  все 25.

Но все-таки в последнее  время наблюдаются некоторые  позитивные изменения в данном направлении. В частности, в начале года Верховный  суд РФ признал дополнительные комиссии и штрафы по потребительским кредитам незаконными.

Теперь, вероятно, российские банки ожидает волна исков  со стороны заемщиков. Это должно значительно изменить кредитный  рынок в России, так как именно комиссии и штрафы при обслуживании кредитов формируют значительную часть  прибыли банков от услуг кредитования. К тому же недавно Центральный  банк РФ обязал банки указывать в  договорах именно эффективную ставку процента по кредиту.

Интересна система, с помощью  которой коммерческие банки принимают  решение о выдаче или отказе в  предоставлении кредита. В чем она  заключается? Существует несколько  параметров, каждый из которых дает определенный вклад в общий итог. Если в сумме набирается нужный результат, то банк предоставляет вам кредит.

Перечислим основные параметры, влияющие на решение о выдаче кредита:

Ежемесячный доход. Чем выше доход, тем выше вероятность предоставления кредита. Работники системы образования  именно из-за своей низкой заработной платы могут рассчитывать лишь на незначительную сумму или вовсе  получают отказ в предоставлении кредита.

Чем меньше сумма, которую  вы желаете получить в качестве кредита, тем меньше потенциальные потери банка в случае его невозврата. Соответственно небольшие по сумме  кредиты банки выдают более охотно.

Возраст заемщика. Большинство  банков устанавливают возрастную вилку  от 21 до 60 лет.

Трудовой стаж. Чем больше, тем лучше. На последнем месте  работы желательно работать не менее  полугода, а общий стаж иметь –  не менее года.

Только российское.

Как правило, обязательна.

Семейному человеку при прочих равных условиях легче получить кредит, чем холостому (а тем более  разведенному).

2.2 Учет  процентов по банковским кредитам  в коммерческом банке

Банк предоставляет организации  кредит на условиях срочности, возвратности и платности. Это значит, что заемщик  обязан возвратить банку полученную денежную сумму в срок, установленный  кредитным договором, и уплатить на нее проценты (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Проценты по банковским кредитам в бухгалтерском  и налоговом учетах учитываются  по-разному.

С отражением в бухгалтерском  учете процентов за пользование  кредитными средствами не возникает  проблем. Они учитываются в полном объеме в соответствии с ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденным приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60н.

В пределах нормы Для целей  налогового учета проценты по кредитам, относимые к расходам, являются нормируемой  величиной. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ организация-заемщик  вправе выбрать способ определения  предельной величины процентов, признаваемых расходами, исходя из:

– ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, – по кредитам, выданным в рублях, и равной 15 процентов – по кредитам, выданным в иностранной валюте. В соответствии с телеграммой ЦБ РФ от 11.06.04 № 1443-У  с 15 июня 2004 года ставка рефинансирования установлена в размере 13 процентов  годовых. Та часть процентов, которая  превысит этот норматив, для целей  налогообложения не учитывается;

– среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам, выданным в  том же квартале (месяце – для  налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Отклонение размера начисленных процентов  по кредиту не должно быть больше 20 процентов от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

Два способа расчета

Рассмотрим порядок расчета  предельной величины процентов, признаваемых расходами для целей налогового учета на конкретном примере.

Пример.

В IV квартале 2004 года организация  заключила три кредитных договора:

– кредитный договор № 1 на сумму 400000 руб. под 20 процентов годовых  на срок 3 месяца;

– кредитный договор № 2 на сумму 600000 руб. под 21 процент годовых  на срок 5 месяцев;

– кредитный договор № 3 на сумму 900000 руб. под 24 процента годовых  на срок 2 месяца.

В обеспечение договоров  оформлено в залог производственное оборудование.

Определим предельную величину процентов по кредитам, которую можно  отнести к расходам для целей  налогового учета двумя способами.

Способ 1.

Ставка рефинансирования в IV квартале 2004 года – 13 процентов  годовых.

Рассчитаем предельную величину процентов, которую можно отнести  к расходам для целей налогового учета:

13 Х 1,1 = 14,3%.

При использовании данного  способа расчета максимальная процентная ставка составляет только 14,3 процента, и поэтому ни по одному кредитному договору нельзя учесть проценты в  полном объеме.

Способ 2.

Рассчитаем средний уровень  процентов:

(400000 X 0,20 + 600000 X 0,21 + 900000 X 0,24)/(400000 + 600000 + 900000) = (80000 + 126000 + 216000): 1900000 = 0,2221%.

Средний уровень процентов  по аналогичным кредитам составляет 22,21 процента.

Предельный размер отклонения начисленных процентов по кредиту  от среднего уровня процентов составит 22,21 X (20: 100) = 4,44%.

Отклонение не превышает 20 процентов. Максимальная процентная ставка по кредиту – 26,65 процента.

Таким образом, проценты по кредитным договорам №№ 1, 2 и 3 будут  относиться к расходам в полном объеме.

В примере использование  среднего уровня процентов для определения  предельной величины процентов, относимых  к расходам, оказалось предпочтительным. Однако целесообразность использования  данного способа нужно устанавливать  расчетным путем, исходя из сложившейся  на предприятии деловой практики. Кроме того, следует помнить, что  при отсутствии в отчетном периоде  кредитов, выданных на сопоставимых условиях, организация-заемщик может учесть расходы только в соответствии с  первым способом.

Сопоставимость условий  подразумевает, что кредиты выданы в одной и той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Для  избежания недоразумений с налоговыми органами целесообразно порядок  определения сопоставимости по названным  критериям закрепить в учетной  политике организации, заявленной до начала налогового периода, исходя из сложившейся  деловой практики.

3. Формы  банковского кредита на пассивные  и активные операции коммерческих  банков

3.1 Пассивные  операции банков

Операции банков делятся  на пассивные и активные. Пассивными называются операции, посредством которых  банки используют ресурсы для  кредитования, а активными – операции, посредством которых банки используют эти ресурсы с целью извлечения прибыли.

Пассивные операции коммерческих банков могут осуществляться в форме  отчислений от прибыли банков на формирование или увеличение фондов (уставного, резервного, основных средств, амортизации, развития банковского дела и пр.);кредитов, полученных от других юридических лиц (краткосрочных и долгосрочных ссуд, предоставляемых одними "банками  другим);депозитных операций (эта группа пассивных операций является основной в банковской практике).