Факторинговые операции банков

3) предмет договора факторинга;

4) наименование должника;

5) номер и дата договора, заключенного между кредитором  и должником;

6) форма факторинга (открытый или скрытый);

7) условия платежа (с  правом регресса или без права  регресса)

8) размер дисконта, порядок  его определения;

9) ответственность фактора,  кредитора.

Для получения факторинга кредитор предоставляет в банк следующие  документы:

-заявление в произвольной форме;

-копии учредительных документов (для клиентов другого банка);

-копии индивидуальных разрешительных документов (лицензии), если они имеются;

-копию контракта (контрактов) с должником (должниками);

-копии счетов-фактур, товарных или товарно-транспортных документов, актов на оказание услуг, выполнение работ, таможенных документов, выставленных на должника платежных требований и реестров;

-бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

-сведения об оборотах по счетам кредитора (если кредитор находится на расчетно-кассовом обслуживании в другом банке);

-документы на предлагаемое обеспечение исполнения кредитором своих обязательств по договору факторинга .

В зависимости от конкретно  финансируемой сделки банк может  не требовать представления всех вышеуказанных документов.

При факторинге с правом регресса, если кредитор принял на себя поручительство за должника перед фактором и несет риск неоплаты денежных требований, в условия договора факторинга могут  быть включены условия договора поручительства, либо договор поручительства оформляется  отдельно в письменной форме.

Правила о факторинге предусматривают, что фактор вправе потребовать от кредитора дополнительного обеспечения  исполнения обязательств по договору факторинга предусмотренными законодательством Республики Беларусь . Исполнение обязательств кредитора по договору факторинга может быть обеспечено способами, предусмотренными законодательством или договором.

Учет факторинговых операций банков осуществляется на основе Правил бухгалтерского учета финансирования под уступку денежного требования в банках республики Беларусь от 04.04.2002г.

 Операции факторинга  отражаются в учете следующими  проводками:

1) предоставление денежных  средств:

Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

2310 «Факторинг индивидуальным  предпринимателям»

Кредит текущий (расчетный) счет кредитора, корреспондентский  счет банка - на сумму финансирования;

2) учет суммы дисконта:

Дебет 21 71 «Наращенные проценты к получению по факторингу коммерческим организациям»;

2371 «Наращенные проценты  к получению по факторингу  индивидуальным предпринимателям»

Кредит 6873 «Доходы к получению  по операциям с клиентами - проценты»;

3) оприходование документов  по факторингу:

Приход 99811 «Расчетные документы  по факторингу» - в сумме предъявления плательщику;

4) оприходование обеспечения  исполнения обязательств по факторингу (при его наличии):

Приход 99034 «Гарантии и  поручительства по кредитным операциям», 9955Х «Залог» - на сумму полученного  обеспечения.

Операции, связанные с  погашением задолженности по факторингу в соответствии с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:

Дебет текущий (расчетный) счет должника или кредитора, корреспондентский  счет банка;

Кредит 2110, 2310 - на сумму дисконта;

Дебет 2110;

Кредит 2171, 2371;

Дебет 6873;

Кредит 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»;

8041 «Процентные доходы  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»;

Расход 99811, 99034, 9955Х.

В случае невозврата кредитором суммы финансирования в указанный  в договоре факторинга срок фактор на следующий рабочий день непогашенную сумму задолженности по факторингу относит на счета просроченной задолженности  с созданием резерва.

Отнесение на счета просроченной задолженности:

на сумму основного  долга:

Дебет 2181 «Просроченная задолженность  по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»,кредит 2110, 2310;

на сумму дисконта:

Дебет 2191 «Просроченные проценты по факторингу коммерческим организациям»,

2391 «Просроченные проценты  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»,

Кредит 2171, 2371;

Отнесение на счета сомнительной задолженности:

Дебет 2811 «Сомнительная задолженность  по факторингу коммерческим организациям»,

2831 «Сомнительная задолженность  по факторингу индивидуальным  предпринимателям», 

Кредит 2181 « Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность  по факторингу индивидуальным предпринимателям» .

В отношении валюты финансирования под уступку денежного требования между банком-фактором и кредитором-резидентом отметим, что такое финансирование возможно лишь в валюте расчетов между  кредитором-резидентом и должником-нерезидентом (исходя из условий договора). Таким  образом, если, например, экспортер  желает получить на свой счет от банка-фактора  белорусские рубли в оплату уступленного денежного требования, выраженного  в долларах США, ему необходимо заключить  дополнительное соглашение к договору поставки об изменении валюты платежа. При этом обязательно следует  учесть нормы гл.4 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72.

Поскольку средства, поступившие  кредитору от фактора, рассматриваются  в качестве денежных средств, поступивших  от экспорта товаров, работ, услуг, на данном этапе экспортеру необходимо производить  обязательную продажу поступившей  иностранной валюты в установленном  порядке (разумеется, если нет возможности  применить предусмотренные законодательством  льготы).

Дебет 57 - Кредит 52 - на сумму  валюты, подлежащей продаже;

Дебет 91 - Кредит 57 - на стоимость  проданной валюты по курсу Нацбанка РБ на дату продажи;

Дебет 51 - Кредит 91 - на сумму  рублевого эквивалента проданной  валюты, отраженного по курсу продажи;

Дебет 57 (98) - Кредит 98 (57) - отражение  курсовой разницы при изменении  курса Нацбанка РБ от даты перечисления валюты с транзитного валютного счета до даты ее продажи .

В результате вступления фактора  в денежное обязательство между  продавцом и покупателем путем  предоставления финансирования именно фактор становится кредитором по этому  обязательству. В белорусской практике финансирование продавца обычно не предусматривает  заключения договора залога дополнительно. Но в зарубежной практике такое нематериальное право требования к покупателю обычно имеет и материальное обеспечение.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Доступность факторинга. Выбор между факторингом и кредитом

 

Как правило, банки заключают  со своим клиентом договоры факторинга с правом обратного требования (регресса). Другими словами, кредитор независимо от поступления денег от должника обязан перечислить фактору (банку) суммы по уступленным денежным требованиям. Согласно ст. 162 БК по договору факторинга с правом обратного требования (регресса) фактор вправе предъявить к кредитору  требование о возмещении:

-суммы денежного обязательства, не уплаченной должником, и причиненных убытков в случае, если должник не уплатил фактору сумму денежного обязательства, причитающуюся ему по уступленному денежному требованию, или уплаченная сумма оказалась меньше причитающейся суммы;

-причиненных убытков в случае, если должник просрочил уплату фактору суммы денежного обязательства, причитающейся ему по уступленному денежному требованию.

Исходя из наличия возможности  предъявлять требования к фактору и учитывая, что срок по договору международного факторинга достаточно короткий (напомним, он не может превышать 90 дней, если не получено разрешение Нацбанка на его продление), банки могут заключать договоры факторинга без обеспечения.

Заключая договор факторинга без обеспечения, банк рискует, поскольку  есть риск неоплаты денежных требований перед фактором. При наличии обеспечения, в случае если кредитор не выполняет  свои обязательства по возврату в  срок денежных средств, требования фактора  могут быть удовлетворены из стоимости  заложенного имущества.

В сущности, при наличии  ликвидного обеспечения для экспортера нет существенной разницы, каким  образом он получит от банка источник финансирования — по кредитному договору или договору факторинга. Тем более  что в настоящее время законодательство не обязывает банки осуществлять контроль за целевым использованием кредитов. Однако не всегда существует возможность получить кредит в банке — для этого необходимо безупречное финансовое состояние. При заключении договора факторинга в расчет больше всего берется платежеспособность дебиторов.

Платежеспособность субъекта хозяйствования тоже является определяющим фактором при проведении банком финансирования под уступку денежного требования. Вместе с тем до заключения договора международного факторинга банк рассматривает  длительность связей экспортера с нерезидентом, условия расчетов по внешнеторговым контрактам, изучает спрос на продукцию  экспортера. Другими словами, банк проводит достаточно тщательный анализ деятельности предприятия, поскольку любая активная операция, проводимая банком, содержит высокий риск. Фактически же задолженность  по договору факторинга является кредитной  задолженностью в соответствии с  постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе».

Конечно же, банк может работать по договору факторинга только с платежеспособным клиентом, в котором он заинтересован, и, естественно, старается найти  для такого клиента более приемлемые схемы расчетов, в том числе  предлагая ему факторинг. Под  длительную просроченную дебиторскую  задолженность банк не заключит договор  факторинга, поскольку через 90 дней этот актив станет проблемным для  банка (если у предприятия не окажется на тот момент собственных свободных  средств для проведения расчета с банком).

Учитывая требования банков, факторинг пока не пользуется особым спросом, ведь при благополучном  финансовом состоянии не возникает  проблем и с получением кредита. Причем оформить кредит гораздо проще  и дешевле.

Факторинг без права регресса, скорее всего, был бы более востребованным, если бы поступали предложения со стороны банков. Между тем некоторые  белорусские банки уже начинают предлагать различные виды факторинга, однако одним из условий факторинга без права регресса является страхование  сделки, а это дополнительная стоимость  факторинговой услуги для предприятия.

От вида факторинга и полноты  оказываемых услуг зависит стоимость  факторингового обслуживания. Например, по договору факторинга банк может произвести только финансирование кредитора, а может дополнительно заниматься возвратом дебиторки путем направления должникам напоминания о сроках погашения задолженности, производить проверку платежеспособности должника, собирать информацию о состоянии рынка и предоставлять ее кредитору и т.д. Естественно, все это осуществляется небесплатно.

Причем размер дисконта зависит  и от степени риска. В свою очередь, степень риска определяют размер и структура дебиторской задолженности. Например, в дебиторской задолженности основной удельный вес занимает один дебитор или, наоборот, слишком много дебиторов с небольшими суммами. Кроме того, размер дисконта зависит от полноты обслуживания бизнеса кредитора в банке. Если предприятие кредитор направляет все денежные потоки через банк, предоставляющий финансирование (банк-фактор), и имеет устойчивое финансовое состояние, а также является крупным клиентом, то дисконт может быть скорректирован в сторону уменьшения.

В любом случае при определении  дисконта банки ориентируются на ставку рефинансирования Национального банка или, например, центральных банков других государств, а также на стоимость имеющихся ресурсов для финансирования по договору факторинга. Ограничений по сумме дисконта законодательством не установлено.

Говорить о выгодности финансирования посредством факторинга или кредита можно только применительно  к конкретной ситуации. Причем когда  срочно требуется привлечение дополнительных средств, то предприятие использует тот источник, который доступнее для него в силу финансового состояния или других обстоятельств.

 Конкуренции нет. Несмотря на то что в международной практике факторинг применяется достаточно широко, в нашей стране он используется в большинстве своем как рекламное средство для привлечения клиентов. Ведь даже если предприятие не планирует использовать факторинг в своей деятельности, все равно оно обратит внимание на банк, активно продвигающий такой вид услуг.

Кроме банков, факторинговые услуги согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь могут оказывать небанковские кредитно-финансовые организации. Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь для того, чтобы компания получила право использовать в своем наименовании слова «небанковская кредитно-финансовая организация», ей нужно получить от Национального банка Республики Беларусь лицензию на осуществление банковской деятельности. Причем в наименовании должен быть указан характер деятельности такой организации. Например, факторинговая, инвестиционная, трастовая компания.

Регистрация небанковских кредитно-финансовых организаций производится в порядке, аналогичном порядку регистрации  банков, с формированием соответствующего уставного капитала и последующим соблюдением обязательных нормативов в соответствии с Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 137.Выполнять организация будет те банковские операции, которые Нацбанк укажет в лицензии.