Оценка деятельности коммерческих банков

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния банка, и определяется порядок их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

На заключительном (аналитическом) этапе анализа производится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады.

При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка. Не секрет, что процесс анализа в большей степени искусство. “Материальной основы” анализа для получения конкретных и абсолютно достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим также интеллект, достаточно высокий уровень квалификации, а также дополнительные сведения об объекте, кроме того, сами подходы к анализу надёжности коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов.

 

 

 

 

Глава 3  Проблемы и перспективы.

Основными методами улучшения состояния пассивов баланса являются:

• снижение затрат на выплату процентов за пользование привлеченными средствами;
• изменение сроков погашения долговых инструментов;
• увеличение банковского капитала;
• снижение расходов: сокращение персонала, урезать крупные вложения в инфраструктуру, например, новые здания, компьютерные сети и др.

Самым быстрым и наиболее эффективным способом улучшения состояния пассивов является увеличение банковского  капитала. Основных источников для этого роста сегодня у российских банков может быть четыре:

• во-первых, это собственная прибыль, заработанная банком;
• во-вторых, помощь учредителей банка;
• в-третьих, привлечение заемных средств, в виде субординированных кредитов;
• в-четвертых, проведение дополнительной эмиссии акций.

   С моей точки зрения, собственная прибыль банков не сможет  оказать решающего влияния на проблему увеличения банковского капитала. Причины более чем очевидны. Дополнительные убытки, возникшие в 1998 году из-за краха рынка ГКО, межбанковского рынка, выросшим обязательствам по форвардным валютным контрактам и прочим причинам, которые широко известны, съедят большую часть балансовой прибыли банков (притом не только одного года), если вообще не приведут к отрицательному финансовому результату по итогам года.

     Наиболее эффективным может быть проведение эмиссии акций. Держатели прежних акций получат преимущественное право на акции новой подписки, которые могут быть проданы им по договорной цене. Зачастую новая эмиссия и появление новых акционеров приводят к изменению структуры капитала, к потере влияния прежних владельцев, распылению капитала. Важно, чтобы амбиции прежних владельцев, их стремление сохранить контроль над принятием решений не сдерживали капитализацию банка, не препятствовали притоку нового капитала.

         Результативными могут быть и два других источника – помощь учредителей и субординированные займы. Учредители могут участвовать в капитале банка как непосредственно, так и через свои дочерние или зависимые от них структуры, что резко повышает риск формирования уставного капитала банка за счет заемных источников. Субординированным  кредитом у нас признается кредит, выданный на срок не менее чем на 5 лет, выдает в рублях или в валюте стран из числа “группы развитых”, не может быть истребован досрочно, основная сумма выданного кредита погашается после окончания срока кредитного договора.

       Опыт  показывает, что такие способы, как  дополнительная эмиссия акций, наращивание  нераспределенной  прибыли, ускоренное  формирование резервного и иных  фондов банка экономически выгодны как самим банкам, так и их владельцам в периоды хозяйственного оживления, подъема, а также при наличии высоких инфляционных доходов.

       В то  же время снижение доли активов  с повышенным уровнем риска, сокращение, в частности, кредитного портфеля, используется в периоды спада и уменьшения спроса на заемные средства.

        Все  выше сказанное позволяет сделать  следующий вывод. Рост банковского  капитала – основная задача  для создания в России работоспособной  банковской системы. В течение ближайших лет для решения этой задачи, как надзорным органам, так и кредитным  организациям придется много потрудится. При этом проблема идентификации формирования уставного капитала банков за счет заемных средств является первоочередной.

 

      Существуют два основных метода улучшения состояния активов баланса:

• снятие некачественных активов;
• улучшение качества активов с сохранением их на балансе банка.

      Снятие  ослабленных активов с баланса  предполагает их списание или  продажу третьим сторонам.

      Продажа активов так называемой компании по управлению активами, создаваемой сторонами, заинтересованными в оздоровлении банка, часто применяется в международной практике. Такая компания приобретает активы у банка за кассовые средства, либо по номинальной цене, либо по номиналу за вычетом резервов. Среди владельцев (держателей акций) данной компании могут быть акционеры банка, государство или иные финансовые компании.

      Другой  способ – продать активы на  свободном рынке долговых обязательств, который получил в последнее время определенное развитие.

      Списание  означает 100-процентные убытки и  вычет из основного капитала, при этом происходит снижение  величины баланса банка.

       Улучшение  качества активов предполагает  повышение вероятности получения средств по активам. Для этого могут быть предприняты меры по трем основным направлениям:

-    активные усилия  со стороны банка, направленные  на получение средств по долгам;

-   повышение платежеспособности  должника за счет изменения  графика обслуживания обязательств по долгу, а также консультирование по вопросам управления его бизнесом и рационального использования заемных средств;

-   получение дополнительного  или более существенного залогового  обеспечения долговых обязательств.

   

Заключение

       Сегодня очевидна тенденция к глобализации экономической жизни всех стран мира. Исходя из нее, принципы бухгалтерского учета в России, должны быть теми же, что и в других странах. Кроме того,  вытекающие из принципов основные понятия бухгалтерского учета, методики мониторинга, измерения, регистрации, обобщения хозяйственных операций в России должны быть аналогичны применяемым в мировом сообществе. Это, в свою очередь, будет служить гарантией получения сходных результатов – финансовой отчетности, понятной для потенциальных инвесторов всех стран мира.

      В течение ближайших  пяти лет ожидается присоединение  к Международным стандартам финансовой  отчетности (МСФО) всех стран –  членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех  лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми  же принципами.

       Международные стандарты финансовой отчетности более прогрессивны по сравнению с российскими. Если она подготовлена по МСФО, то она содержит большой объем различной информации о его деятельности. Тщательно проанализировав отчетные данные, можно  получить четкое представление об общих направлениях деятельности, финансовом положении, структуре активов и перспективах развития коммерческого банка.

       Банк России  с начала 90-х годов стремится  придерживаться данных рекомендаций  в работе с российскими коммерческими  банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно.

      Но нельзя забывать  о проблемах, связанных с переходом  на новые международные принципы  бухгалтерского учета. И они оказывают  сдерживающее влияние на развитие  МСФО. Основные проблемы, конечно, связаны  с адаптацией учетных, бухгалтерских  систем. Нужна соответствующая база   переподготовки специалистов, учебные материалы, пособия, нужно разобраться в наших реалиях. Чтобы люди учились на примерах российской действительности и по отечественной литературе. А это будет зависеть во многом и от тех зарубежных консультантов, с которыми мы работаем.

      В сложившихся  условиях изменяются и подходы  к анализу. Потребители банковских  услуг,  сами банкиры осознают  необходимость в наиболее полных  и достоверных средствах анализа  банковской надёжности. Чем же  на сегодняшний момент может ответить банковская система?

      Как показали проведённые  расчеты, когда еще не в достаточной  мере наработан методологический  аппарат, законодательство оставляет  желать лучшего, даже самые крупные  банки России по международным  меркам дотягивают, в лучшем случае, до “середнячков”, остаются серьёзные проблемы и пробелы в подходах к банковскому анализу. Каковы они? Можно привести следующий перечень:

• Анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается “вес” конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов.
• К несопоставимые по изначальным условиям банкам подходят с “единым мерилом”, к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 60 % объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону.   
• Анализ, свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие -  расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала,  обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка.
• Практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах. 
• Нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик).
• Нет единой системы оценки финансового состояния банка.

    По мнению ведущих  российских банкиров, существующие  сегодня в России инструменты  оценки финансового состояния  коммерческих банков очень близки к международным требованиям. Но все же не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации, хотя бы потому, что, широко используемые “системы оценок”, построенные

на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.

      Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка.

     

Литература:

1. Федеральный закон РФ “О банках и банковской деятельности” от 02.12.1990г. №395-1.
2. Федеральный закон РФ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 02.12.1990г. №394-1.
3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядке регулирования деятельности банков.  
4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О составлении финансовой отчетности.
5. Э. Сердинов. Банковское дело. Учебник для вузов. Москва. Издательство  Финансы и статистика. №3 2000г. с.528.
6. М. Матовников. Рисковая экспансия. \\Эксперт. 2000г - № 11.с.30.
7. А.В. Суворов. Некоторые вопросы методологии анализа финансовой устойчивости коммерческого банка. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №4.с.42.
8. А.Н. Акимова,  А.Ю. Береговой. Формы банковской отчетности в соответствии с Инструкцией №1. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - № 4.с.71-76.
9. Хроника, события, факты. \\Налогообложение, учет и отчетность. 2000г - №7.с.6 – 7.
10. Российский банковский сектор: современное состояние и обеспечение финансовой стабильности // Банковские услуги. 2008 г - №7.
11. Банковский сектор в условиях сдерживающей денежно-кредитной политики // Финанс. 2008 г - №8
12. Перспективы различных групп российских банков в условиях консолидации банковской деятельности // Деньги и кредит. 2008 г - № 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

Динамика основных показателей банковской системы России (на 1 января)