Отчет по практике в АО «АТФ Банк»

1.учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

2. ввести в штат должность главного бухгалтера;

3.передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской организации или бухгалтеру-специалисту;

4. вести бухгалтерский учет лично.

Банки обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и/или электронных носителях финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных - в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения являются активы, обязательства и собственный капитал. Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности, являются доходы и расходы.

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации.

Финансовая отчетность, за исключением государственных организаций, включает в себя:

1 бухгалтерский баланс;

2 отчет о доходах и расходах;

3 отчет о движении денег;

4 отчет об изменениях в собственном  капитале;

5 информацию об учетной политике и пояснительную записку.

Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Порядок составления финансовой отчетности устанавливается в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Банки предоставляют финансовую отчетность:

1 собственникам в соответствии  с учредительными документами;

2 органам государственной статистики  Республики Казахстан по месту  регистрации в органах статистики РК;

3 органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.

Банки предоставляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Примеры:

 

Учетный курс на момент покупки и продажи:

Доллары США -150,10

Росс. Руб. -           4,10

 

Учетный курс на момент отражения в бухгалтерском учете:

Доллары США – 150,20

Росс. Руб. -            5,30

         

Курс                Покупки                       Продажи

Долл. США       148,50                            150,20

росс руб.               4,00                               5,00

 

1.  Деньги, выданные под отчет, покрывают все расходные операции.

Пример: выдано под отчет из кассы банка 200000 тенге, 2000 долл. США, 500 росс руб.

               покупка 1000 долл. США, 500 росс руб.

              продажа 100 долл. США, 50 росс руб.

              выдано по платежным карточкам 10000 тенге, 2000 долл. США 

              куплены дорожные чеки общей  номинальной стоимостью 300 долл. США

             получена комиссия за обмен  ветхой валюты

 

1.1. Выдача наличных денег из  кассы банка под отчет кассирам  обменных пунктов (подкрепление  обменным пунктам)

Дт 1003

Кт 1001         200000 тенге (символ 39), 2000$, 500RR

1.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:

Примечание: Сумма тенге, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается,  как разница между тенге, выданными под отчет,  суммой расходов по платежным карточкам, по дорожным чекам,  на покупку валюты.

Сумма валюты, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается как разница между валютой, выданной под отчет и суммой расходов по платежным карточкам,  расходов проданной валюты.

Дт 1001

Кт 1003          25382 тенге, 0$, 500RR

Символ кассового плана 17.

1.3. При отражении операций купли-продажи валюты на основании реестра купленной - проданной валюты выбирается сумма большей операции и отражается разница между суммой большей и меньшей операции (покупка или продажа), т. е в свернутом виде.

1.3.1. Покупка валюты обменным пунктом тенге:

• отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:1000-100=900, 500-50=450):     

Дт 1001

Кт 2858           900$ (132480 тенге), 450RR (2385 тенге)

• общее  покрытие купленной валюты в тенге (отдельно по видам валют):

Примечание: в свернутом виде от большей суммы тенге покрытия вычитается меньшая, если сумма тенге, затраченная на покупку валюты (один вид валюты) больше, чем сумма тенге, вырученная от продажи валюты (один вид валюты), то покрытие отражается с подотчетной суммы

Дт 1859

Кт 1003          131400 тенге, 1800 тенге 

• доходы от покупки валюты

Дт 1859

Кт 4530              1080 тенге, 585 тенге

      

1.3.2. При выдаче денег по платежным  карточкам через обменные пункты:

• на сумму выданных наличных денег по карточке

Дт 1870

Кт 1003                10000 тенге, 2000$

• на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если  выдача в тенге

Дт 1870

Кт 4608                    100 тенге

• на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если  выдача в валюте

Дт 1870

Кт 2858                     40$

• на сумму контрстоимости в тенге и комиссии за выдачу наличных денег

Дт 1859

Кт 4608                 5888 тенге

 

1.3.3. При закрытии транзитного  счета по расчетам с карточкой:

• на общую сумму списанных денег по платежной карточке

Дт 1870

Кт 1870              10100 тенге, 2040 долл. США

 

1.4. Покупка дорожных чеков осуществляется  в тенге по учетному курсу  на день покупки. Деньги выдаются  за минусом установленной банком  комиссии.

• на общую сумму номинальной стоимости дорожных чеков

Дт 1870

Кт 2858                  300$ (44100тенге)

• выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в тенге (по учетному курсу минус комиссия):

Дт 1859

Кт 1003               43218 тенге

• комиссия за покупку дорожных чеков

Дт 1859

Кт 4608                   882 тенге

Кт 4530                    60 тенге

 

5. Покупка дорожных чеков осуществляется  в номинале чека. Деньги выдаются за минусом установленной банком комиссии.

• выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в иностранной валюте за минусом комиссии:

Дт 1870

Кт 1003                  294$

• комиссия за покупку дорожных чеков в иностранной валюте

Дт 1870

Кт 2858                     6$

И, одновременно в тенге

Дт 1859

Кт 4608                 882 тенге   

Кт 4530                   60 тенге

 

1.6. При замене ветхой валюты  Банком согласно тарифов взимается  комиссия:

• на сумму комиссии за обмен ветхой валюты

Дт 1001

Кт 4608                 441 тенге

Символ кассового плана 20

 

2.  Денег, выданных под отчет, недостаточно и расходные операции  покрывают за счет текущих  покупок.

Пример: выдано под отчет из кассы банка 200000 тенге, 2000 долл. США, 50 Руб.

               покупка 1500 долл. США, 60000 росс руб.

              продажа 3400 долл. США, 0 росс руб.

 

2.1. Выдача наличных денег из  кассы банка под отчет кассирам  обменных пунктов (подкрепление  обменному пункту):

Дт 1003

Кт 1001          200000 тенге (символ 39), 2000$, 50RR

 

2.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:

Дт 1001

Кт 1003                  0 тенге, 100$, 50RR

Символ кассового плана 17.

 

2.3. Продажа валюты обменным пунктом  за тенге:

• отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой проданной и купленной валюты: 1900=3400-1500):     

Дт 1858

Кт 1003           1900$ (279680 тенге)

• тенговое поступление (покрытие) проданной валюты отражается в свернутом виде: 

Дт 1001

Кт 2859         244200=(503200 (3400*148)-219000 (1500*146))-40000

Символ кассового плана 09 

 

2.4. Покупка валюты обменным пунктом  за тенге:

• отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:60000-0=60000):     

Дт 1001

Кт 2858             60000 росс. руб.(318000 тенге)

• тенговое покрытие купленной валюты (в пределах остатка на подотчетном счете):

Дт 1859

Кт 1003           200000 тенге

• оставшаяся сумма тенгового покрытия купленной валюты выравнивается за счет контрстоимости большей проданной валюты (60000 росс руб. * курс 4=240000 тенге-200000 тенге=40000 тенге):

Дт 1859

Кт 2859            40000 тенге

 

2.5. Доходы от купли-продажи долларов  США и  российских  рублей:

Дт 2859       

Кт 4530              4520 тенге

 

Дт 1859     

Кт 4530            78000 тенге