Отчет по практике в ООО «Цитадель»

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

 

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия……...4

2. Результаты проведение налоговой проверки в ООО  «Цитадель»……………………………………………………………………..….6

3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 года………………………………………………………………9

 

Заключение………………………………………………………………..23

Список литературы……………………………………………………….24

Приложение…………………………………………….…………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Преддипломная практика - это форма учебных занятии в организациях (предприятиях) разных форм собственности и организационно - правовых форм.

Производственная практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений по управлению трудом и регулированию социально-трудовых отношений, служб занятости; принципов организации работы служб и подразделений, занимающихся вопросами подбора, расстановки и учета персонала, отделов кадров, труда и заработной платы, отделов управления персоналом; а также анализа документации, обеспечивающей деятельность указанных служб. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входит:

- формирование     профессиональных  умений   и определенного    опыта,    необходимого    для    осуществления дальнейшей профессиональной деятельности;

- формирование    исследовательского    подхода    к    изучению деятельности экономиста;

- овладение умениями и навыками работы с документацией, осуществление простейших экономических расчетов.

Место прохождения практики по теме «Планирование и подготовка выездной налоговой проверки» Совместное Предприятие ООО «Цитадель».

Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Назначение выездных налоговых проверок  регулируется нормами статей 87 и 89 Налогового Кодекса.  Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок. Полученные в результате прохождения практики знания и данные представлены в отчете.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

ООО совместное предприятие «Цитадель» было создано в ноябре 1995 года.

Сокращенное название ООО СП «Цитадель».

ИНН/КПП 7729346549/772904553

Адрес: 125171, Ленинградское шоссе, 16, "Стройдвор"

Тел. 937-27-27, 937-27-27

ООО СП «Цитадель» занимается производственной и торговой деятельностью. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общем порядке с последующим квартальным перерасчетом. Доходы и расходы определяются по методу начисления.

Основной деятельностью ООО СП «Цитадель» является производство и оптовая торговля сувенирной продукцией.

Необходимой для дальнейших расчетов информацией является и то, что ООО СП «Цитадель» - это малое предприятие и продукция предприятия облагается НДС по основной ставке 18%. Предприятие является держателем определенного пакета акций и регулярно получает прибыль по ним.

Среднесписочная численность работников за год составляет 42 человека. На конец отчетного периода, 30 июня 2006 года, работает 44 человека. Согласно Федеральному Закону N 88-ФЗ от 14.06.95 «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» (с изменениями), общество относится к малым предприятиям, так как численность работников предприятия менее допустимой нормы для оптовой торговли 50 человек.¹

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера, кроме них в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер еще осуществляет и внутренний контроль.

Право подписи имеют Генеральный директор, заместитель Генерального директора, исполнительный директор, и главный бухгалтер.

Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей независимо от других собраний. Собрание созывается Генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованию не менее 2 участников. Собрание избирает из числа участников ревизионную комиссию для контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

10 июня 2006 года ООО СП «Цитадель» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2006 года.

На основе этой информации и показателей далее в работе будут представлены особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль, а также приведен и рассмотрен расчет налога на прибыль в ООО СП «Цитадель» за первое полугодие и приведен порядок заполнения декларации за этот отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Результаты проведение налоговой проверки в ООО СП «Цитадель»

 

Все доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций, подразделяются на два основных вида:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

внереализационные доходы.²

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пока к таким налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

Рассмотрим формирование доходов в ООО СП «Цитадель» за первое полугодие 2006 года на следующей таблице.

Таблица 1. Доходы ООО СП «Цитадель» за 1-е полугодие 2006 года

Вид дохода	Сумма дохода (без учета НДС), руб.
Выручка от реализации товаров собственного производства	5 000 000
Выручка от реализации неамортизируемого имущества	50 000
Выручка от реализации покупных товаров	1 500 000
Выручка от реализации оборудования, которое использовалось в процессе производства	20 000
Выручка от реализации права требования долга другой организации (после наступления срока платежа)	100 000
Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств	200 000
Всего доходов от реализации	6 870 000
Внереализационные доходы (доходы от сдачи имущества в аренду)	20 500

Из таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6 870 000 руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20 500 руб. Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года).

Рассмотрим расходы или затраты ООО СП «Цитадель», связанные с производством и реализацией продукции. Для этого сначала определим, что же такое расходы и что к ним относится.

Все расходы предприятия ООО СП «Цитадель» представлены в таблице 2.2.

Теперь, имея необходимые данные, мы можем рассчитать налог на прибыль ООО СП «Цитадель», что и будет представлено в следующем разделе работы.

Таблица 2. Расходы ООО СП «Цитадель» за 1-е полугодие 2006 года

Виды расходов		Всего расходов, руб.		В том числе
				прямые, руб.		косвенные, руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства
Стоимость использованного в производстве сырья и материалов		3 000 000		3 000 000		--
Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров		250 000		--		250 000
Оплата труда сотрудников, занятых в производстве		250 000		250 000		--
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства		30 000		30 000		--
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2006 года такие расходы являются прямыми)		35 000		35 000		--
Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства		100 000		--		100 000
ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства		12 000		--		12 000
Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства		14 000		--		14 000
Сумма начисленной амортизации		350 000		300 000		50 000
Расходы на информационные услуги		41 600		--		41 600
Налог на имущество		10 000		--		10 000
Стоимость покупных товаров	1 000 000		1 000 000		--
Транспортные расходы	200 000		200 000		--
Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности	80 000		--		80 000
ЕСН с этой суммы зарплаты	9 600		--		9 600
Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты	11 200		--		11 200
Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций	45 000		--		45 000
Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке
Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования	18 000		--		--
Расходы, связанные с реализацией этого оборудования	5 000		--		--
Стоимость реализованного права требования	300 000		--		--
Расходы по объектам обслуживающих производств	250 000		--		--
Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества	10 000		--		--

 

 

3. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 года

 

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации.³ Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В законе записано, что объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. В бухгалтерском учете понятия «валовая прибыль» не существует, но данное понятие близко к понятию балансовой прибыли.

Балансовая прибыль слагается из финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль отражает все результаты хозяйственной деятельности предприятия…

 

 

Заключение

 

В ООО СП «Цитадель» был рассмотрен порядок формирования налоговой проверки. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль в первом полугодии 2006 года. По сравнению с предыдущим периодом (вторым полугодием 2005 года) на предприятии наблюдается повышение прибыли на 47 100 руб. за счет следующих факторов: роста объема реализации продукции, снижения себестоимости продукции, выпуска новой продукции, прочей прибыли, инфляционных факторов.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налоговой проверки  - это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налоговой проверки , как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда…

¹ Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением - Аудитор - № 1, 2004 - С. 36-44

² Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА - ИНФРА-М), 2006

³ Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2005- С. 115-119