Налог на прибыль предприятий и организаций

• исключение из  налогооблагаемой  прибыли  определенных  видов затрат;
• снижение налоговых ставок для определенных видов предприятий;
• освобождение от налога на  прибыль  определенных  видов  деятельности;
• освобождение от налога на прибыль  определенных  видов  предприятий;
• освобождение от налога на прибыль определенных видов предприятий на определенный  срок  в  начальный  период  их  деятельности.

Состав налоговых льгот  по каждому из этих разделов в  течение 1992 года постепенно расширялся. В  то  же  время  происходило  и ужесточение условий применения некоторых льгот. В целом же  можно констатировать отсутствие до настоящего времени  единой  целенаправленной налоговой политики стимулирования экономического развития России. Основное внимание  законодательных  и  исполнительных органов власти сосредоточено на проблемах  обеспечения  налоговых поступлений, и процесс установления налоговых льгот носит  достаточно хаотический характер.

При анализе возможности применения той или иной  льготы  особое внимание следует обращать на различие применяемых в  законодательстве при формулировке количественных условий (например, соотношения различных видов деятельности) терминов “не менее” и  “более” или “не более” и “менее”.

Также я хотела бы отметить,  что неправомерное использование льгот не рассматривается как занижение (сокрытие)  объекта налогообложения, то есть самой налогооблагаемой прибыли и при обнаружении подобных ошибок доначисление подлежащих внесению в бюджет сумм налога производится без применения  предусмотренных  налоговым законодательством штрафных санкций.

Налоговые ставки

Ссылаясь на материал, приведенный выше,  данную  часть  главы можно представить в  виде двух таблиц.

Поступления налога на прибыль  распределяются между  республиканским (федеральным) бюджетом РФ и бюджетами  субъектов  РФ.  До 01.01.94г. эти вопросы, также как и  определение  общего  размера ставки было в компетенции ВС РФ. В течение этого  периода  наблюдается тенденция к перераспределению налоговых  ставок  в  пользу субъектов РФ при неизменной суммарной ставке  налога.  Действовавшие в 1992-1995 гг. размеры ставок налога на прибыль от  реализации продукции (работ, услуг), вносимого в бюджеты разных уровней, приведены в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1. Действовавшие в 1992-1995 гг.  размеры  ставок налога на прибыль от реализации продукции (работ, услуг), вносимого в бюджеты разных  уровней.

Период действия	Ставки налога на прибыль  от реализации продукции(работ, услуг) в %
		в части, зачисляемой в бюджеты
	суммарная	федеральный	субъектов РФ
1 квартал 1992 года	32	17	15
2-4 квартал 1992 года	32	19	13
1993 год	32	22	10
1994 год	до 38	до 25	13

 

С 01.01.94г. Указами Президента РФ от 22.12.93г. #2270  и  от 24.12.93г. #2292 был  установлен новый порядок утверждения  ставок налога на прибыль.

Помимо ставки налога на прибыль действуют и особые ставки налога на доходы от отдельных  видов деятельности, подлежащих  налогообложению в соответствии с Законом РФ “О налоге на прибыль  предприятий и организаций”, которые приведены в таблице 2.4.2.

Таблица 2.4.2. Ставки налога на доходы от отдельных видов деятельности, подлежащих налогообложению.

№п/п	Виды налогооблагаемой деятельности	Ставка %	Примечания
1	Доходы предприятий  от долевого участия в других предприятиях на территории РФ, дивиденды и доходы по акциям и облигациям и другим ценным бумагам (кроме государственных)	15	Налог удерживается у  источника дохода при его перечислении
2	Те же доходы банков	18	Ставка установлена  Законом от 22.12.92 и введена в действие задним числом с 01.01.92 г.
3	Доходы (в том числе  от аренды и других видов использования) казино, игорных домов и другого  игорного бизнеса	90	Ставка повышена 01.07.92 г. До этого игорный бизнес облагался  по ставке 70 %
4	Доходы (в том числе от аренды и других видов использования) видеосалонов, от  видеопоказа, проката видео-, аудиокассет и записи на них.	70
5	Доходы иностранных  юридических лиц от фрахта	6	Удерживается у источника  дохода при его исчислении
6	Доходы иностранных юридических лиц от авторских прав и лицензий, управленческих услуг, арендных платежей и др.	20	Удерживается у источника  дохода при его исчислении.

 

    Примечание: С  01.01.93г. исключена действовавшая  в 1992  году отдельная ставка  налога на прибыль (50%) от проведения концертно-зрелищных мероприятий на  открытых площадках и в  помещениях  с  числом  мест  свыше 2000, а с 01.01.94г. – ставка налога  на  прибыль от посреднической деятельности (45 %).

Порядок уплаты и отчетность

Все плательщики налога на прибыль  от  реализации  продукции, работ, услуг (за исключением предприятий с иностранными  инвестициями и иностранных  юридических  лиц) исчисляют  налог  ежеквартально нарастающим итогом с начала  года  исходя  из  фактической прибыли.

В течение квартала все  плательщики  налога,  за  исключением указанных ниже, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями раз в месяц не позднее 15 числа, каждого месяца  производят авансовые платежи равными долями в размере 1/3 квартальной  суммы налога исходя из предполагаемой прибыли. Указанный порядок платежей введен с 01.01.94г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль не производят:

• Бюджетные организации и учреждения по налогу на прибыль от осуществляемой ими предпринимательской деятельности
• Предприятия, добывающие драгоценные металлы –- с 01.01.94г.
• Инвестиционные фонды – с 01.01.94г.
• Малые предприятия – с 01.01.94г.

Окончательный расчет с  бюджетом, исходя из фактической прибыли за отчетный период, (с учетом произведенных авансовых платежей) производится в пятидневный срок со дня, установленного для  сдачи квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовому бухгалтерскому отчету в десятидневный срок после установленного для  сдачи годового отчета.

В связи с исчислением налога на прибыль и доходы плательщики предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения следующие отчетные документы.

Все предприятия и  организации, кроме бюджетных, предприятий  с иностранными инвестициями и иностранных  юридических лиц:

1. Справку об авансовых взносах налога  в  бюджет  исходя  из предполагаемой прибыли на текущий квартал.
2. Бухгалтерские отчеты и балансы.
3. Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату  труда по сравнению с их нормируемой величиной.
4. Расчет налога от фактической прибыли.
5. Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из  бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения)  налога  на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на  учетную ставку ЦБ РФ.

Все документы предоставляются  ежеквартально в следующие  сроки: справки об авансовых взносах – до 1-го числа текущего квартала, прочие документы – в сроки, установленные для предоставления бухгалтерской отчетности.

Сроки сдачи бухгалтерской  отчетности определены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Бюджетные организации и учреждения по налогу на доходы от осуществляемой ими предпринимательской деятельности предоставляют в налоговые органы по месту их нахождения ежеквартально не  позднее 20-го числа месяца следующего, за отчетным периодом  (по окончании года – не позднее 1 марта):

1. Отчет о финансовых результатах и их использовании.
2. Расчет налога от фактической прибыли, исчисляемого нарастающим итогом с начала года.
3. Расчет налога с суммы превышения расходов на оплату  труда по сравнению с их нормируемой величиной

 

3. Список использованных источников

1. Методология исчисления федеральных налогов: налога на прибыль предприятий и организаций – [Электронный ресурс] – http://otherreferats.allbest.ru/finance/00140463_0.html – Загл. с экрана (20 декабря 2012 года).
2. Налог на прибыль предприятий и организаций – [Электронный ресурс] – http://www.bestreferat.ru/referat-60687.html – Загл. с экрана (20 декабря 2012 года).
3. Налог на прибыль предприятий и организаций – [Электронный ресурс] – http://5ballov.qip.ru/referats/preview/26649/2/?kursovaya-nalog-na-pribyil-predpriyatiy-i-organizatsiy – Загл. с экрана (20 декабря 2012 года).
4. Налог на прибыль предприятий – [Электронный ресурс] – http://www.referat.ru/referats/view/21218 – Загл. с экрана (20 декабря 2012 года).
5. Налог на прибыль предприятий и организаций – [Электронный ресурс] – http://referat.mirslovarei.com/finansy/80423-nalog-na-pribyl-predprijatij-i-оrganizacij.html – Загл. с экрана (20 декабря 2012 года).