Государственные доходы и методы их мобилизации

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований [9].

     Состав  государственных доходов в значительной мере  обусловлен  методами,  с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные  средства [10].

     Совокупность  всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, в единстве их взаимоувязанного применения представляет систему государственных доходов. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые государством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке наследования или дарения; займы; эмиссии; использование государственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; доходы от деятельности государственных организаций (рис. 1.2.)

Рис. 1.2. Методы мобилизации государственных  доходов.

     Специальные фонды формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. Фонд Государственного социального страхования формируется за счет взносов трудящихся, предпринимателей и субсидий государства.

     В системе экономики государственных доходов возрастающее значение имеют государственные займы и реализация ГЦБ (государственных ценных бумаг). Одним из методов мобилизации экономики государственных доходов является эмиссия бумажных денег.

     Центральное место в системе государственных  доходов  занимают  налоги.  Они являются универсальной  и  вместе  с  тем  исходной  категорией,  выражающей основные  свойства  финансов,  функционирующих  в   развитой   экономической системе  рыночного  типа.  Именно  в  условиях   функционирования   рыночной экономики  налоговая  форма  становится  преобладающей   в   общей   системе финансовых  взаимосвязей.   Налоги   имеют   фискальное,   экономическое   и социальное значение. Налогам отводится центральное место в системе государственных доходов в странах с развитой рыночной экономикой. При помощи налогов перераспределяется национальный доход и обеспечивается мобилизация основной части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и внебюджетных ресурсов. Налоги взимаются в соответствии с действующим законодательством, и несут фискальную, экономическую и социальную нагрузку.

     Фискальная  функция состоит в обеспечении  органов государственной власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими задач по обеспечению жизненности общества. Экономическая функция проявляется в том, что они могут быть дифференцированы в зависимости от степени важности той или иной структуры, отрасли, территории для государства, создавая финансовые предпосылки для развития, преодоления отставания отдельных сфер экономики. Социальная функция проявляется в том, что налогообложение отдельных категорий граждан может существенно различаться: некоторые вообще освобождаются от налогов, предусмотрены льготы и т. д.

     Вторым  по фискальному значению доходом  являются государственные  займы.  Они используются  не  только  для  покрытия  бюджетного  дефицита,  но   и   для обеспечения различных капитальных затрат, особенно  в  части  инвестирования средств в государственный сектор экономики. Существенно возрастает  значение займов  в  периоды  кризисного  состояния   экономики,   когда   усиливается финансовая напряженность разных звеньев финансовой системы.

     Между  налогами  и  государственными  займами   существует   тесная   связь, определяемая тем, что финансовой базой погашения  займов  выступают  налоги. Растущие расходы государства,  связанные  с  погашением  займов  и  выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов.  Существует и обратное влияние  налогов  на  займы.  Например,  рост  налогов  неизбежно наталкивается  на  сопротивление  налогоплательщиков,  и  правительство,  не желая допустить обострения социальной напряженности, идет  по  пути  выпуска все новых и новых займов.

     Третьим  методом  мобилизации  государственных  доходов  является   эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и  кредитная.  К  эмиссии  государство прибегает лишь в том  случае,  если  налоговые  и  займовые  поступления  не обеспечивают покрытия растущих государственных  расходов,  а  на  финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для  выпуска  новых  займов.  И бумажно-денежная, и кредитная эмиссии, если они  обусловлены  необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут  к  усилению  инфляционных  процессов  в экономике [15].

     Охарактеризованные   выше   методы   мобилизации   государственных   доходов позволяют формировать бюджетные фонды  на  разных  уровнях  государственного управления.

Глава 2. Состав и структура доходов бюджетов

2.1. Доходы федерального бюджета

     Федеральный бюджет РФ является основным звеном финансовой системы страны. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

     Формирование  доходов федерального бюджета осуществляется на основе Сценарных условий социально-экономического развития РФ на среднесрочный период, разработанных Правительством РФ основных направлений налоговой и бюджетной политики, а также оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в предшествующем году. При формировании доходов бюджета учитывается налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета. Доходы федерального бюджета РФ ежегодно утверждаются Федеральным Собранием в законе, который подписывается Президентом РФ [10].

     В доходы федерального бюджета зачисляются:

• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
• неналоговые доходы федерального бюджета.

     В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов:

• налога на прибыль организаций - по нормативу 100 %;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 %;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 %;
• акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %;
• акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей - по нормативу 40 %;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - по нормативу 70 %, 100% - по внутренним водным ресурсам;
• водного налога - по нормативу 100 %;
• единого социального налога (страховые взносы с 1 января 2010 г.) - по нормативу 100 %;
• государственной пошлины - по нормативу 100 % [2].

     В табл. 2.1. приведены налоговые поступления в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в 2006-2009 гг.

     Таблица 2.1

Поступление администрируемых ФНС доходов в  федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в 2006-2009 гг.

(млрд. руб.)

     Согласно данным табл. 2.1, объем собранных в 2009 г. в федеральный бюджет средств составил 3012 млрд. руб., что на 35,4% меньше аналогичного показателя 2008 г. В результате объем поступлений в 2009 г. сопоставим с уровнем 2006 г. За 2009 г. рост налоговых поступлений произошел только по НДС на товары, реализованные в России (на 17,9%) и по ЕСН (на 0,6%). По остальным налогам поступления снизились. Наиболее значительно уменьшились доходы по налогу на прибыль (в 3,9 раза) и НДПИ (в 1,6 раза), что связано со снижением ставки зачисляемого в федеральный бюджет налога на прибыль, ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и падением мировых цен на энергоносители.

     Доли  налоговых поступлений в федеральный  бюджет в 2009 г. представлены на рис. 2.1.

     Рис. 2.1. Структура налоговых доходов  федерального бюджета в 2009 г.

     Как видно из рис. 2.1, в 2009 г. более 70% налоговых поступлений федерального бюджета было связано с двумя налогами - НДС и НДПИ. Доля налога на прибыль и акцизов в федеральном бюджете невелика – 6% и 3% соответственно.

     В табл. 2.2 представлена структура доходов федерального бюджета на 2006-2009 гг.

     Данные, приведенные в табл. 2.2, свидетельствуют о том, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов, их доля имеет четко выраженную тенденцию к повышению и, по прогнозам, к 2010 г. достигнет 70%.  

     Таблица 2.2

     Структура и динамика доходов федерального бюджета на 2006-2010 гг.