Учет финансовых вложений и заемных средств

Учет финансовых вложений и заемных средств

 

К учету в составе финансовых вложений организации принимаются  активы, отвечающие требованиям, изложенным в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ №126н от 10.12.2002 г. В том числе, в составе финансовых вложений учитывается дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования. Не относятся к финансовым вложениям векселя, выданные организацией – векселедателем организации – продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

Единицей бухгалтерского учета  финансовых вложений признается каждый отдельный объект финансовых вложений.

Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В частности, при приобретении финансовых вложений за плату их первоначальной стоимостью признаются фактические затраты на приобретение. Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты.

В случае несущественности затрат, связанных  с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику, такие затраты признаются прочими операционными расходами. Затраты связанные с приобретением ценных бумаг считаются несущественными, если они не превышают пяти процентов от покупной стоимости ценных бумаг.

Финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» текущая рыночная стоимость не определяется. К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость относятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, исходя из определения, данного в п.3 ст. 280 Налогового кодекса РФ. Все остальные финансовые вложения являются финансовыми вложениями, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

При выбытии актива, принятого к  бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его  стоимость определяется исходя из стоимости  каждой единицы.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

По долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения не производится равномерного распределения причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты.

Проверка на обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, производится один раз в год по состоянию  на 31 декабря отчетного года при  наличии признаков обесценения.

Доходы по финансовым вложениям  признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения  которых по договору займа или  кредита превышает 12 месяцев, до истечения  указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Дополнительные затраты, связанные  с получением займов и кредитов, определяемые в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», включаются предприятием в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственной связанные  с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, включаются в первоначальную стоимость этого  актива при условии возможного получения  организации в будущем экономических выгод или в случае, когда наличие инвестиционного актива необходимо для управленческих нужд организации. В случае если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов за использование указанных заемных средств производится по средневзвешенной ставке в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

 

Учет расчетов по налогу на прибыль

 

При отражении в бухгалтерском  учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль  отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном  субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

Постоянные налоговые  обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и  убытки» на отдельном субсчете «Постоянные  налоговые обязательства (активы)».

Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68

При возникновении временных  разниц по прямым расходам, суммы соответствующих  отложенных налоговых активов (обязательств) должны учитываться только после  списания соответствующих сумм прямых расходов в уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в развернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который  в соответствии с норами налогового законодательства может быть перенесен  на будущее, сумма налога, исчисленная  с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

При ведении бухгалтерского учета учитывается, что ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» распространяется только на те виды хозяйственной деятельности (а, следовательно, и на доходы и расходы, связанные с этими видами деятельности), в результате которых организация становится налогоплательщиком налога на прибыль.

 

Кассовая дисциплина

 

При работе с наличными денежными средствами ООО «Михайловский комбикормовый завод» руководствуется Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.11.2011 года №373-П.

Оформление движения денежных средств  по кассе осуществляется по унифицированным формам первичной документации по учету кассовых операций, утвержденным Госкомстатом России от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 г.).

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Обеспечивается контроль за расчетами  наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывается, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2013 г. между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843 с официальным разъяснением от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР.

При этом данное положение распространяется на один договор, независимо от периода  его действия, в том числе на договора, при выполнении которых  подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: Указание Банка России от 02.07.2002 г. № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными  деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во  исполнение публичных договоров,  отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату  подотчетных сумм (письмо МНС  России от 16.09.2004 №33-0-11/585).