Учет труда и заработной платы

Материальная помощь, в отличие от заработной платы, не должна носить обязательный характер, и выплачивается за счет средств предприятия в зависимости от его финансового состояния. Решение о выплате  материальной помощи принимается руководителем предприятия (комиссии) на основании заявления работника, нуждающегося в материальной поддержке,  и оформляется приказом.

                      

С 1 января 2009 г. согласно Закону РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196 включена в состав прочих доходов работников (статья 178 НК), не облагаемых отчислениями на социальное страхование, материальная помощь, выплачиваемая в связи:

- со смертью работника  членам семьи работника или  работнику в связи со смертью  члена его семьи,

- с чрезвычайными обстоятельствами,

- с произошедшими с  работниками событиями, случаями  и мероприятиями личного характера  и не связанная с результатами выполняемой работы.

Материальная помощь, выплачиваемая в связи с другими  обстоятельствами, рассматривается  как доходы за неотработанное время (пункт14 статьи 175 НК).

                   

Не облагается налогом  на доходы физических лиц материальная помощь, выплачиваемая (пункт 1 статьи 179 Налогового кодекса):

в связи чрезвычайными  обстоятельствами - полностью;

членам семьи  умершего работника или работнику  в связи со смертью члена его  семьи - до 20-кратного минимального размера  заработной платы;

в других случаях - до 12-кратного минимального размера  заработной платы.

                         

Другие случаи оказания материальной помощи работникам определяются налогоплательщиком самостоятельно.

 

В целях определения  налогооблагаемой части материальной помощи принимается последний размер минимальной заработной платы. В случае его изменения в течение года производится корректировка налогооблагаемой суммы с учетом изменений, то есть пересчет налога следует производить по последней минимальной заработной плате в календарном периоде.

На практике к знаменательным датам относят юбилейные даты работников (40, 50, 60, 70 и т.д. лет со дня рождения), юбилейные даты образования предприятия и др.

Достижения  в общественной деятельности связывают с работой, которая выполняется на общественных началах, без оплаты и не предусмотрена должностной инструкцией работника. Результаты такой работы важны для трудового коллектива, общества.

Поощрение работников в  указанных случаях осуществляется в соответствии с условиями коллективного договора, иными локальными актами по оплате труда и распоряжением (приказом) руководителя предприятия. 

Поощрительные выплаты  включаются в совокупный доход работника  и облагаются налогом на доходы физических лиц и не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами на основании статьи 308 Налогового кодекса.

 

 

 

СЧЕТА УЧЕТА  РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (6700)

 

 

 

Обобщение информации о  текущей задолженности персоналу  как состоящему, так и не состоящему в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), осуществляется на счетах:

6710 "Расчеты с персоналом  по оплате труда";

6720 "Депонированная  заработная плата".

 

По кредиту счета 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются начисления по оплате труда, пособия по государственному социальному страхованию, пенсии и  другие аналогичные суммы. По дебету счета 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются удержания из начисленной суммы и выплаты оплаты труда.

 

При начислении сумм по ежегодным  и дополнительным отпускам следует  иметь в виду, что начисленные  суммы включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная персоналу за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс и отражается по дебету счета 4290 "Прочие авансы, выданные персоналу" и кредиту счета 5010 "Денежные средства в национальной валюте".

 

На счете 6720 "Депонированная заработная плата" отражается задолженность  персоналу по неполученной заработной плате.

Аналитический учет по счетам 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 6720 "Депонированная заработная плата" ведется по каждому персоналу предприятия.

 

 

 

 

 

Корреспонденция по счетам учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

N	Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Начислена оплата труда по персоналу, занятому в области капитальных вложений	0810-0890	6710
2	Начислена оплата труда по операциям с заготовкой и приобретением ТМЗ	1010-1120 2910-2990	6710
3	Начислена оплата труда по операциям с заготовкой и приобретением ТМЗ (при использовании счета 1510)	1510	6710
4	Начислены суммы  оплаты труда рабочим основных, вспомогательных  производств, общепроизводственных цехов, связанного с исправлением брака, обслуживающих  хозяйств	2010, 2310, 2510, 2610, 2710	6710
5	Начислена оплата труда персоналу, занятому реализацией продукции, административными и прочими операциями	9410-9430	6710
6	Начислена оплата труда за работы, относимые к расходам будущих периодов (в сезонных отраслях и т.п.)	3190	6710
7	Начислена оплата труда по операциям выбытия основных средств	9210	6710
8	В кассу возвращены излишне уплаченные суммы (оплаты труда  и т.п.)	5010	6710
9	Начислена оплата труда работникам, связанным с  ликвидацией стихийных бедствий, пожаров	9720	6710
10	Начисленные единовременные премии персоналу	9430	6710
11	Удержана стоимость  продукции, работ, услуг, от работников предприятия	6710	4790
12	Выплачены из кассы  суммы, начисленные работникам (оплата труда, премии и т.п.)	6710	5010
13	Удержаны невозвращенные авансы подотчетных лиц	6710	4220-4290
14	Погашены обязательства  по подписке на акции	6710	4610
15	Удержания с  работников очередных платежей по расчетам за товары, приобретенные в кредит	6710	4710
16	Возмещения  материального ущерба из сумм оплаты труда виновных работников	6710	4730

 

  ТЕМА 6.  «Учет труда и заработной платы»

 

 

6.1. План-задание к лекции визуализации

План лекции:  1.Основные задачи учета труда  и заработной платы. 2. Формы и системы оплаты труда. 3. Синтетический и аналитический  учет оплаты труда и расчетов по ней.
Цель занятия:	Раскрыть основные вопросы  учета труда и заработной платы
Результаты  учебной деятельности студентов: дают подробную характеристику основным задачам учета труда и заработной платы. раскрывают каждый вид форм и систем оплаты труда; раскрывают синтетический и аналитический учет оплаты труда и расчетов по ней.
Задания для  самостоятельной подготовки: Задание 1. Ознакомиться с лекцией по теме Подсказка. См. справочные материалы I.1. Задание 2. Провести самостоятельную работу: решить задачу. Подсказка. См. справочные задания I I.1. Задание 3. Презентация результатов работы
Форма контроля: Наблюдение, устный контроль, вопросно-ответная форма		Максимальный балл: 1 балла Фактический балл:	Подпись преподавателя:

 

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ

I. Учебные материалы

 

I. 1. Опорный конспект по теме «Учет труда и заработной платы»

1 вопрос. Основные  задачи учета труда и заработной  платы.

 

Одним из важнейших объектов финансового  учета является учет труда и расчетов по оплате труда с персоналом. Большую часть расходов большинства предприятий составляют заработная плата. Заработная плата, должна соответствовать количеству и качеству затраченного труда работников предприятия и только в этом случае она превращается в важнейшее средство повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента.

 

 

 

 

 

• беспечить управление оптимизацией численностью персонала и использованием рабочего времени, динамикой рабочей силы, а также оценка уровня квалификации занятых на предприятии и их влияние на объем и качества выпускаемой продукции (работ, услуг.);
• регистрации сведений о выполнении заданий по росту производительности труда, использовании фонда рабочего времени, правильного документального оформления выработки рабочих-сдельщиков и других работников;
• оценка прогрессивности применяемых норм выработки, выявление и оценка интенсивных и экстенсивных факторов роста производительности труда и их влияния на выпуск продукции (работ, услуг), и на результаты деятельности;
• своевременным начислением заработной платы и пособий в установленные сроки и их выдачи;
• своевременным удержанием налогов и платежей и перечислением их бюджет и по назначению;
• использованием средств на заработную плату;
• составлением отчетности по труду и ее представлением в соответствующие органы.

 

 

2 вопрос. Формы и системы оплаты труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Системы оплаты труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При прямой системе заработок каждого рабочего является пропорциональным к его выработке и определяется как произведение установленной сдельной расценки на количество изготовленных или выработанных единиц продукции.

 

При сдельно-премиальной системе рабочему, кроме заработка по прямым сдельным расценкам, выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных показателей. Премии начисляются за фактически отработанное время на основании сдельного заработка.

 

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда рабочих в пределах установленной исходной нормы (базы) производится по прямым сдельным расценкам, а сверх данной нормы - по повышенным.

 

Косвенная сдельная система служит для оплаты труда наладчиков технологического оборудования, слесарей-ремонтников, помощников мастеров и других вспомогательных рабочих от результатов, деятельности которых зависит производительность основных рабочих. Такая оплата может быть организована по сдельным расценкам, увеличивающимся на процент выполнения норм выработки в среднем по обслуживаемому участку.

 

При аккордной системе оплаты величина заработной платы устанавливается за весь объем работы, а не за каждое изделие или операцию. Эта система обычно сочетается с премированием за сокращение сроков выполнения аккордных заданий. Общая стоимость работ определяется на основе норм времени (выработки) и расценок. Аккордная система применяется на работах с длительным производственным циклом. Бригаде выдается аккордный наряд, предусматривающий весь комплекс основных и вспомогательных работ. В наряде указываются начало и окончание работ, а также суммы заработной платы и премии с учетом качества. При досрочном выполнении сумма премии известна заранее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 К основной оплате труда относится плата, начисленная за проработанное на предприятии время. Это - оплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам, оплата брака и простоев не по вине рабочих, доплаты за работу в ночное время, премии из фонда оплаты, оплата аккордных работ, доплата рабочим по повышенным расценкам за работу в выходные и праздничные дни и сверхурочные часы, за отступления от нормальных условий, за обучение учеников, доплата не освобожденным бригадирам за руководство бригадой и т.д.

 

Дополнительной оплате труда - оплата, начисленная за неотработанное времч: отпуска основные и дополнительные, льготные часы подросткам, зерерывы в работе кормящих матерей, выполнение государственных и общественных обязанностей, а также стоимость предоставляемых бесплатных квартир, коммунальных услуг и натуральнух выдач, вознаграждения за выслугу и т. д.

3 вопрос. Синтетический  и аналитический учет оплату труда и  расчетов по ней

 

 

Первичные документы  учета оплаты труда

Приказ на поступление, на увжльнение, на отпуск;  табеля учета использования рабочего времени по форме № Т-12, Т-13;  наряд еа сдельную работу,  листок на джплату, листок о простое; акт на брак, листок временной нетрудоспособности.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2. (4.1)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Удержания подоходного  налога с рабочих и сгужащих

 

Подоходный налог с рабочих и служащих  удерживается в пжрядке, установленном Налоговым Водексом Республики Узбекистан. Налогообложение физических лиц осуществляется исходя из совокупнжго годового дохода по единой шкале ставок:

    -  базой определения  налоговых обязательств кажджго  гражданина становится только  сумма совокупного дохода из  всех источников в истекшем  календарном году;

   -  десячный доход рассматривается  как промежуточный3

   - к уплате налога привлекаются  все граждане Республики Узбевистан, иностранные граждане и лица  без гражданства, имеющие налогооблагаемый  доход в финансовом году;

  - если гражданин помимо зарплаты  на своем предприятии имеет  другие доходы на стороне,  то обязан ежегодно декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.