Учет страховых взносов

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, комиссиями  референдума, а также из средств  избирательных фондов кандидатов  на должность Президента РФ, кандидатов  в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти  субъекта РФ, кандидатов на должность  в ином государственном органе  субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых  непосредственно гражданами, кандидатов  в депутаты представительного  органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии  с законодательством РФ, а также  государственным служащим федеральных  органов государственной власти  бесплатно или с частичной  оплатой и остающихся в их  личном постоянном пользовании;

10) стоимость  льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным  категориям работников;

11) суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного  работника за расчетный период;

12) суммы  платы за обучение по основным  профессиональным образовательным  программам и дополнительным  профессиональным программам работников

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения;

14) суммы  денежного довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных  выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  РФ, федеральной противопожарной  службы, лицами начальствующего  состава федеральной фельдъегерской  связи, сотрудниками учреждений  и органов уголовно-исполнительной  системы, таможенных органов РФ  и органов по контролю за  оборотом наркотических средств  и психотропных веществ, имеющими  специальные звания, в связи с  исполнением обязанностей военной  службы и службы в указанных  органах в соответствии с законодательством  РФ;

15) суммы  выплат и иных вознаграждений  по трудовым договорам и гражданско-правовым  договорам, в том числе по договорам  авторского заказа в пользу  иностранных граждан и лиц  без гражданства, временно пребывающих  на территории РФ кроме случаев, предусмотренных федеральными законами  о конкретных видах обязательного  социального страхования.

2. При  оплате плательщиками страховых  взносов расходов на командировки  работников как в пределах, так  и за пределами территории  РФ не подлежат обложению страховыми  взносами суточные, а также фактически  произведенные и документально  подтвержденные целевые расходы  на проезд до места назначения  и обратно, сборы за услуги  аэропортов, комиссионные сборы, расходы  на проезд в аэропорт или  на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на  провоз багажа, расходы по найму  жилого помещения, расходы на  оплату услуг связи, сборы за  выдачу (получение) и регистрацию  служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен  наличной валюты или чека в  банке на наличную иностранную  валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов  по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Впервые законодатель вводит понятие "стоимость страхового года". Это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

С 1 января 2010 года расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, как и при ЕСН, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.

В законе № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля над уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- до 1-го  числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного  фонда РФ - расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд РФ и на  обязательное медицинское страхование  в фонды обязательного медицинского  страхования;

- до 15-го  числа календарного месяца, следующего  за отчетным периодом, в территориальный  орган Фонда социального страхования  РФ - расчет по начисленным и  уплаченным страховым взносам  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в орган контроля над уплатой страховых взносов по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"4.

Что касается тех же компаний на общей системе налогообложения, то для них на 2014год установлены те же ставки, что и в 2013г. (ст.58.2 Закона № 212-ФЗ):

- 22 процентов  – пенсионные взносы;

- 2,9 процента  – взносы в ФСС РФ;

- 5,1 процента  – в федеральный ФОМС;

Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо устанавливается в сумме, не превышающей 624 тыс. руб5. Эта сумма исчисляется нарастающим итогом с начала года. В последующие годы эта величина будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ.

Распределение отчислений в пенсионный фонд в 2014 году.

Начиная с расчетного периода 2014 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за указанный и последующие периоды перечисляются в ПФР одной платежкой без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии. При оформлении расчетного документа следует применять КБК, предназначенный для учета платежей, поступивших в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. Такие положения содержатся в новой ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ), которая озаглавлена "Единый расчетный документ

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015г. никакие льготы действовать уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков, в том числе для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в 2014 году.

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

1. Начало деятельности фирмы с 1 декабря.
2. Реквизиты фирмы. ООО «Стиви» г. Челябинск ул. Энгельса д 16
3. Выписка из учетной политики организации

 

1). Для целей бухгалтерского  учета:

• амортизация основных средств начисляется линейным методом
• приобретенные материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости
• общая сумма общехозяйственных расходов списывается на затраты основного производства за отчетный месяц
• коммерческие расходы списываются на счет продаж в полной сумме, относящейся к реализованной продукции
• учет готовой продукции ведется на счете 43 по фактической производственной себестоимости

 

2). Для целей налогообложения:

• амортизация основных средств начисляется линейным методом
• признание доходов и расходов осуществляется по методу начисления
• списание материалов осуществляется по средней себестоимости

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 –Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант

№ счета	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
01	745629		8850000		400000		306000
02		470323		1000000		120000		44000
04	5630		1670000		6530		6000
05		1060		295000		3265		1400
08	8600		730000		68540
10	7838		479500		31000		635000
19	1046		383300				3200
20	11776		25100				2000
26
41					516000
43	12900		1291730				10000
44					13380
50	180		1500				400
51	73180		600200		160000		27000
60		92819		1005000		640500		19200
62	590000		1890750		28360		65000
66		293789		1305000				200000
68		4530		395800		21300		18600
69		2911		127300		4000		30400
70		7560		306100		11500		85000
71	20		920			450	1000
76	280		15000	3800	5200	12750
80		580000		11500000		150000		650000
82
83
84		5577				272525		7000
90
91
97	1490				7280
99
ИТОГО	1458569	1458569	15938000	15938000	1236290	1236290	1055600	1055600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Остатки материалов «М 1»  на складе на 01 декабря

Показатель	1 вар	2 вар.	4 вар.
Единицы измерения	Шт.	Шт.	Шт.
Количество	1000	2000	300
Цена, руб.	4	200	50
Сумма, руб.	4000	400000	15000

 

2 ВАРИАНТ

 

 

Таблица 3  – ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ                 ЗА ДЕКАБРЬ

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
	Согласно выпискам с расчетного счета за декабрь:
1	Получено в кассу с расч.счета на командировочные расходы	50	51	900
2	Получено с расч.счета в кассу для выплаты зар.платы за ноябрь работникам организации	50	51	7560
3	Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	50	560
4	Перечислено с расч.счета за ноябрь :
	а) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ	69	51	2911
	б) НДФЛ	68-ндфл	51	1030
	в) авансовые платежи по налогу на прибыль	68-налог на прибыль	51	3500
5	Получен на расч.счет аванс от покупателя  ЗАО «Прогресс» за будущую поставку продукции в              т.ч. НДС	51	62	224200
7	Зачислена на расч.счет сумма задолженности от покупателя  ООО «Риф» за отгруженную в их адрес в ноябре продукцию	51	62	590000
8	Перечислено с расч.счета:
	а) в погашение кредита банка	66	51	40000
	б) поставщику ЗАО «Фотон»  за полученные в ноябре материалы, в т.ч. НДС	60-1	51	6857
	в) поставщику ООО «Стрела» за полученные в декабре материалы «М1», в т.ч. НДС	60-2	51	64664
	г) СМУ-20 за выполненные строительные работы в т.ч. НДС	60-3	51	708000
	д) транспортной организации ЗАО «Транзит» за доставку продукции до покупателя, в т.ч. НДС	60-4	51	4720
	Согласно записям в кассовой книге за декабрь:
9	Выдано на командировочные расходы  Соколову А.П.	71	50	900
10	Выдана зар.плата за ноябрь по плат.ведомости	70	50	7000
11	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71	120
	Согласно записям в книге покупок за декабрь
12	Поступили материалы «М1» от поставщика ООО «Стрела»:
	а) в количестве 4000 шт. по цене 4,20 руб. за шт.	10	60-2	16800
	б) в количестве 4000 шт. по цене 5,00 руб. за шт.	10	60-2	20000
	в) в количестве 4000 шт. по цене 4,50 руб. за шт.	10	60-2	18000
	г) отражена сумма НДС по поступившим материалам	19	60-2	9864
13	Акцептован счет СМУ-20 за строительство офисного помещения:
	а) стоимость строительных работ по смете	08	60-3	600000
	б) НДС по строительным работам	19	60-3	108000
14	Акцептованы счета сторонних организаций
	а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производством	20	60-5	12300
	б) за коммунальные услуги общехозяйственного назначения	26	60-5	8700
	в) отражена сумма НДС по коммунальным услугам	19	60-5	3780
15	Акцептован счет транспортной организации ЗАО «Транзит» за услуги по доставке готовой продукции до покупателя:
	а) стоимость транспортных услуг	44	60-4	4000
	б) НДС  по транспортным услугам	19	60-4	720
	Согласно записям в книге продаж за декабрь
16	Отгружена покупателю ЗАО «Прогресс» готовая продукция
	а) предъявлен счет покупателю за продукцию по рыночным ценам	62	90	224200
	б) начислен НДС по отгруженной продукции	90	68	40356
	Согласно документам на отпуск материалов со склада
17	Отпущены материалы «М1» со склада:
	а) 1-ая партия 3000 шт.	20	10	13710
	б)  2-ая партия  5000 шт.	20	10	22850
	в) 3-я  партия 2000 шт.	20	10	9140
	Учет основных средств и нематериальных активов
18	Введено в состав основных средств офисное помещение	01	08	600000
	Демонтирован универсальный станок старого образца (первоначальная стоимость 135000 руб.) :
	а) списана сумма начисленной амортизации	02	01	100000
	б) оприходован металлолом от демонтажа станка	10	91-1	2000
	в) списана остаточная стоимость станка	91-2	01	35000
19	Начислена за декабрь амортизация основных средств :
	а) производственного назначения	20	02	3800
	б) общехозяйственного назначения	26	02	1380
20	Начислена за декабрь амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения	26	05	800
	Бухгалтерские расчеты
21	Согласно приложенным к авансовому отчету Соколова А.П. документам отнесено на хоз.расходы	26	71	780
22	Депонирована заработная плата	70	76	560
23	Произведен зачет НДС по поступившим от ЗАО «Фотон» в ноябре и оплаченным в декабре материалам	68	19	1046
24	Произведен зачет НДС по поступившим от ООО «Стрела»  и оплаченным  материалам «М1»	68	19	9864
25	Списан НДС по строительным работам	68	19	108000
26	Начислено за декабрь:
	а) зар.плата производственным рабочим	20	70	12000
	б) зар.плата административно-управленческому персоналу (АУП)	26	70	8000
	в) пособие по временной нетрудоспособности	69	70	1100
	г) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ от начисленной зар.платы рабочих	20	69	3600
	д) СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ  от начисленной зар.платы АУП	26	69	2400
27	Удержано из начисленной зар.платы
	а) НДФЛ	70	68	3450
	б) алименты	70	76	1400
28	Удержан НДФЛ с суммы превышения суточных	73	68	140
29	Начислено единовременное пособие Семенову в связи с выходом на пенсию за счет нераспределенной прибыли	84	76	5000
30	Удержан НДФЛ с суммы пособия, начисленного Семенову	76	68	900
31	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость готовой продукции	20	26	22060
32	Оприходована на складе, выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сумму определить, имея в виду, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 10984 руб.)	43	20	87282
33	Списана фактическая себестоимость отгруженной ЗАО «Прогресс» продукции	90	43	92000
34	Списаны на уменьшение выручки расходы, связанные с продажей продукции	90	44	4000
35	Списан НДС по оплаченным транспортным услугам	91	68	720
36	Начислен налог на имущество организации	91	68	2153
37	Определен  и списан финансовый результат:
	а) по счету 90	90	99	98000
	б) по счету 91	99	91	35233
38	Начислен налог на прибыль	99	68	12553,5
				?