Учет расчетов с персоналом по оплате труда

относятся авторы произведений литературы и искусства.

Рассмотрим порядок  удержания НДФЛ на примере.

Пример 1.

Омаров Г.М зам. ген  директора ОАО «ЖБК -№ 2», имеет оклад 8000 рублей. Семейное положение -  женат, двое детей. Подал заявление о предоставлении налогового вычета в размере 400 рублей. Тогда расчет производится следующим образом: (8000 -2400)*0,13 =728 р. – сумма НДФЛ

8000 – 728 = 7272 р. –  сумма к выдаче

При этом составляются следующие записи.

1. На сумму на сумму НДФЛ:

Дт 70       Кт 68 – 728 р.

2. При погашении задолженности перед бюджетом:

Дт 68       Кт 51 – 728 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                  6.2. Удержания по исполнительным листам.

Другим видом удержаний  из заработной платы являются удержания алиментов и удержания за причиненный ущерб.

Удержания алиментов  производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

 Алименты на содержание  детей удерживаются из заработной  платы работника после удержания  налогов в следующем размере:

1. На одного ребенка удержания производятся в размере 25%  от начисленной заработной платы или размер удержаний составляет 1/4 заработка.
2. На двух детей размер удержаний составляет 33% или 1/3 заработка.
3. На трех и более детей – 50% или 1/2 заработка.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства  РФ от 18 июля 1996 г. №841. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

а) с заработной платы, начисленной за отработанное время, за выполненную работу.

Б) с денежного вознаграждения и иных выплат.

Г) с гонораров и с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;

Удержания алиментов не производятся с начисленной материальной помощи, единовременных премий и.т.д.

Сумма алиментов не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

В бухгалтерском учете организации составляются следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 70 – начислена зарплата;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет  «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет  «Расчеты по исполнительным листам» -удержаны алименты;

Дебет 71 Кредит 50 – выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 71 – перечислены алименты подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 71 – удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

Удержания за причиненный  материальный ущерб. Работники несут материальную ответственность за причиненный ущерб организации. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность наступает, например, когда организация заключает с работником письменный договор о полной материальной ответственности за сохранность имущества, переданного ему на хранение. Такую ответственность, в частности, несут заведующие кассами, кассиры, заведующие кладовыми, а также лица, выполняющие работы по приему от населения всех видов платежей. Ограниченную материальную ответственность работники несут за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий, в том числе при их изготовлении.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям, начисленным исходя из рыночных цен с учетом степени износа утраченного или испорченного имущества.

Например, по вине работника  испорчен прибор первоначальной

стоимостью 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит

сумма 2700 руб. (3500 – 800).

Для расчетов по возмещению материального ущерба и фактических  потерь от утраты и порчи товарно-материальных ценностей предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по .его кредиту — погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации или на ее расчетный счет.

1. На сумму недостачи и потерь от порчи материальных и других ценностей осуществляются бухгалтерские записи:

на сумму выявленной недостачи  : Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»  К-т счетов 10 «Материалы» и др.;

2. Списана недостача на конкретного работника — Д-тсч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч.94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей»;

3. На разницу между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц

за недостачу материалов, и их учетной стоимостью –

Д-т сч. 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»

К-т сч. 98 «Доходы будущих  периодов»,

4. На сумму денежных средств, внесенных в кассу в счет возмещения

материального ущерба:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»

5. На сумму денег, внесенных на расчетный счет организации в

порядке возмещения материального ущерба:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»,

6. На удержанную из доходов работника сумму в счет возмещения

материального ущерба :

Д-т сч. 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

К-т сч. 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям».

После произведенного удержания  на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью по недостачам ценностей дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» и кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Создание и использование резерва на отпуск.

В соответствии с трудовым кодексом РФ всем работникам, включая временных, сезонных и совместителей, предоставляется ежегодный

оплачиваемый отпуск. Рабочий год составляет 12 полных месяцев и в отличие от календарного года начинается в день зачисления работника в штат организации. За первый год работы отпуск может предоставляться по истечении шести месяцев непрерывной работы сотрудника в организации. А в отдельных случаях отпуск может предоставляться в более ранние сроки.

Так, независимо от стажа  оплачиваемый отпуск полагается работникам моложе 18 лет, женщинам перед отпуском по беременности и родам. 

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска  равна 28 календарным дням. Нерабочие  праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Очередность предоставления отпусков определяется в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем.

В отпускной стаж не включаются следующие периоды:

• Время, когда работник отсутствовал на работе без уважительных причин.
• Время отпусков по уходу за ребенком.
• Время отпусков без сохранения зарплаты.

Оплата отпуска должна производиться за три дня до его  начала.  В отличие от нового порядка  расчета пособий считать отпускные  по-прежнему нужно исходя из заработка за последние 12 месяцев. И учитывать заработок сотрудника на прошлых местах работы не нужно.

Оплата отпуска производится за счет средств резерва. С 1 января 2011 года утратил силу пункт 72 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Согласно этому пункту организация сама могла выбирать, создавать резерв на оплату отпусков или нет.

На данный момент резерв нужно создавать в обязательном порядке. То есть суммы начисленных опускных в затраты текущего месяца  включать не нужно. Вместо этого достаточно сделать на отчетную дату одну проводку:

Дебет 20 (23, 25,26, 44…)

Кредит 96 субсчет «Резерв  на оплату отпусков»

- создание резерва  на оплату отпуска.

А после расчета отпускных  делается запись:

Дебет 96 субсчет «Резерв  на оплату отпусков»

Кредит 70

- начислены отпускные  сотруднику.

При этом такую проводку нужно делать сразу на всю сумму  отпускных. Даже в том случае, если время отдыха затрагивает несколько месяцев.

Если в расчетном  периоде повышались оклады, отпускные  надо считать по особым правилам. Но не всякое повышение требует пересчета. К выплатам, которые нужно индексировать  из-за повышения зарплаты, помимо оклада относятся:

• Премии;
• Надбавки, доплаты и другие виды выплат по зарплате, принятые в организации.

При этом корректируют на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят  от размера оклада или устанавливаются  в фиксированном процентном или  кратном отношении от него. Например, если надбавка установлена в процентах к окладу, то она подлежит корректировке, в противном случае надбавка не изменяется.

 Рассмотрим порядок начисления отпускных на примере ОАО «ЖБК-№2».

Пример 1.

Магомедов М.М зам. директора по производству 1 июля 2011 года уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск, который составляет 28 календарных дней.  Расчетный период проработан полностью.

Для расчета отпускных берется период с июля 2010 года по июнь 2011 года. Заработная плата за этот период представлена в таблице 1.

Таблица 1.

2010г.	2011г.
Июль – 8000р. Август – 8000р. Сентябрь – 8000р. Октябрь – 8000р. Ноябрь – 8000р. Декабрь – 8000р.	Январь – 8000р. Февраль – 8000р. Март – 8000р. Апрель – 8000р. Май – 8000р. Июнь -8000р.

 

О = ЗП / 12 / 29.4 * Д,   где  О – сумма оплаты за время отпуска.

ЗП – сумма начисленной заработной платы работнику за расчетный период.

12 – количество месяцев.

29,4 – среднее количество  календарных дней в месяце.

Д – количество календарных  дней отпуска.

ЗП = 8000*12 =96000р.

О = 96000 / 12 /29,4 * 28 =7619р.

Т.о, Магомедову М. М. будут  начислены отпускные в размере 7619 рублей.

 

Рассмотрим случай, когда  расчетный период проработан неполностью.

Пример 2.

Чабанов С.М. формовщик  «ЖБК-№ 2» с 23 октября 2011 года уходит ежегодный оплачиваемый отпуск, который составляет 28 календарных дней. В расчетном периоде полностью проработано 9 месяцев. Для расчета отпускных берется период с октября 2010 года по сентябрь 2011 года.

Данные по начисленной  за расчетный период заработной плате  приведены в таблице 2.

Таблица 2

2010г.	2011г.
Октябрь – 10003 Ноябрь – 12002 Декабрь – 7273	Январь – 5011 Февраль – 1420 Март – 4112 Апрель – 8000 Май – 14489 Июнь – 16555 Июль – 14806 Август – 8610 Сентябрь – 8882

 

Для определения отпускных  сначала определим количество календарных дней, приходящихся на время фактически отработанное в расчетном периоде по формуле:

О = ЗП / К *Д, где К – количество календарных дней, отработанных в расчетном периоде.

К = 29,4 * Кп + 29,4 / Дк + До, где  Кп – количество полностью отработанных месяцев.

Дк – количество календарных  дней в месяце.

До – количество календарных  дней, приходящихся на время отработанных в данном месяце.

К = 29,4 * 9 + 29,4 / 30 + 23 =290,98

ЗП=1003+12002+7273+5011+1420+4112+8000+14489+16555+14806+8610+8882=111163 р.

О = 111163 / 290,98 * 28 = 10697 р.

Т.о, Чабанову С.М. будут начислены отпускные в размере 10697 рублей.

 

В случаи болезни работник получает пособие по временной нетрудоспособности. Пособия начисляются на основании листков о временной нетрудоспособности и выплачиваются за счет средств социального страхования. В настоящее время механизм расчета пособий заметно упростился. Независимо от того, сколько заработал сотрудник, вся эта сумма делится на 730, но при этом заработок нужно подсчитывать не за один, а за два года и по всем местам работы. Из расчетного периода никакие дни не исключаются.

Первые 3 дня болезни  оплачиваются за счет средств работодателя, а последующие – за счет средств  фонда социального страхования.