Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2014 в 18:57, курсовая работа

Краткое описание

Для более полного раскрытия данной темы в первой главе рассматриваются основные положения и определения. Во второй главе более подробно описана методика расчета налоговой базы по расчету с бюджетом и внебюджетными фондами. Рассмотрены счета: 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 99 "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"; 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспе¬чению".
Целью данной работы является раскрытие сущности налогов и описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...4
I. Теоретическая часть………………………………………………………………….5
1. Теоретические аспекты учета объекта…………………………………………...5
1.1. Основные положения и определения…………………………………………….5
1.2. Основные нормативные документы……………………………………………...7
1.3. Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами……………...8
2. Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами…………………..9
2.1. Расчеты с бюджетом……………………………………………………………..10
2.2. Расчеты с внебюджетными фондами…………………………………………...33
2.3. Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды……………………36
II. Практическая часть………………………………………………………………...37
Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....37
3. Задача……………………………………………………………………………..40
Заключение……………………………………………………………………………48
Список используемой литературы…………………………………………………..49

Вложенные файлы: 1 файл

Raschety_s_budgetom.doc

— 701.00 Кб (Скачать файл)

а) импортные таможенные пошлины: Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по таможенной пошлине" - начислены импортные таможенные пошлины;

б) государственная пошлина: Дебет 08 (10, 11, 41...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, непосредственно связанная с приобретением имущества;

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, связанная с текущей деятельностью фирмы;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по государственной пошлине" - начислена госпошлина, уплаченная фирмой при судебных разбирательствах.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 - в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

 

    1.  Расчеты с внебюджетными фондами.

Единый социальный налог.

Единый социальный налог — это относительно новый налог, который заменил уплачиваемые до 01.01.2001 года страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Главой 24 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды- Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

В бухгалтерском учете для отражения операций по единому социальному налогу применяется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

Основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:

Счет 69

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

3. Уплачено в бюджет

1. Сальдо – остаток на начало периода.

 

2. Начислено за отчетный период.

 

4. Сальдо – остаток задолженности  предприятия бюджету


 

Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика ЕСН.

Ставки налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является регрессивная шкала ставок налога (таблица № 1).

В соответствии с новой редакцией налогового кодекса, которая вступила в силу с 01.01.2009 года ставка Единого Социального Налога (ЕСН) - та же, что и в 2008 году, то есть 26%:

  • 20% - Федеральный бюджет,
  • 2,9% - Фонд социального страхования (ФСС),
  • 1,1% - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС),
  • 2% - Территориальный фонд федерального обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

В соответствии с Федеральным Законом РФ от 02.01.2000 г. № 10-ФЗ «О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г.» установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.

Порядок расчета отчислений во внебюджетные фонды аналогичны. Однако имеется особенность по Фонду социального страхования. Плательщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание трудящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию.

При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки:

Содержание операции

Документы

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Начисление ЕСН и взносов на социальное страхование

1. Начислен единый социальный  налог (ЕСН) с заработной платы  работников в части, подлежащей  перечислению в фонд социального  страхования.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69/1-1

2. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей  перечислению в пенсионный фонд

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69/2

3. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69/3-1

4. Начислен ЕСН с заработной  платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 25, 26, 29, 44

69/3-2

5. Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Бухгалтерская справка-расчет

91

69/1-2

6. Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников

Бухгалтерская справка-расчет

96

69

7. Страховые взносы с сумм отпускных

Бухгалтерская справка-расчет

97

69

8. Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению

Платежное поручение

69/1-1, 69/1-2, 69/2, 69/3-1, 69/3-2

51


 

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение  государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в случае наступления социальных страховых рисков (таблица № 2), подлежащих обязательному социальному страхованию.

 

 

    1.  Сроки предоставления отчётов во внебюджетные фонды.

 

Социальный

фонд

Форма отчёта

Срок

представления

Фонд социального страхования

4 –ФСС РФ

Не позднее 15-го числа (апреля, июля, октября, января)

ИФНС РФ

Расчётная ведомость по взносам (ФБ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС)

Не позднее 20-го числа (апреля, июля, октября, января)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Справка 2 НДФЛ

Ежегодно. Не позднее 30 марта


 

 

  1. Практическая часть.

Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Предприятие ООО Завод «А&G» заключило трудовой договор с работником  основного производства 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2009 года составили 15000 руб.

 

Ставки ЕСН:

Федеральный бюджет (ФБ) – 20%

Фронд социального страхования (ФСС) – 2,9%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС – 2,0%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС – 1,1%

Несчастные случаи (НС) – 1% (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (В данном примере для Завода по производству автотехники).

 

Так как работник 1971 года рождения, то страховая часть трудовой пенсии составляет 8%, а накопительная 6%.

При начислении заработной платы, ЕСН и страховых взносов в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

  1. Дебет 20 Кредит 70 – 15 000, 00 руб. (начислена заработная плата за январь).
  2. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» - 3 000, 00 руб. (15000*20% - начислена доля ЕСН подлежащая зачислению в Федеральный бюджет).
  3. Дебет 20 Кредит 69субсчет»Расчеты с ФСС РФ по ЕСН» - 435, 00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ФСС РФ).
  4. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» - 165,00 руб. (15000*1,1% - начислена доля ЕСН в ФФОМС).
  5. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» - 300,00 руб. (15000*2% - начислена доля ЕСН в ТФОМС).
  6. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.
  7. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
  8. Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
  9. Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  -  1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).
  10. Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).
  11. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).
  12. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).
  13. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).
  14. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).
  15. Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
  16. Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51  -  1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)
  17. Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)

 

 

 

  1. Задача

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения  признается «по мере отгрузки».

2. Готовая продукция учитывается  по плановой себестоимости с  использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета

Сумма, руб.

№ счета

Сумма, руб.

01

930 000, 00

60

238 100, 00

02

193 430, 00

62

380 200, 00

04

3 350, 00

66

28 400, 00

05

1 500, 00

67

7 000, 00

08

5 340, 00

68

7 140, 00

10

280 800, 00

69

5 300, 00

19

3 200, 00

70

28 600, 00

20

100 100, 00

71

2 600, 00

43

386 200, 00

76

Д 4 000, 00 / К 2 990, 00

44

380, 00

80

1 850 000, 00

50

940, 00

83

38 500, 00

51

487 980, 00

84

185 670, 00

52

30 000, 00

99

28 460, 00

Информация о работе Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами