Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Июня 2013 в 12:42, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является детальное рассмотрение ведения бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
- изучение расчетов с органами социального страхования;
- рассмотрение внебюджетных фондов и бухгалтерского учета взносов в них;
I.Теоретическая часть.
Введение………………………………………………………………………4-5
1. Общая характеристика расчетов с органами социального страхования и обеспечения, задачи их учета…………………………………………………6-9
1.1 Особенности социального страхования……………………………...6-8
1.2 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»......9
2. Экономическая сущность пенсионного фонда, порядок начисления и уплаты взносов, бухгалтерский уче.........…………………………………….9-13
2.1 Полномочия пенсионного фонда……………………………………9-10
2.2 Порядок создания и использования фонда медицинского страхования и бухгалтерский учет взносов в фонд………………………………………….10-11
2.3 Бухгалтерский учет взносов в фонд медицинского страхования……11
2.4 Порядок начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд…….11-12
2.5 Бухгалтерский учет взносов в Пенсионный фонд………………...12-13
3.Сущность и использование фонда социального страхования и бухгалтерский учет взносов в фонд………………………………………….13-16
3.1 Сущность ФСС……………………………………………………….13-14
3.2 Использование средств фонда социального страхования……….14-15
3.3. Бухгалтерский учет взносов в фонд социального страхования…15-16
4.Выводы и предложения……………………………………………….......17
II.Практическая часть.
5 Исходные данные для расчетов ……………………………………….18-22 5.1 Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1.01 ………………..18
5.2 Данные для расчета заработной платы и ЕСН…………………............19 5.3 Хозяйственные операции за I квартал………………………………20-22
6 Расчетная часть…………………………………………………………23-34 6.1 Хозяйственные операции за I квартал………………………………23-28
6.2 Распределение ТЗР…………………………………………………........28
6.3 Расчетная ведомость по заработной плате…………………………29-31
6.4 Расчет страховых взносов………………………………………………32
6.5 Самолеты………………………………………………………………….33
6.6 Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………...34
7 Бухгалтерский баланс…………………………………………………35-36
8 Сравнительный аналитический баланс…………………………………..37
Заключение………………………………………………………………38-39
Список литературы.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Постоянно меняющееся законодательство обязывает бухгалтеров следить за происходящими изменениями. Многие вопросы, связанные с данной темой остаются открытыми и требуют своего решения в последующих нормативных актах.
Страховой
взнос – в идеальной схеме
– это договоренность между
работником и работодателем.
Введение ЕСН, который заменил обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Но эта ошибка была усугублена двумя сопутствующими обстоятельствами: были ликвидированы страховой взнос на случай безработицы, а также 1-процентный страховой взнос в Пенсионный фонд непосредственно из заработной платы работника. Тем самым, во-первых, исчез один из классических видов страхования, а, во-вторых, остановлен процесс вовлечения работника в формирование ответственности за собственное благополучие. Необходимо напомнить, что в подавляющем большинстве развитых стран успешно функционирует обязательное страхование от безработицы и все страховые взносы равномерно распределены между работником и работодателем.
Но
если при введении ЕСН доводы
о недопустимости замены
5 Исходные данные для расчетов
5.1 Ведомость
остатков по синтетическим
№ |
Наименование |
3 вариант | |
Дебет |
Кредит | ||
01 02 10 16 19 20 43 44 50 51 60 62 66
68 69 70 71 73 76
80 82 83 84 97 98 |
Основные средства Амортизация основных средств Материалы Отклонения в стоимости материалов НДС по приобретенным ценностям Основное производство Готовая продукция Расходы на продажу Касса Расчетные счета Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по соц. страхованию Расчеты с персоналом по оплате Расчеты с подотчетными лицами Расчеты по прочим операциям Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов ИТОГО |
330000 - 200000 20000 27000 40000 60000 6000 1000 700000 - 250000 -
- - - 3100 50900 30000 - - - - - 20000 - 1738000 |
- 47000 - - - - - - - - 177000 - 260000
70000 20000 110000 - - 40000
763000 40000 40000 120000 - 51000 1738000 |
5.2 Данные для расчета заработной платы и ЕСН
№ |
Показатели |
Вариант 2 | ||
Ф И О |
Ф И О |
Ф И О | ||
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |
Оклад Больничный лист – количество дней/месяц Отпуск (28 календарных дней) Отпуск без содержания, дни/месяц Командировка, дни/месяц Премия Уральский коэффициент Стаж работы (года) Иждивенцы (дети до 14 лет) Год рождения (работника) Аванс - 40% от оклада Материальная помощь (к отпуску) Количество рабочих дней за 12 предыдущих месяцев Предприятию присвоен класс профессионального риска |
8000 4/03 - - 3/01 30% 15% 7 1 1952 ? - |
6000
- 3/02 - 30% 15% 5 2 1958 ? - |
4000 - с 14.03 - - 30% 15% 2 - 1967 ? 4000 |
5.3 Хозяйственные операции за I квартал
№ |
Содержание хозяйственных операций |
3 вариант |
1
2
3 4 5
6 7 8 а 8 б 9 10 11 12 13
14
15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 |
Акцептован счет поставщика за основные средства, дополнительно НДС Акцептован счет транспортной конторы за доставку основных средств дополнительно НДС Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства (ОС) Перечислено поставщикам за доставку и покупку ОС Начислена амортизация: а) основных средств цеха Реализованы ОС покупателю по счету-фактуре, дополнительно НДС Начислен НДС на реализованные ОС Списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств Списывается износ по реализованным основным средствам Списывается остаточная
стоимость реализованных Получены безвозмездно основные средства Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно ОС Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, дополнительно НДС Акцептован счет транспортной конторы за перевозку материалов (счет 16), дополнительно НДС Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет Принят к зачету НДС по поступившим ОС, ТМЦ и оказанным услугам Поступила от покупателей выручка за ОС на расчетный счет Списываются затраты за перевозку и погрузку материалов, поставляемых на склад автотранспортом вспомогательного цеха (счет 16) Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет Выдано в подотчет Иванову на хозяйственные расходы Реализованы материалы покупателю по счету фактуре, дополнительно. НДС Начислен НДС на реализованные материалы Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону Распределяются ТЗР по материалам по расчету (таблица 9) – кредит счета 16 |
147000 ? 25000 ? ? ? 4000 3000 35400+? ? 28000 2000 ? 40000 400 ? 182900 ? 6490 ? ? ? ? ? 4500 12000 13000 82600+? ? 55000 ? |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
3 вариант |
25
26 27
28
29
30 31 32 33 34 35
|
Выданы со склада материалы: - в основное производство -цехам вспомогательного производства -на общепроизводственные нужды -на общехозяйственные нужды -на освоение новых видов производств Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет Начислена заработная
плата: - основным рабочим - цеховому персоналу (таблица 6) - управленческому аппарату - работникам
вспомогательных производств - начислены отпускные суммы за последующий месяц (таблица 6) - начислено пособие по больничному листу (таблица 6) - начислена материальная помощь (таблица 6) Начислен социальный налог и страховые взносы (?%) от ФОТ: - основных рабочих -персонала цеха -аппарата управления -работников
вспомогательного производства -на отпускные
суммы за последующий месяц Произведены удержания из зарплаты: - НДФЛ - по исполнительным листам - по выданным займам Получена с
расчетного счета в кассу зарплата Выдана из кассы зарплата Депонируется не выданная зарплата Принят к зачету авансовый отчет по оплате юридических услуг Сдан остаток подотчетных сумм в кассу Перечислено с расчетного счета: - в бюджет налоги - во внебюджетные фонды - краткосрочные кредиты - задолженность поставщикам на 1.01 - прочим кредиторам |
125000 14000 22000 35000 18000 ? 420000 ? 90000 90000 ? ? ?
? ? ? ? ?
93000 19000 15000 320000 305000 ? 15000 ? 132000 191000 150000 ? 34000 |
№ |
Содержание хозяйственных операций |
3 вариант |
36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 |
Принят к зачету НДС по оплаченным счетам поставщиков на 1.01 Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность Поступила плата за аренду помещений на расчетный счет за 2-ой квартал Внесена недостача в кассу предприятия Погашен физическим лицом ранее полученный займ через кассу Сданы наличные в банк (сальдо конечное по счету 50 = 500 рублей) Списываются расходы по освоению новых видов производств Списываются затраты вспомогательных производств по ремонту ОС цеха (счет 23=0) Закрываются общепроизводственные расходы (счет 25=0) Закрываются общехозяйственные расходы (счет 26 = 0) Вся готовая продукция приходуется на склад (счет 20 = 0) Реализована продукция покупателю по счету фактуре, дополнительно НДС Начислен НДС на реализованную продукцию Списывается фактическая
себестоимость реализованной Акцептован счет транспортной конторы за доставку готовой продукции, дополнительно НДС Оплачена доставка готовой продукции по расчетному счету Списываются коммерческие расходы Принят к зачету НДС по доставке продукции Поступила выручка за продукцию от покупателя на расчетный счет Начислены местные налоги Списывается арендная
плата с доходов будущих Определен финансовый результат от реализации готовой продукции (сч90=0) Закрывается счет 91 - прочие доходы и расходы Начислен налог на доходы предприятия (прибыль) |
? 30000 60000 1000 12000 ? 10000 ? ? ? ? 637200+? ? 350000 10030 ? ? ? ? 800000 14000 25000 ? ? ? |
Недостающие суммы определить
6 Расчетная часть
6.1 Хозяйственные операции за I квартал
№ |
Содержание хозяйственных операций |
ДТ |
КТ |
Сумма |
1 |
Акцептован счёт поставщиков за основные средства, Дополнительно НДС |
08 19 |
60 60 |
147000 26460 |
2 |
Акцептован счёт транспортной конторы за доставку (ОС), Дополнительно НДС |
08 19 |
60 60 |
25000 4500 |
3 |
Введены в эксплуатацию приобретенные (ОС) |
01 |
08 |
172000 |
4 |
Оплачены счета по доставке и поступлению (ОС) |
60 60 |
51 51 |
173460 29500 |
5 |
Начислена амортизация: - основные средства цеха - основных средств заводоуправления |
25 26 |
02 02 |
4000 3000 |
6 |
Реализованы ОС покупателю по счету- фактуре, дополнительно НДС |
62 |
91 |
41772 |
7 |
Начислен НДС по реализации ОС |
91 |
68 |
7519 |
8а |
Списывается первоначальная стоимость реализованных (ОС) |
91 |
01 |
28000 |
8б |
Списывается износ по реализованных (ОС) |
02 |
91 |
2000 |
9 |
Списывается остаточная стоимость реализованных (ОС) |
91 |
99 |
26000 |
10 |
Получены безвозмездно (ОС) |
07 |
98 |
40000 |
11 |
Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших (ОС) |
07 |
10 |
400 |
12 |
Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно (ОС) |
08 01 |
07 08 |
40400 40400 |
13 |
Акцептован счёт поставщика за поступившие материалы, Дополнительно НДС |
15 19 |
60 60 |
182900 32922 |
14 |
Акцептован счёт транспортной конторы за перевозку материалов,(счёт 16) Дополнительно НДС |
15 19 |
60 60 |
6490 1168 |
15 |
Перечислено поставщикам за поступившие ТМЦ и оказанные услуги |
60 |
51 |
223480 |
16 |
Принят к счёту НДС по поступившим ОС, ТМЦ и оказанным услугам |
68 |
19 |
65050 |
17 |
Поступила от покупателей выручка за ОС на расчётный счёт |
51 |
62 |
41772 |
18 |
Списываются затраты за перевозку и перегрузку материалов, доставленных на склад автотранспортом вспомогательного цеха (счёт 16) |
23 10 16 |
16 15 15 |
4500 182900 6490 |
19 |
Получены денежные средства из банка в кассу для выдачи и подотчёт |
50 |
51 |
12000 |
20 |
Выдано в подотчёт Иванову на хозяйственные расходы |
71.1 |
50 |
13000 |
21 |
Реализованы материалы покупателю по счёту фактуре, Дополнительно НДС |
62 |
91 |
97468 |
22 |
Начислен НДС на реализованные материалы |
91 |
68 |
17544 |
23 |
Распределяются стоимость материалов, отпущенных на сторону |
91 |
10 |
55000 |
24 |
Распределяются ТЗР по материалам по расчёту (табл.9)- кредита сч.16 |
23 20 25 26 97 |
16 16 16 16 16 |
969 8648 1522 2421 1245 |
25 |
Выданы со склада материалы: -в основе производство - цехам вспомогательного производства - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные нужды - на основание новых видов производств |
20 23 25 26 97 |
10 10 10 10 10 |
125000 14000 22000 35000 18000 |
26 |
Поступила выручка за проданные материалы на расчётный счёт |
51 |
62 |
97468 |
27 |
Начислена заработная плата: - основным рабочим - цеховому персоналу (расчёт, табл.6) - управленческому аппарату - Работникам вспомогательных производств - начислены
отпускные суммы за - начислено пособие по больничному листу (расчёт, табл.6) Начислена материальная помощь ( расчёт, таблица 6) |
20 25 26 23 96
69
84 |
70 70 70 70 70
70
70 |
420000 73703,5 90000 90000 2477,2
1215,6
4000 |
28 |
Начислен социальный налог и страховые взносы(?%) от ФОТ - основных рабочих - персонала цеха - аппарата управления - Работников вспомогательного производства - на отпускные суммы |
20 25 26 23 96 |
69 69 69 69 69 |
126840 22258,6 27180 27180 748,1 |
29 |
Произведены удержания из зарплаты: - НДФЛ - по исполнительным листам - по выданным займам |
70 76 73 |
68 68 68 |
93000 17000 20000 |
30 |
Получена с расчётного счёта в кассу зарплата |
50 |
51 |
320000 |
31 |
Выдана из кассы зарплата |
70 |
50 |
305000 |
32 |
Депонируется не выданная зарплата |
70 |
76 |
15000 |
33 |
Принят к зачёту авансовый отчёт по оплате юридических услуг |
26 |
71 |
15000 |
34 |
Сдан остаток подотчётных сумм в кассу |
50 |
71 |
1100 |
35 |
Перечислено с расчетного счёта: - в бюджет налоги - во внебюджетные фонды социальный налоги - краткосрочные кредиты - поставщикам задолженность на 1.01.200_г. - прочим кредиторам |
68 69 66 60 76 |
51 51 51 51 51 |
132000 191000 150000 177000 34000 |
36 |
Принят к зачёту НДС по оплаченным счетам поставщиков на 1.01. |
68 |
19 |
27000 |
37 |
Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность |
51 |
76 |
30000 |
38 |
Поступила плата за аренду помещений на р.счёт за 2-ой квартал |
51 |
98 |
60000 |
39 |
Внесена недостача физ. Лица в кассу предприятия |
50 |
73.2 |
1000 |
40 |
Погашен ранее полученный физ. Лицом заём через кассу |
50 |
73.1 |
12000 |
41 |
Сданы наличные в банк ( сальдо конечное по счёту 50=250) |
51 |
50 |
28600 |
42 |
Списываются расходы по освоению новых видов производств |
20 |
97 |
10000 |
43 |
Списываются затраты вспомогательных производств по ремонту ОС цеха ( счёт 23=0) |
20 |
23 |
136649 |
44 |
Закрываются общепроизводственные расходы (счёт 25=0) |
20 |
25 |
123484,1 |
45 |
Закрываются общехозяйственные расходы (счёт 26=0) |
20 |
26 |
172601 |
46 |
Вся готовая продукция приходуется на склад(сч.20 =0) |
43 |
20 |
1166447,4 |
47 |
Реализована продукция покупателю по счёт фактуре, Дополнительно НДС |
62 |
90 |
751896 |
48 |
Начислен НДС на реализованную продукцию |
90 |
68 |
114696 |
49 |
Списывается фактическая
себестоимость реализованной |
90 |
43 |
350000 |
50 |
Акцептован счёт поставщика за доставку готовой продукции, Дополнительно НДС |
44 19 |
60 60 |
10030 1805 |
51 |
Оплачена доставка готовой продукции по расчётному счёту |
60 |
51 |
11835 |
52 |
Списывается коммерческие расходы |
90 |
44 |
10030 |
53 |
Принят к зачёту НДС по доставке продукции |
68 |
19 |
1805 |
54 |
Поступила выручка за продукцию от покупателя на расчётный счёт |
51 |
62 |
800000 |
55 |
Начислены местные налоги |
91 |
68 |
14000 |
56 |
Списывается арендная
плата с доходов будущих |
98 |
99 |
25000 |
57 |
Определён финансовый результат от реализации готовой продукции (счёт 90=0) |
90 |
99 |
277170 |
58 |
Закрывается счёт 91- прочие доходы и расходы |
99 |
91 |
6823 |
59 |
Начислен налог на доходы предприятия (прибыль) |
99 |
68 |
56798,6 |
60 |
Доначислен резерв на отпуск |
20 |
96 |
3225,3 |
Информация о работе Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению