Учет расчетных специальных и валютных счетов клиента

Сбербанк – современный  универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк России обслуживает физических и юридических лиц, в том числе крупные корпорации, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Услугами Сбербанка пользуются более 100 млн физических лиц (более 70% населения России) и около 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).

Сбербанк предоставляет  розничным клиентам широкий спектр банковских услуг, включая депозиты, различные виды кредитования (потребительские кредиты, автокредиты и ипотеку), а также банковские карты, денежные переводы, банковское страхование и брокерские услуги. Все розничные кредиты выдаются по технологии «Кредитная фабрика», созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля. Сбербанк является крупнейшим эмитентом дебетовых и кредитных карт. Совместный банк, созданный Сбербанком и BNP Paribas, занимается POS-кредитованием под брендом Cetelem, используя концепцию «ответственного кредитования».

Сбербанк России предоставляет банковские услуги во всех 83 субъектах Российской Федерации, располагая уникальной филиальной сетью, которая состоит из 17 территориальных банков и насчитывает более 18 400 подразделений. Кроме того, Банк оказывает услуги через удаленные каналы обслуживания – одну из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (порядка 68 тыс. устройств). Сбербанк также активно развивает свои приложения «Мобильный банк» и «Сбербанк Онл@йн» с внушительной клиентской базой, насчитывающей более 9,4 млн и 5,4 млн активных пользователей соответственно.

В последние годы Сбербанк существенно расширил свое международное присутствие. Помимо стран СНГ (Казахстан, Украина и Беларусь), Сбербанк представлен в девяти странах Центральной и Восточной Европы (Sberbank Europe AG, бывший VBI) и в Турции (DenizBank). Сделка по покупке DenizBank была завершена в сентябре 2012 года и стала крупнейшим приобретением за 170-тилетнюю историю Банка. Сбербанк России также имеет представительства в Германии и Китае, филиал в Индии, управляет Sberbank Switzerland AG.

 

 

 

2.2. Организация и порядок  введения лицевых счетов клиентов  банка.

 

В положение  № 385- П «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" говорится: в обозначении счета следует указывать словами: по кредитным (депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит), номер и дату договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другим счетам - другие данные по решению кредитной организации.

Номер лицевого счета клиента двадцатизначный. Схема нумерации лицевых счетов  [приложение 3].

{ХХХХХ}  {XXX}     {X}     {XXXX}   {XXXXXXX}

№ счета из плана         Код                контр.        Код структурного   № лицевого счета

счетов  валюты              ключ             подразделения       по книги регистрации

 

Примеры нумерации  лицевых счетов.

Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента:

балансовый  счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)

код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)

порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20)

 

.

 

Пример 2. Открытие транзитного лицевого счета коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже:

балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5)

код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8)

защитный ключ - К (разряд 9)

номер филиала - 21 (разряды 10 - 13)

признак счета (транзитный валютный счет) - 1 (разряд 14)

(в ред. Указания  Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)

порядковый  номер лицевого счета - 129 (разряды 15-20)

 

.

 Особенности  нумерации специальных банковских  счетов резидентов и нерезидентов  и специальных брокерских счетов.

При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России на балансовых счетах N 30230, N 30606, N 40701, N 40818 и N 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код, установленный нормативными актами Банка России для соответствующего вида счета [Приложение 4 ]

Документы, требуемые  для открытия счета:

1. Свидетельство о государственной регистрации
2. Учредительные документы

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник).

4. Лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию* (копии, заверенные в установленном порядке).

5. Карточка с образцами подписей и оттиска печати ф.0401026, оформленная нотариально или Банком. В населенных пунктах, где нет нотариусов - должностным лицом органов исполнительной власти, уполномоченным на совершение этих действий.

6. Документы, подтверждающие полномочия должностных лиц на открытие и ведение счета.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию  для хранения денежных средств и  операций по расчетам открывают расчетный  счет. Расчетные счета открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами.

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,

краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

По распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных средств.

Платежи по безналичным  расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Общая схема денежных средств на расчетном счете приведена на рис. 6

 

 

 

 

2.3. Учет операций по расчетным счетам клиентов

 

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При  открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у ответственного исполнителя (контролера). В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета представляются все документы заново. При изменении названия предприятия или подчиненности в банк передается заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с подписями и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк предоставляется копия нового устава предприятия. Если в течение трех месяцев на счете в банке не было движения, то он закрывается. Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь ввиду, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит его денежные средства и использует их в своем обороте. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот, потому что в выписке банка поступления показываются в правой стороне (Д-т), а списания - в левой (К-т) против принятого в бухгалтерии порядка. В выписках банка и в поручениях проставляется код банковских операций, которые помогают в работе при отсутствии документов.

Получив выписку, следует  проверить, все ли приложены к  ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Таблица № 1 « Корреспонденция  счетов по учету операций на расчетном счете клиентов»

Содержание операции	Контировка			Комментарий
	Дебет		Кредит
Списаны денежные средства  со счета клиента				Суммы проводятся по дебету счетов предприятий, организаций и физических лиц (расчетные, депозитные, ссудные и пр. счета).
- через расчетную сеть Банка России	40702		30102
- при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации	40702		47418	- при списании средств со счетов клиентов на основании платежных поручений.
	90903		99999
	40702		47418	- при списании средств в иностранной валюте со счетов клиентов на основании платежных поручений.  Учет средств в иностранной валюте осуществляется на отдельном лицевом счете балансового счета 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации".
			61306	- при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю
	61406		47418	- при росте официальных курсов  иностранных валют к российскому  рублю
	90903		99999	Внебалансовые счета, на которых ведется учет в иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.
	90903		99999	- при положительной курсовой разнице.
	99999		90903	- при отрицательной курсовой разнице.
	47418		30102	- при поступлении средств на корреспондентский счет
	99999		90903
	47418		40702	- в случае письменного заявления клиента, возврат средств на счет клиента.
	99999		90903
Списаны денежные средства со счета  клиента в случае, если дата перечисления платежа не совпадает с датой списания средств	40702	30223		- в день списания средств  со счета клиента.
	30223	30102		- в день списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
-при недостаточности средств  на корреспондентском счете кредитной организации	30223	47418		- на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
	90904	99999		- расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов.
- при перечислении средств через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах)	30223	30220		- на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.
Зачислены денежные средства на счета клиентов в банке - исполнителе платежа	30102	40702		Суммы проводятся по кредиту счетов предприятий, организаций и физических лиц, открываемых в зависимости от их организационной структуры и форм собственности, а также в зависимости от вида операций (расчетные, депозитные, ссудные и пр. счета).
- в случае невозможности зачисления на счет клиента по причине неправильно указанного какого-либо реквизита	30102	47416		- в день поступления средств.
	47416	40702		- при получении сообщения об уточненных реквизитах.
При зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов кредитной организации (филиала)	30102	30223		- в день поступления средств на сумму зачисленных платежей в адрес клиентов данного кредитного учреждения на основании мемориального ордера, который помещается в документы дня.
	30223	40702		- не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера (ордеров) и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств.
		30109  30110  30301		- или перечислены в адрес  клиентов с использованием корреспондентских счетов "ЛОРО", "НОСТРО" и счетов межфилиальных расчетов.
- в случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы	30223	47416		Кредитная организация (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации (филиалу) плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
	47416	40702		- при получении сообщения об уточненных реквизитах.
	47416	30102		Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются кредитной организации (филиалу) плательщика платежным поручением кредитной организации (филиала) получателя, составленным в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России.

 

 

2.4. Особенности введения  учета по валютным счетам клиентов.

 

 

       Под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидентами). Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.

При осуществлении расчетов с клиентами используются счета 47405, 47406 "Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной валюты". Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет 47405 – пассивный, счет 47406 – активный.

Также используются счета 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам. Счет 47407 — пассивный, счет 47408 — активный.

Факт заключения сделки отражается в балансе следующей  проводкой:

1. Дт 47408 в валюте требования

     Кт 47407 в  валюте обязательства;

2. Дт 70606 по символу 22101

     Кт 70601 по  символу 12201.

Доходы и расходы  определяются как разница между  курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: дата поставки или дата получения.

Образовавшиеся требования и обязательства по мере расчетов списываются в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Согласно законодательству Российской Федерации стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.