Учет расчета с персоналом по оплате труда

Налоговая ставка 30% установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

В бухгалтерском учете суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с работников, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует о задолженности организации перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации.

Удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц отражается проводкой:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет отражается:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  
К-т 51 «Расчетный счет».

 

Начисленные и удержанные суммы алиментов отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Исполнительные листы». При этом делаются следующие проводки:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы».

 

Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы предприятия, отражаются записью:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»  
К-т 50 «Касса».

 

Если алименты перечисляются платежным поручением на счет взыскателя в отделение Сбербанка, то делается бухгалтерская проводка:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Исполнительные листы»  
К-т 51 «Расчетный счет».

 

Прочие удержания из заработной платы отражаются бухгалтерскими записями:

Удержано с виновников брака —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 28 «Брак в производстве».

 

Взыскано с работника в возмещение материального ущерба —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом ло оплате труда»  
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

 

Удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по ссудам банков, —

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по субсчетам).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Заработная плата – это сложное понятие, поскольку оно отражает отношения между собственником капитала и наёмным работником, которые складываются на рынке труда и в производстве новой стоимости. К тому же заработная плата, или ставка заработной платы – это цена, выплачиваемая за использование труда, хотя на практике заработная плата может принимать форму премий, гонораров, месячных окладов, термин заработной платы используется для обозначения ставки заработной платы за единицу времени. Такое обозначение имеет преимущество, что напоминает нам, что ставка заработной платы суть цена, выплачиваемая за использования единиц услуг труда. И её величина зависит от следующих основных социально-производственных и рыночных факторов. [10;30]

Во-первых, размер заработной платы человека зависит от величины стоимости его рабочей силы. Для каждой группы работников такая стоимость имеет нижний и верхний уровни. Наименьшим пределом является сумма стоимости жизненных средств, идущих на восстановление работоспособности труженика самой низкой квалификации. Во многих странах официально подсчитывается прожиточный минимум, который определяет границу бедности – размер средств, идущих для простого поддержания жизнедеятельности работников, и устанавливается минимальный уровень заработной платы. Верхняя граница стоимости рабочей силы учитывает дополнительные затраты на получение высокой квалификации и удовлетворения социально-культурных потребностей.

Во-вторых, размеры заработка зависят от уровня квалификации. Рабочая сила повышенной квалификации требует для своего воспроизводства лучших в количественном и качественном отношениях жизненных условий.

В-третьих, на величину заработной платы влияют национальные различия между странами, степень развитости экономических, культурных и социальных условий жизни населения. Данные различия зависят от научно-технического уровня производства, достигнутого роста производительности труда, степени развитости рабочей силы, нормального для данного общества качества жизни и иных факторов.

В-четвёртых, на величину оплаты труда влияют рыночные факторы. Конкуренция между наёмными работниками ведёт к тому, что в национальном масштабе устанавливается примерно одинаковая оплата труда работников определённой профессии с равным уровнем образования и квалификации. [2;66]

Факторы, воздействующие на величину вознаграждения за труд, дают возможность и необходимость применять разные формы заработной платы.

Для Беларуси в настоящее время характерно значительное неравенство в распределении доходов.

Неравенство доходов существенно увеличилось в последнее десятилетие.

Статистические данные указывают на то, что уже более 40% населения имеет доходы ниже уровня прожиточного минимума.

Принимаемые государством (правительством) меры по стабилизации положения не приносят результата, в связи с ухудшающимся общим экономическим положением в стране.

Основными направлениями политики в области оплаты труда должны является: обеспечение роста реальной заработной платы работников в тесной увязке с результатами их работы, квалификацией и профессионализмом, с тем чтобы оплата труда стала главным источником денежных доходов населения; повышение уровня государственных гарантий оплаты труда с целью вывода работающих граждан из числа бедного населения; достижение такого уровня заработной платы наемных работников, который позволил бы обеспечить устойчивый платежеспособный спрос населения и экономические стимулы для развития производства, а также активизировать личное участие работников в своем социальном обеспечении и страховании, стал бы надежным источником инвестиций на цели социального развития.

Стимулирующая функция заработной платы – направить интересы трудящихся на достижения требуемых результатов труда за счет обеспечения взаимосвязи размеров вознаграждения и трудового вклада. Стимулирующая роль заработной платы проявляется в результате обеспечении взаимосвязи размеров оплаты труда с конкретными результатами трудовой деятельности работников. Таким образом, стимулирующую роль можно представить в виде "двигателя" совершенствующей функции. Стимулирующую функцию нельзя количественно измерить, она может только существовать или отсутствовать. А стимулирующая роль заработной платы измерима. Стимулирующая роль может повышаться или понижаться в зависимости от того, соответствуют ли размеры оплаты труда трудовому вкладу работника, и его результатам. Следовательно, стимулирующую роль можно оценить, анализировать и сопоставить через эффективность. По росту эффективности заработной платы можно судить о повышении ее стимулирующей роли.

Заработная плата как форма цены рабочей силы – это основная часть фонда жизненных средств работников, распределяемая между ними в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным вкладом и зависящая от конечных результатов работы предприятия. Формы и системы оплаты труда призваны обеспечивать учет в заработной плате количественных и качественных результатов труда, создавать у работников материальную заинтересованность в улучшении непосредственных результатов совей работы и общих итогов деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тестовые задания:

1. Первичный учетный документ  составляется:

1. в момент совершения операции или непосредственно после ее
2. окончания, если определить момент совершения операции не
3. представляется возможным;
4. после окончания хозяйственной операции;
5. по окончании отчетного периода.  

 

2. Признание выручки от продажи  продукции отражается:

1. Дт 62 Кт 90  
2. Дт 62 Кт 99 
3. Дт 62 Кт 84 

 

3.   Отпуск материалов на  общехозяйственные нужды отражается  записью по кредиту счета 10 "Материалы" и дебету счета ...

1. 20 "Основное производство"
2. 23 "Вспомогательные производства"
3. 25 "Общепроизводственные расходы"
4. 26 "Общехозяйственные расходы"
5. "Брак в производстве"

 

4.   Отпуск материалов на  исправление брака отражается  записью по кредиту счета 10 "Материалы" и дебету счета ...

1. 20 "Основное производство"
2. 23 "Вспомогательные производства"
3. 25 "Общепроизводственные расходы"
4. 26 "Общехозяйственные расходы"
5. 28 "Брак в производстве"

 

5.   Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются ...

1. счетами
2. счетами - фактурами
3. платежными поручениями
4. чеками

 

Задача. Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка 200000 руб. Срок полезного использования 8 лет. Начислить амортизацию методом «пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования» и «методом уменьшаемого остатка»

Решение:

1. Методом уменьшаемого остатка. При этом методе годовая сумма амортизационных отчислений определяется из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы износа, исчисленной из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством России.

А = Сост х На х Ку / 100, где

Сост – остаточная стоимость основного средства на начало периода (года, месяца);

На – норма амортизации объекта, рассчитываемая по формуле: 1 / срок полезного использования х 100%;

Ку – коэффициент ускорения, установленный организацией.

Этот метод исчисления износа является ускоренным, т.е. в начале срока полезного использования основного средства амортизация начисляется в больших суммах, нежели в конце этого срока.

Год	Остаточная стоимость на начало года, руб.	Норма омортизации исходя из срока полезного использования и коэффициента ускорения, %	Годовая сумма     амортизационных отчислений, руб. (графа 2 * графа 3)	Ежемесячная сумма     амортизационных отчислений в течение года, руб. (графа 4:12)	Остаточная стоимость на конец года, руб. (графа 2-графа 4)
1	2	3	4	5	6
1-й	200 000	25	50 000	4 166,67	150 000
2-й	150 000	25	37 500	3 125,00	112 500
3-й	112 500	25	28 125	2 343,75	84 375
4-й	84 375	25	21 093,75	1 757,81	63 281,25
5-й	63 281,25	25	15 820,31	1 318,36	47 460,25
6-й	47 460,94	25	11 865,23	988,77	35 595,70
7-й	35 595,70	25	8 898,93	741,58	26 696,78
8-й	26 696,78	25	6674,19	556,18	20 022,58

 Как видно из таблицы, по окончанию срока полезного  использования стоимость объекта  составила 20 022,58 руб. или 10,1% его цены без наценки. На издержки перенесено только 89,9 % стоимости объекта.

Если продолжать эту таблицу дальше, то можно определить что цена без наценки объекта будет полностью перенесена на издержки только на 61-м году, хотя срок полезного использования-8 лет.