Учет при упрощенной системе налогообложения

     Федеральное государственное образовательное  учреждение высшего

     профессионального образования

     «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

     Экономический факультет

     Кафедра бухгалтерского учета

     Курсовая  работа

 
 

     на  тему: « Учет при упрощенной системе  налогообложения». 
 
 

       Выполнила:  студентка группа 8422

     Петухова  Елена

                                                         Проверила: Коваленко Е.В. 
 

     г. Пушкин

     2011 г. 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………3

1.Теоретическое и методологическое обоснование  темы……………………………………………………………………………5    

2.Особенности  налогообложения…………………………………………....8

2.1Понятие упрощенной системы налогообложения,

общие положения……………………………………………………………8

2.2 Порядок перехода на УСН…………………………………………….....13

2.3  Ведение  налогового учета при УСНО………………………………..14

2.4 Учет доходов…………………………………………………………….15

2.5. Учет расходов…………………………………………………………...20

2.6 Ведение книги  учета доходов и расходов………………………………………………………………………..23

3.Совершенствование  учета при упрощенной системе…………………….26

4.Достоинства  и недостатки упрощенной системы 

налогообложении……………………………………………………………28

Заключение…………………………………………………………………....32

Список использованной литературы………………………………………...34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

   В настоящее время Россия стоит на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

    Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

   Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства.

 Особенностями  малого бизнеса являются: деятельность  в хозяйственной сфере с целью  получения прибыли, экономическая  свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг  на рынке, гибкость.

    Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

   Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

   В России сегодня насчитывается около 1 млн малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности.

   Целью моей курсовой работы является рассмотрение особенностей налогообложения субъектов по упрощенной системе налогообложения. В св работе освещены все достоинства и недостатки данной системы налогообложения,и даны предложения по совершенствованию упрощенной сиситемы  налогообложения.

    Выполнение поставленной цели достигается путем:

- раскрытие  понятия упрощенной системы налогообложения;

- порядок  ведение документации и отчетности, методов учета доходов и затрат.

- выявление  специфики налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоритическое и методологическое обоснование  темы 

   По мнению Захарьина В.Р « Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения».[16]

Мнение  Минфина: «бухгалтерский учет при УСНО обязателен. Позиция финансового ведомства по поводу освобождения «упрощенцев» от ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности видоизменялась на протяжении некоторого времени, но Минфин четко придерживался того мнения, что при выплате дивидендов бухучет обязателен»[8].

    И. А. Феоктистова считает,что«с каждым годом все большее количество компаний переходит на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Организации, которые платят налоги с доходов, должны знать, какие поступления включать в расчет единого налога, а какие нет. У тех организаций, что выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы» задача еще сложнее. Им нужно правильно учесть и расходы. Дело в том, что не каждые траты фирмы учитываются при налогообложении, а лишь те, что указаны в закрытом перечне расходов.»[4]

     Мнение  Бритвина М.В  таково: «с начала 1992 года в российском финансовом законодательстве появились первые элементы налогового учета. «Налоговый учет» - новое понятие для российских бухгалтеров. Как все новое, налоговый учет проходит трудный процесс становления и вызывает много вопросов у тех, кто непосредственно занимается им. Система налогового учета не была проверена временем, но, тем не менее, законодатель с 1 января 2002 года поставил налогоплательщиков в жесткие рамки, обязав их вести налоговый учет в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.»[1]

    Журнал "Все для бухгалтера" пишет о том,что «Предприниматели, применяющие УСН, должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для определения налоговой базы и суммы налога. Налоговый учет согласно статье 346.24 НК РФ ведется в Книге учета доходов и расходов. С 1 августа 2004 года форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждаются Минфином РФ.

Форма книги  учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей и порядок отражения хозяйственных  операций в данной книге утверждены Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 года №167н (далее - Приказ №167н). Форма  книги и порядок отражения  в ней хозяйственных операций приведены в приложениях №1, 2 к Приказу №167н."[6]

   По действующему законодательству,что отражено в журнале «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение» № 6/2009. «Налоговый режим в виде УСНО действует с 1 января 2003 года. Одновременно с введением в действие гл. 26.2 НК РФ были внесены изменения в Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ). Пункт 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ освобождает налогоплательщиков-«упрощенцев» от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете, учет доходов и расходов ведется в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ «упрощенцы» обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.»[5]  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Особенности  налогообложения

2.1 Понятие УСН ,общие положения по упрощенной системе налогообложения 

   Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Упрощенная система налогообложения — мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.

   Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

   Данную систему налогообложения могут применять лишь малые предприятия, у которых:

·        по итогам работы  за 9 месяцев (того года, когда они подают заявление  о переходе на эту систему налогообложения)  доход от реализации продукции (товаров, оказания услуг) не превышает 15 млн. руб;

·        среднесписочная численность не превышает 100 человек (для малых предприятий) и 15 (для микропредприятий);

·        остаточная стоимость основных средств  нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

   Также доход налогоплательщика не может превышать 20 млн. руб. с учетом коэффициента дефлятора (1,241).

роме того, в пункте 3 статьи 346.12 установлен список организаций, которые не вправе применять УСН, к ним относятся:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства; 

2) банки; 

3) страховщики; 

4) негосударственные  пенсионные фонды; 

5) инвестиционные  фонды; 

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг; 

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, а также иные формы  адвокатских образований; 

11) организации,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции; 

12) организации  и индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 настоящего  Кодекса; 

13) организации,  в которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;