Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

VII. На предприятии существует  приказ об учётной политики для целей налогообложения. НДС при расчётах с покупателями учитывается «по отгрузки».

На исследуемом книги  покупок и продаж ведутся в  установленном порядке.

Таким образом, проверка договоров  проводилась сплошным методом. По проведении проверки было сделано заключение, что в договорах присутствуют все необходимые реквизиты, ошибок по данному разделу не обнаружено.

Аудит организации первичного учета расчетов проводился выборочным методом. Проверка отобранной совокупности показала, что требования полноты  и точности отражения хозяйственных  операций соблюдаются в полном объеме. Требование своевременности соблюдается, за исключением некоторых случаев, когда операции отражаются с небольшими отклонениями. Например, когда товар поступает в контейнерах по железной дороге, датой оприходования является дата приема груза в железнодорожной квитанции. Первичная учетная документация соответствует требованиям законодательства (является законной), в середине проверяемого периода предприятие перешло к использованию унифицированных форм расходных накладных (ТОРГ-12) и счетов-фактур.

Таблица 2.3.

Формальная проверка первичных  учётных документов (фрагмент)

Объект проверки	Проверяемый первичный учётный документ	Дата составления	№ документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора
С поставщиками	Приходная накладная, с/ф	24.05.08	125	поступление товаров	нет оригинала с/ф
С поставщиками	приходная накладная, с/ф	28.03.08	358	поступление товаров	Отсутствие обязательного реквизита (ИНН)
С поставщиками	акт выпол-ненных работ	21.06.08	412	оказание услуг	отсутствует печать контрагента

Составленные в учете  проводки являются корректными и  соответствуют рекомендуемым в  плане счетов. Документы подшиваются и хранятся в офисе предприятия – требование законодательства по хранению первичной учетной документации выполняется в полном объеме.

Аудит состояния задолженности  проведен сплошным методом. По результатам  инвентаризации задолженности были подтверждены все числящиеся суммы. Однако в течение проверяемого периода  по некоторым контрагентам числилась нереальная задолженность. Рекомендуется усовершенствовать СВК по данному разделу учета с целью недопущения подобных ситуаций в дальнейшей работе. На предприятии не числится задолженность сроком свыше трех лет, и списание таковой на предприятии не проводилось. Инвентаризация расчетов проводится регулярно, результаты инвентаризации оформляются актами.

На предприятии ведутся  книги покупок и продаж в установленном  порядке. На основании итоговых сумм по книгам покупок и продаж формируются  записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».

Исследуя структуру формы 1 (баланса) за 2008 год – видно, что  доля авансов выданных поставщикам  к валюте баланса составляет:

01.01.08	01.04.08	01.07.08	01.10.08	01.01.08
1783 (11,7%)	5739 (26,7%)	2953 (9,4%)	4694 (10%)	4232 (9,8%)

При этом доля кредиторской задолженности поставщиков и  подрядчиков к валюте баланса  в этом же периоде составляет:

01.01.08	01.04.08	01.07.08	01.10.08	01.01.08
1187 (7,8%)	1851 (8,6%)	8931 (28,4%)	15560 (33,4%)	10254 (23,6%)

Сравнительный анализ авансов  выданных и кредиторской задолженности  поставщиков.

Как видно из графика в  работе предприятия большое влияние  на размер авансов и задолженности  оказывает сезонность. В I и II квартале авансы больше задолженности, но к середине III квартала и во всем IV квартале задолженность поставщиков превышает авансы.

Рис. 2.2. - «Авансы выданные и кредиторская задолженность поставщиков».

В расчетах с покупателями и заказчиками в настоящее  время большое внимание уделяется  анализу дебиторской задолженности, изучается не только оформление первичных  учетных документов, договоров и  т.д., но еще состав и структура  дебиторской задолженности, а также  произошедшие изменения.

Проанализируем задолженность  покупателей и ее процент в  общей дебиторской задолженности  за 2008 год:

	01.01.08	01.04.08	01.07.08	01.10.08	01.01.08
Деб. зад.	1470 (45,1%)	1836 (24,4%)	7856 (65,1%)	10089 (63%)	4422 (42,9%)

Наличие дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что часть  денежных средств оказывается связанной (исключается из оборота). Поэтому  предприятием обычно определяется, какой  процент дебиторской задолженности допускается. В ООО «Развитие» величина дебиторской задолженности за товар не должна превышать 20% месячного оборота. За это отвечают менеджеры предприятия.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей.

Рис.2.3. «Дебиторская и кредиторская задолженности».

Как видно из графика, размеры  дебиторской и кредиторской задолженности  практически идентичны.

Проведенный аудит дает достаточные  основания для того, чтобы высказать  мнение о достоверности отчетности проверяемого предприятия. По нашему мнению отчетность, за исключением определенных выше обстоятельств, подготовлена таким  образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и  пассивов ООО «Развитие» по состоянию на 1 января 2009г. Результаты проведенного аудита соответствуют результатам аудиторского заключения за 2008г.

 

 

Заключение.

Эффективное управление дебиторской  задолженностью относится к необходимым  условиям успешной работы организации, т.к. оно создает предпосылки для  быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей организации. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты.

Данная работа посвящена  проблеме учета и аудита дебиторской  и кредиторской задолженностью в  ООО «Развитие». В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и аудита дебиторской  и кредиторской задолженности, в которой раскрыты понятия дебиторской и кредиторской задолженности, виды и формы расчетов.

Во второй главе дается характеристика финансово- хозяйственной деятельности ООО «Развитие». Рассматривается учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности.

Данный участок учёта  был выбран в связи с тем, что  полнота, своевременность и достоверность  отражения расчетов является одним  из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. По ходу работы произведено изучение порядка  ведения расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями на конкретном предприятии, рассмотрение различных  аспектов, касающихся данного раздела  учета. В динамике показаны величины дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла  более чем в 3 раза.

Анализируя работу состава  бухгалтерии и состояния бухгалтерского учета следует отметить, что бухгалтерия со своей работой справляется, все отчеты в ИМНС сдаются в срок и в полном объеме. Отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Развитие» и финансовых результатов его деятельности; составлена в соответствии с действующим законодательством.

 

Список использованной литературы:

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ  (ред. от  28.09.2010 г.)
2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ  (ред. от  11.07.2011 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н. (ред. от 08.11.2010 г.)
4. Новый план счетов бухгалтерского учета.- М.: Проспект, Н76 2011.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности Комментарий Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК _ПРЕСС. - 2008.
6. Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 2009 . Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2008.
7. Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. – 2008.
8. Ерофеева, В.А. Аудит/ В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Высшее образование, 2010.
9. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во “Бухгалтерский учет”, 2009.
10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу “Бухгалтерский учет”. – 2007.