Учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, в графе 8 на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему налогообложения в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основного средства и нематериального актива и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Остаточная стоимость  каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой  организацией) нематериального актива до перехода на упрощенную систему  налогообложения указывается в  графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы  налогообложения, в котором произошло  последним по времени одно из следующих  событий: ввод в эксплуатацию объекта  основных средств (принятие объекта  нематериальных активов на бухгалтерский  учет), подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств и нематериальных активов.

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое  перевооружение основных средств, приобретенных  до перехода на упрощенную систему  налогообложения, отражаются в графе 8 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения упрощенной системы налогообложения  произошло последним по времени  одно из следующих событий: ввод в  эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную  регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Индивидуальные предприниматели  при переходе с иных режимов налогообложения  на упрощенную систему налогообложения  вправе при определении остаточной стоимости применять правила, установленные  для организаций.

13. В графе 9 указывается  количество кварталов эксплуатации  в налоговом периоде оплаченного  и введенного в эксплуатацию (принятого  к бухгалтерскому учету) объекта  основных средств или нематериальных  активов.

14. В графе 10 указывается  доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим  налогоплательщиком) объекта основных  средств или нематериальных активов,  принимаемая в расходы в соответствии  с пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.

15. В графе 11 указывается  доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим  налогоплательщиком) объекта основных  средств или нематериальных активов,  принимаемая в расходы в каждом  квартале отчетного (налогового) периода, определяемая как отношение  данных графы 10 к данным графы  9.

Значение данного показателя округляется до второго знака  после запятой.

16. В графе 12 отражается  сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств, а также расходы на  приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая  в состав расходов, учитываемых  при исчислении налоговой базы  по налогу за каждый квартал  налогового периода.

При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 6 и 11, деленное на 100.

По объектам основных средств  и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным  самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения, данная сумма определяется как произведение граф 8 и 11, деленное на 100.

Сумма расходов, относящаяся  к каждому кварталу налогового периода, по данной графе отражается в последнее  число отчетного (налогового) периода  в графе 5 раздела I Книги учета  доходов и расходов.

17. В графе 13 отражается  сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных  средств, а также расходы на  приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая  в состав расходов, учитываемых  при исчислении налоговой базы, за налоговый период. Данная сумма  расходов определяется как произведение  граф 12 и 9.

18. В графе 14 отражается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

По основным средствам  и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным  самим налогоплательщиком) и введенным  в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 14 не заполняется.

19. В графе 15 отражается  оставшаяся часть расходов на  приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих налоговых периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).

По основным средствам  и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным  самим налогоплательщиком) и введенным  в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 15 не заполняется.

20. В графе 16 указываются  число, месяц и год выбытия  (реализации) объекта основных средств  или нематериальных активов.

21. По итоговой строке  данного раздела за отчетный (налоговый)  период отражается сумма значений  показателей граф 6, 8, 12 - 15.

налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Новые понятия о доходах  и расходах были впервые раскрыты для целей ведения бухгалтерского учета в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29 декабря 1997г. Методическим советом по бухгалтерскому учету  при Министерстве финансов РФ и Президентским  Советом Института профессиональных бухгалтеров. С 1 января 2000г. реализуются  на практике два новых Положения  по бухгалтерскому учету: ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Доходами организации, как  подчеркивается в ПБУ 9/99, признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации. Сюда, однако, не включаются вклады участников (собственников) в уставный капитал. Доходы содержат следующие статьи: выручку от продаж товаров, продукции (работ, услуг); проценты и дивиденды  к получению; арендную плату; поступления  от продажи основных средств и  другого имущества; чрезвычайные доходы и т.п. Не могут признаваться доходами организации, как указывается в  ПБУ 9/99, различные поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательств, платежей;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров и услуг;
• задатка;
• залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала.

Доходы классифицируются на четыре группы:

• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы;

 

         Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.

Согласно ПБУ 10/99 не признается расходами организации выбытие  активов, связанное с:

• приобретением внеоборотных активов;
• вложениями в уставный капитал других организаций;
• приобретением акций АО и иных ценных бумаг не для перепродажи;
• перечислением средств и взносов, связанных с благотворительной деятельностью;
• расходами на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений;
• предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей (работ и услуг);
• погашением кредита, займа;
• договорами комиссии, агентскими и аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т.п.

Расходы также классифицируются на четыре группы:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы;

Основная задача бухгалтерского учета сводится к определению  величины доходов и расходов. Ее решение проходит три этапа:

• выбор фактов хозяйственной жизни, идентифицируемых как доходы и расходы, <span class="Normal__Char" style=" font-family