Учет денежных средств

Невыдача чека или указание в  чеке суммы менее уплаченной –  штраф 10 МРОТ, но не менее 20%  от стоимости  покупки.

1.2   Учет операций по расчетному счету – счет 51А

НД: 1.  Положение  ЦБ РФ от 08.09.2000г. №120-П «О безналичных  расчетах в РФ»

2.  Глава 45 ГК РФ ст. 845, 855.

Порядок открытия расчетного счета в банке

Предприятие, являющееся юридическим  лицом и имеющим самостоятельный  баланс, открывает расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов определяется самим предприятием.

Об открытии расчетного счета необходимо в течение 10 дней оповестить налоговую инспекцию.

Для открытия расчетного счета предприятие  представляет в банк следующие документы:

1. Заявление об открытии расчетного счета по форме.
2. Нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор, устав).
3. Копию свидетельства об открытии предприятия.
4. Справку о постановке предприятия на налоговый учет.
5. Справку о постановке предприятия на учет в фондах социального страхования (ПФ, ФСС, ФОМС).
6. Карточки с образцами подписей руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати, заверенные нотариусом.

Банк  присваивает открытому расчетному счету номер и заключает с  предприятием договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговаривается  стоимость банковских услуг в  процентах от суммы,  на которую  оказываются услуги.

 

Формы безналичных расчетов

 

Установлены статьей 862 ГК РФ.  Наиболее распространенными  являются:

• расчеты платежными поручениями ;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты  по инкассо;
• расчеты чеками.

 

 

Первичные документы по учету операций по расчетному счету:

 

1. Объявление на взнос наличными – оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет в банк.  Состоит из трех частей:

• само объявление – остается в банке;

• квитанция – отдается лицу, сдающему деньги, сразу после их приема банком; подписывается кассиром и гл. бухгалтером банка, проставляется печать банка; квитанция является приложением к РКО, по которому из кассы выданы деньги для внесения на расчетный счет;
• ордер – выдается на следующий день предприятию банком вместе с выпиской банка, в подтверждение поступившей на расчетный счет суммы.

2. Чек денежный – приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета    предприятия указанной в чеке суммы указанному в чеке лицу.

3. Платежное поручение – поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя (поставщикам, в бюджеты всех уровней, и во внебюджетные фонды и др.). Оформляется от 2-х до 4-х экземпляров в зависимости от требований банка. На первом экземпляре проставляются подписи руководителя и гл. бухгалтера и печать предприятия.
4. Платежное требование – приказ банку поставщика списать с расчетного счета плательщика стоимость отгруженной продукции согласно счету-фактуре. Платежное требование содержит данные о месте нахождения поставщика и покупателя, их расчетных счетах, отделениях банков их обслуживающих, номерах договоров, накладной, виде отправки, сумме платежа.   Предприятие, получив платежное требование, в течение трех дней должно согласиться с оплатой или отказаться от оплаты (акцептовать платежное требование или отказаться от акцепта).  Если в течение трех дней предприятие не отказалось от акцепта банк считает платежное требование акцептованным, списывает указанную в нем сумму с расчетного счета предприятия и перечисляет ее на счет поставщика.  Платежное требование может быть безакцептным. В этом случае согласия предприятия на оплату не требуется. На платежном требовании ставится отметка «без акцепта». Как правило, это платежи за электроэнергию, коммунальные  услуги и т.п. Оплату платежного требования без акцепта устанавливают органы местной власти или партнеры оговаривают данное условие в договоре.
5. Инкассовое поручение – производится принудительное списание денежных средств с расчетного счета клиента по документам других организаций в случаях:

• когда бесспорный порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством (просроченная уплата налогов, пеня и т.п.);

• для взыскания по исполнительным документам (по приказам Госарбитража суммы удовлетворенных исков и т.п.);
• предусмотренных сторонами по договору.

6. Мемориальный ордер – производится списание денежных средств по инициативе   банка (за обслуживание, проценты по просроченным кредитам банка и т.п.). Является внутренним документом банка.

7. Выписка банка – второй экземпляр лицевого счета, заменяет регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.   Предприятие получает от банка выписку на следующий день после дня совершения   операций по расчетному счету. В выписке отраженны следующие данные:

• остаток  денежных средств на начало дня совершения операций по расч. счету;

• суммы, поступившие за день на расчетный счет;
• суммы, списанные с расчетного счета за день;
• остаток денежных средств на конец дня.                                                              

К выписке прилагаются документы, на основании которых проведены операции по расчетному счету погашенные штампом банка.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому остатки денежных средств  на расчетном счете и поступления  записывает в выписке по кредиту, а уменьшение своего долга (списание, выдача наличными) – по дебету.

 

Сроки проведения операций по расчетному счету

 

1. Банк обязан зачислить поступившие на расчетный счет клиента денежные средства не позднее дня следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа.
2. Банк должен выдавать и перечислять со счета клиента денежные средства не позднее дня следующего за днем поступления в банк соответствующего расчетного документа.

 

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента

 

Если  остаток денежных средств на расчетном  счете клиента позволяет полностью  рассчитаться по всем расчетным документам, срок оплаты которых наступил, то расчетные  документы должны оплачиваться в  порядке календарной очередности  платежей (по мере поступления).

Если средств не хватает для  удовлетворения всех платежей, списание денежных средств с расчетного счета осуществляется в следующей очередности, установленной ст.855 ГК РФ:

1. по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. по исполнительным документам для перечисления или выдачи денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. по платежным документам для перечисления или выдачи денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в фонды социального страхования;
4. по платежным документам для перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, не предусмотренные в третьей очереди;
5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других  денежных требований;
6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

 

Регистры бухгалтерского учета  операций по расчетному счету

 

1. Журнал-ордер №2 – заполняется по кредиту счета 51 с дебета различных счетов.
2. Ведомость №2 – заполняется по дебету счета 51 с кредита различных счетов.

Периодом  для заполнения журнала – ордера и ведомости ,как правило, является месяц.

 

1.2.8   Основные проводки по  расчетному счету

 

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Документы	Д-т	К-т
Поступление денежных средств
1.	Поступили наличные деньги на рас-четный счет из кассы предприятия	РКО, квитанция  к объявлению на взнос наличными, выписка банка	51	50/1
2.	Поступили деньги в счет погашения выданного ранее  займа	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	51	58/3
3.	Поступили деньги от покупателей и заказчиков	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	51	62
4.	Зачислен  на расчетный счет кратко-срочный  (долгосрочный) заем	Выписка банка, выписка по ссуд-ному счету, мемориальный ордер	51	66 (67)
5.	Поступили деньги от учредителей в счет их вклада в уставный капитал	Выписка банка, плат. поручение	51	75/1
6.	Поступили деньги в счет погаше-ния предъявленной претензии	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	51	76/2
7.	Поступили деньги от дебиторов (кредиторов)	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	51	76
Выдача денежных средств
1.	Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу	ПКО, чек, выписка  банка	50/1	51
2.	Перечислен  с расчетного счета заем	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	58/3	51
3.	Оплачено  поставщикам	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	60	51
4.	Погашен краткосрочный, (долгосрочный) заем	Выписка банка, выписка по ссуд-ному счету, плат. поручение или плат. требование или инкас. поруч	66, (67)	51
5.	Перечислена задолженность в бюджет и внебюджетные фонды	Выписка банка, плат. Поруч. или плат. требование или инкас. поруч	68, 69	51
6.	Погашена  задолженность кредиторам	РКО, доверенность	76	51

 

2 вопрос   Виды аудита

 

1. По виду деятельности проверяемого экономического субъекта аудит подразделяется на:
• банковский аудит;
• страховой аудит;
• аудит инвестиционных институтов и бирж;
• общий аудит.

Аудиторские аттестаты выдаются отдельно по каждому из перечисленных видов  аудита.

2. По степени обязательности аудит подразделяется на:
• Обязательный аудит -  осуществляется в случае, если:
1. организация имеет организационно – правовую форму ОАО;
2. организация является кредитной, страховой или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом; фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3. объем выручки организации или ИП от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный МРОТ или сумму активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз МРОТ.
4. организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если его финансовые показатели соответствуют п.3.

• Инициативный – осуществляется по решению экономического субъекта.

 

3. По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется на:
• Аудит годовой бухгалтерской отчетности;
• Специальный аудит – проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности;
4. По виду исполнения аудиторских услуг аудит разделяется на :

• Внешний аудит – оказание аудиторских услуг независимой аудиторной фирмой (независимым аудитором).
• Внутренний аудит – осуществляется как элемент системы внутреннего контроля (СВК) на предприятии.