Счета двойная запись

 

• 2. Контрольное значение двойной записи заключается в том, что она обеспечивает достоверность сообщений о хозяйственных операциях. В бухгалтерском учете получают три пары равных контрольных итогов:
• общая сумма начальных и конечных дебетовых сальдо по счетам равна общей сумме начальных и конечных кредитовых сальдо по счетам
• общая сумма дебетовых оборотов по счетам  равна сумме их кредитовых оборотов;

 

22

 

Пошаговый алгоритм составления  проводок

 

• Шаг 1 Определить, какие объекты бухгалтерского учета изменились в результате конкретной хозяйственной операции.

 

• Шаг 2 Определить, какие счета бухгалтерского учета  используются для учета этих объектов.

 

• Шаг 3 Определить, какие эти счета по отношению к балансу ( активные или пассивные).

 

• Шаг 4 Определить, что произошло с данными объектами бухгалтерского учета в результате хозяйственной операции (увеличение или уменьшение) и, соответственно, по какой стороне счета (дебету или кредиту) должно быть записано это изменение.

 

• Шаг 5 Запись проводки, с указанием дебета одного и кредита другого счета и суммы, проходящей по конкретной операции: Д счета К счета  - сумма по операции.

 

• Шаг 6 Проверка правильности составления проводки, путем отнесения ее к одному из четырех типов операций, влияющих на баланс.

 

 

23

 

Классификация проводок. 

 

По характеру отражаемых  данных:

1.Реальные проводки указывают корреспонденцию счетов для отражения данных о хозяйственных фактах.

1.1 Прямые проводки отражают данные о хозяйственных средствах и их движении. Например, Д 20 К 10, Д 51 К 62

1.2 Относительные  проводки отражают факт предстоящего изменения хозяйственных средств или совершающегося изменения, который не может быть отражен прямой проводкой.

Например,  Д 20 К 70,                     Д 26 К 02.

24

 

2. Условные  проводки возникают как результат методологии учета, когда в реальной действительности операция не осуществлялась, а проводка, указывающая корреспонденцию счетов и сумму записи, выполнялась.

2.1 Проводка переноса показателей – это методологический прием учета, позволяющий выделить необходимый объект учета на самостоятельном счете, на котором получает дополнительное отражение и группировку информация о процессах. Например, Д 20 К 26, Д 99 К 84.

2.2 Проводки уточнения показателей - это методологический прием учета, позволяющий уточнить оценку или состав показателя. Например, Д 90 К 40, Д 16 К 20.

К проводкам уточнения показателей  можно отнести исправительные записи: дополнительную проводку и сторнировочную.

25

 

По количеству отражаемых  взаимосвязей

 

1.1 Простые.

Проводки содержат корреспонденцию  двух счетов:  кредит одного  и дебет другого.

Например, Д  70 К 68,  Д 58 К 51.

 

1.2 Сложные.

Проводки содержат корреспонденцию  нескольких счетов: кредит одного  и дебет нескольких или наоборот.

Например, Д 70,  71 К 50

26

 

 
6.Синтетический и аналитический  учет на счетах.

 

Счета

 

1 порядка:

синтетические

 

11 порядка:

субсчета

 

111 порядка:

 аналитические

27

 

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

 

• Начальное сальдо синтетического счета равняется  сумме начальных сальдо аналитических счетов.
• Оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов.
• Оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов.
• Конечное сальдо синтетического счета равняется сумме конечных сальдо  аналитических счетов.

 

28

 

Взаимосвязь между счетами первого, второго и третьего порядков.

 

Пример:

 

 Счет первого порядка – синтетический «Основные средства»

 

    Счета второго порядка - субсчета

 

Водный транспорт

 

Автомобильный транспорт

 

Счета третьего порядка - аналитические

 

Баржа

 

Катер

 

Автобус

 

Грузовик