Строение бухгалтерского баланса

Специализированный баланс составляют, как правило, для определенного круга пользователей, например, инвесторов. Целью его составления является наиболее подробное раскрытие какого-либо раздела баланса. Такой баланс может быть как внутренним, так и внешним.

1.4 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Активы                Собственный капитал и обязательства

Увеличение (+) Уменьшение (-)         Уменьшение (-) Увеличение (+)

1 тип

2 тип

3 тип 4 тип

Первый тип хозяйственной операции отражает одновременно и равные увеличения хозяйственных средств (активов) и их источников (капитала и обязательств). Хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Второй тип характеризует одновременные и равные изменения в составе экономических ресурсов и их источников таким образом, что общая сумма источников его образования (итогов баланса) уменьшается в одинаковых размерах.

Третий тип отражает изменения в составе имущества организации. Валюта баланса в результате такого типа не изменяется.

Четвертый тип хозяйственной операции отражает изменения только в составе источников средств организации (капитал и обязательства). Итог баланса не изменяется.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

 

 

 

 

 

 

 

2. Решение задачи

1.Открыть счета бухгалтерского  учета ООО «Паллада» за март 201…г.

2. Записать в журнал  корреспонденцию счетов и суммы  по операциям  за март.

3. Записать суммы операций  в счета, подсчитать в них обороты  за месяц, вывести остатки на  конец месяца.

    4.Составить оборотно-сальдовую ведомость .

         5. Составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках( типовой формы).

Данные для решения:

1. Остатки по счетам на 1 марта:

Основные средства -154 800 руб., Нематериальные активы – 13 500руб., Материалы -68 700 руб., Основное производство – 12300 руб., Готовая продукция – 149300 руб., Товары отгруженные – 7200 руб., Расчеты с покупателями и заказчиками -13600 руб., Краткосрочные финансовые вложения -2600 руб., Касса – 1000 руб., Расчетный счет – 311500 руб., Расчеты с учредителями – 7600 руб., Расчеты с подотчетными лицами – 400 руб. Уставный капитал –197700 руб.,  Резервный капитал – 40400 руб., Нераспределенная прибыль – 3100 руб., Кредиты и займы -21500 руб., Расчеты с поставщиками –158400 руб.,  Расчеты по оплате труда – 10200 руб., Расчеты с бюджетом – 9400 руб., Расчеты по социальному страхованию – 1800 руб.,

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 1

Баланс на 01.03.2014 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	154 800	13. Уставный капитал	497 700
2. Нематериальные активы	13 500	14. Резервный капитал	40 400
3.Материалы	68 700	15.Нераспределенная прибыль	3 100
4. Основное производство	12 300	16. Кредиты и займы	21 500
5. Готовая продукция	149 300	17. Расчеты с поставщиками	158 400
6. Товары отгруженные	7 200	18. Расчеты по оплате труда	10 200
7. Расчеты с покупателями и заказчиками	13 600	19. Расчеты с бюджетом	9 400
8. Краткосрочные финансовые вложения	2 600	20. Расчеты по соц.страхованию	1 800
9. Касса	1000
10. Расчетный счет	311 500
11. Расчеты с учредителями	7 600
12. Расчеты с подотчетными лицами	400
БАЛАНС	742 500	БАЛАНС	742 500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 2

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Платежное поручение, приходный ордер Поступили материалы от ОАО «Завод ЧЦМ»	230 000	Сч.10	Сч. 60
2	Отпущена со склада в механический цех сталь листовая	56 000	Сч.20	Сч.10
3	Отпущены со склада в производство цветные металлы на изготовление продукции	98 000	Сч.20	Сч.10
4	Акцептованы счета «Кузбассэнерго» за эл. энергию на технологические цели	10 000	Сч.25	Сч.60
5	Платежное поручение ООО «Перевоз» За доставку приобретенных материалов	16 000	Сч.10	Сч.60
6	Отпущены в цех запасные части для текущего ремонта оборудования	1 900	Сч.20	Сч.10
7	Отпущены  материалы на общехозяйственные нужды	23 000	Сч.26	Сч.10
8	Начислена амортизация: - технологического оборудования	22 000	Сч.20	Сч.02
	- здания цеха	3 400	Сч.25	Сч.02
	- объектов общезаводского назначения	12 000	Сч.26	Сч.02
9	Начислена заработная плата:   - производственным рабочим	201 000	Сч.20	Сч.70
	- обслуживающему персоналу цехов	127 000	Сч.25	Сч.70
	- администрации предприятия	86 000	Сч.26	Сч.70
10	Удержан  налог на доходы физических лиц из заработной платы работников	45 000	Сч.70	Сч.68
11	Начислены страховые взносы от суммы начисленной заработной платы : - рабочим механического и сборочного цехов	60 300	Сч.20	Сч.69
	- обслуживающего персонала цехов	38 100	Сч.25	Сч.69
	- администрации предприятия	25 800	Сч.26	Сч.69
12	Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы	369 000	Сч.50	Сч.51
13	Выдана заработная плата работникам предприятия	369 000	Сч.70	Сч.50
14	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	200 000	Сч.51	Сч.66
15	Поступила от  ОАО « Стальпром» сталь листовая, 3мм	-	Сч.10	Сч.60
16	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам материалов	200 000	Сч.60	Сч.51
17	Перечислено банку в погашение задолженности за кредит	18 000	Сч.66	Сч.51
18	Перечислено в погашение задолженности пенсионному фонду и другим органам страхования	124 200	Сч.69	Сч.51
19	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам	45 000	Сч.68	Сч.51
20	Списываются общепроизводственные расходы по окончании месяца	178 500	Сч.20	Сч.25
21	Списываются общехозяйственные расходы по окончании месяца	146 800	Сч.20	Сч.26
22	Выпущена из производства готовая продукция по производственной себестоимости	764 500	Сч.43	Сч.20
23	Отгружена  продукция покупателям по продажной  цене (выручка)	380 000	Сч.62	Сч.90
24	Списывается производственная себестоимость проданной продукции	310 000	Сч.90	Сч.43
25	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	345 000	Сч.51	Сч.62
26	Списывается финансовый результат от реализации продукции	70 000	Сч.90	Сч.99
ИТОГО		4 575 500

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 3

Счета бухгалтерского учета  

1. Сч.01 «Основные средства»         2. Сч.04 «Нематериальные активы»

       Д        К                                   Д                         К

Сн – 154 800     Сн – 13 500 

оборот: -  оборот: -         оборот: -         оборот: - 

Ск – 154 800            Ск – 13 500

                                                                                       

3. Сч.10 «Материалы»                   4. Сч.20 «Основные производство»

       Д        К                                    Д                         К

Сн – 68 700                                                 Сн – 12 300

1. 230 000      2. 56 000                             2. 56 000       22. 764 400

5. 16 000        3. 98 000                             3. 98 000

15. -               6. 1900                               6. 1 900

                       7. 23 000                              8. 22 000

оборот:          оборот:                               9. 201 000

246 000          178 900                              11. 60 300

 Ск – 135 800                                            20. 175 000 

                          21. 146 800

                                                                                       

                                                                  оборот:           оборот:

                                                                  764 500           764 500

                                                                  Ск – 12 300     

 

 

 

 

 

 

5. Сч.43 «Готовая продукция»                 6. Сч.41 «Товары отгруженные»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 149 300                                           Сн – 7 200

22. 764 500    24. 310 000                      оборот: -           оборот: -      

оборот:          оборот:                             Ск – 7 200             

764 500          310 000                            

Ск – 603 800

 

                                                                                     

7. Сч.62 «Расчеты с покупателями           8. Сч.58 «Краткосрочные

                  и заказчиками»                                        финансовые вложения»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 13 600                                             Сн – 2 600

23. 380 000    25. 345 000                      оборот: -           оборот: -   

оборот:          оборот:                            Ск – 2 600

380 000         345 000 

Ск – 48 600

 

9. Сч.50 «Касса»                                        10. Сч.51 «Расчетный счет»

          Д                    К                                       Д                   К

Сн – 1 000                                               Сн – 311 500

12. 369 000    13. 369 000                      14. 200 00        12. 369 000

оборот:          оборот:                             25. 345 000     16. 200 000

369 000          369 000                                                     17. 18 000

Ск – 1 000                                                                        18. 124 200

                                                                                         19. 45 000

                                                                 оборот:           оборот:

                                                                 545 000           756 200

                                                                  Ск – 411 800

 

 

11. Сч.75 «Расчеты с учредителями»           12. Сч.71 «Расчеты с

           Д                               К                                         подотчетными лицами»              

Сн – 7 600                                                                     Д                    К

оборот: -               оборот:  -                                Сн - 400