Содержание аудита

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ  АУДИТА

1.1 Сущность и назначение  аудита

1.2 Цели и задачи аудита

1.3 Классификация видов  и типов аудит

2 СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА

2.1 Предмет и объекты  аудита

2.2 Функции аудита

1.3 Основные принципы аудита

3 КОМПОНЕНТЫ АУДИТА

3.1 Хозяйствующий субъект

3.2 Информация

3.3 Квалификация аудитора

3.4 Сбор и оценка фактов

3.5 Стандарты или критерии

3.6 Аудиторский отчет

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Современный этап развития экономики Казахстана характеризуется устойчивым ростом ВВП, промышленного производства, активизацией инвестиционных процессов и другими положительными тенденциями.

В этих условиях предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты страны вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Такую возможность предоставляет аудит.

Аудит - это процесс, посредствам которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериями.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности. В таком качестве аудит служит интересам не только собственников, но и государства.

Правильные данные нужны  не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения  займов и выплаты процентов. Поставщиков  интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат.

Аудит обеспечивает реализацию практической общественной потребности  – подтверждение достоверности  финансовой информации охарактере и результатах деятельности хозяйствующих субъектов, заинтересованных цивилизованно и эффективно работать ради прибыли.

Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы –  исследовать содержание аудита и  его компоненты.

В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

• рассмотреть сущность и назначение аудита, его цели и задачи;
• изучить классификацию видов и типов аудита;
• раскрыть содержание аудита: предмет и объекты аудита, его функции и основные принципы;
• исследовать компоненты аудита.

1 Сущность и назначение  аудита

1.1 Сущность и назначение  аудита

В соответствии с Законом  Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»¹ аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и предоставлению иных услуг по профилю деятельности.

То есть, аудиторская деятельность — понятие более широкое, включающее как собственно аудит, так и сопутствующие услуги (Рисунок 1) налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования и т. д.

Рисунок 1 – Структура  аудиторской деятельности

Следовательно, аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

Потребность в аудите возникла в связи с обособлением интересов  тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием, тех, кто вкладывает средства в его деятельность, а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность  операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Таким образом, назначение аудита едино в любой стране мира —  это независимая оценка по состоянию  бухгалтерского учета публичных  компаний. Поскольку они, во-первых, наиболее приближены к обществу, а во-вторых, их ценные бумаги вращаются на рынке в неограниченных количествах.

Значение аудита состоит  в том, что он не только является независимой проверкой финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующих субъектов, но и дает рекомендации и предложения  по совершенствованию этой деятельности, расширению аудиторских услуг и  созданию аудиторских компаний и  фирм на международном уровне.

1.2 Цели и задачи аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Казахстан.

Цель проверки финансовых отчетов:

• подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
• контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет квалифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать соответствующие обоснованные решения.

Основная цель аудита может  дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

Задачи аудита связаны  с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств и т. д.). Основными задачами аудиторской деятельности являются:

• проверка законности финансово-хозяйственных операций;
• проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;
• проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;
• исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;
• проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

В основе аудита лежат гражданское право, административно-хозяйственное право, бухгалтерский учет. Конечная цель аудита — анализ финансового состояния организации, ее финансовой устойчивости и кредитоспособности.

1.3 Классификация видов  и типов аудита

В мировой практике, а  также в нашей стране, аудит  подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2).

Рисунок 2 - Общая классификация  видов аудита

Внутренний аудит рассматривается  как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

Задачи, которые должна выполнять  служба внутреннего аудита, определяют функции работников этой службы и  их профессионально-квалификационный состав. Основные задачи внутреннего  аудита:

1. Осуществление периодического  контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью проверяемых организаций.

Выполняя эту задачу, внутренний аудитор изучает систему бухгалтерского учета и контроля, дает оценку эффективности  ее функционирования, используя различные приемы (выборку, сканирование и т. п.). Аудитор проверяет юридическую обоснованность операции и оптимальность налогообложения, дает оценку существенности найденных ошибок.

2. Проведение финансово-экономического  анализа деятельности организации  и разработка ее финансовой  стратегии.

При выполнении второй задачи аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации, оценивает  ее платежеспособность и финансовую устойчивость, дает рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной деятельности.

3. Консультативные услуги  в области бухгалтерского учета  и налогообложения, а также  в вопросах права и другие  услуги по профилю деятельности  аудиторской службы — один  из наиболее часто встречающихся  видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся  текущей работой, может потребоваться  профессиональная помощь при  необычных или редко встречающихся  экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства, выполнение этой услуги может быть также отнесено к задачам службы внутреннего аудита.

В результате проверки, анализа  и консультирования службой внутреннего  аудита организация будет подготовлена к проверке внешнимиаудиторами, налоговой инспекцией и другими органами контроля.

Третья задача выполняется  внутренним аудитором по мере необходимости. К решению ее могут быть привлечены аттестованные аудиторы, а также специалисты по правовым вопросам, налогообложению и анализу.

Внутренний аудит в  зависимости от сферы контроля подразделяется на (Рисунок 3):

• управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценкаэффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;
• хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов;
• на соответствие требованиям законодательства — заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);
• финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;
• специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.

Рисунок 3 - Классификация  внутреннего аудита

Таким образом, внутренний аудит дает руководству предприятия информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и подтверждающей достоверность отчетов предприятия и его структурных подразделений.

Существующая система  внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий  и организаций, акционеров, а также  контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

Внешний аудит — это  независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.