- главного бухгалтера – Унжакову  А.В. в соответствии со ст. 7 ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ  «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ [7].             

    Директор  ООО «Кит»                                                                    Бузенкова А.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3.1 РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ

     ООО «Кит» в январе 20ХХ г. приобрело  и ввело в эксплуатацию объект основных средств, договорная стоимость  которого составляет 295 000 руб. (в том  числе НДС). Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования объекта установлен равным шести годам на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. Начисление амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете производится линейным способом (методом). Отразите операции в учете ООО «Кит» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете, при условии, что учетной политикой этой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30%.

Бухгалтерский учет

     К бухгалтерскому учету объект основных средств (ОС) принимается по первоначальной стоимости, в данном случае это договорная стоимость без учета НДС – 250 000 руб. (295 000 – 45 000(НДС)). (п.7  ПБУ 6/01).

Стоимость ОС погашается посредством амортизации. При применении линейного способа  годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (ПБУ 6/01). В рассматриваемой ситуации срок полезного использования 6 лет, следовательно, 250 000руб./(6*12мес.)=3472 руб. - ежемесячная сумма амортизации.

     Амортизационные отчисления по ОС начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 6/01). Таким образом, в нашей ситуации амортизационные отчисления по данному объекту ОС начинаются с февраля месяца 2010г. и включаются в состав производства (ПБУ 10/09).

     В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4"Приобретение основных средств". Сформированная первоначальная стоимость ОС, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 "Основные средства". Амортизационные начисления по ОС отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" (п. 18 ПБУ 6/01).

Налоговый учет

     Амортизационная премия формируется в налоговом  учете. В рассмотренной ситуации размер амортизационной премии составляет 30 % (75 000 руб.). (ст.259 НК РФ).

Амортизационная премия признается в месяце по началу начисления амортизации, то есть в феврале. В налоговом учете это косвенный расход, следовательно, при расчете суммы амортизации амортизационная премия не учитывается (ст.259 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизации составляет: (250 000 -75 000) х 1/72= 2430 руб.

В данном случае в месяц начисления амортизации  расходы в виде амортизационной  премии и суммы начисленной амортизации  формируют расходы по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Таким образом, расходы в налоговом учете составляют 77430 руб.= (75 000 + 2430), а в бухгалтерском учете – 3 472 руб.

     В связи с этим в феврале 2010  г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее  ей отложенное налоговое обязательство (77430-3472=73958), которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина

России  от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства  производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

     НДС, уплаченный поставщику, принимается  к вычету после принятия объекта  к учету только при наличии  счет-фактуры. (ст. 172,171 НК РФ).

     Учитывается на счете 68, субсчета

      - расчет по НДС;

      - расчеты по налогу на прибыль.

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  Контрольная работа на тему « Система внутреннего  контроля экономического субъекта»  посвящена раскрытию вопроса  по осуществлению внутреннего контроля.

  В широком смысле внутренний финансовый контроль можно рассматривать как  систему, состоящую из элементов входа (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об объекте управления, полученная в результате контроля) и совокупности следующих взаимосвязанных звеньев: центры ответственности, техника контроля (т.е. информационно – вычислительная техника и технология), процедуры контроля, среда контроля, система учета.

  Одним из важнейших элементов системы  внутреннего контроля в международной  науке и практике принято также  считать систему бухгалтерского  (финансового и управленческого) учета. Об эффективности учетной системы можно судить по уровню достижения следующих показателей безошибочности регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации:

1. наличие – отражены действительно существующие операции;
2. полнота – отражены все реальные операции;
3. арифметическая точность – все операции правильно подсчитаны;
4. разноска по счетам – все операции правильно разнесены по соответствующим бухгалтерским счетам;
5. формальная разрешенность – на каждую операцию получено общее или специальное формальное разрешение
6. временная определенность – все операции отнесены к надлежащему отчетному периоду;
7. представление и раскрытие данных в отчетности – все данные правильно суммированы и обобщены, соблюдены установленные требования относительно порядка и объема раскрытия информации в отчетности.

Под основными целями внутреннего контроля следует понимать:

1. сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов коммерческой организации;
2. своевременную адаптацию организации к изменениям во внутренней и внешней среде;
3. обеспечение эффективного функционирования организации, а также ее устойчивости и максимального развития в условиях много плановой конкуренции. Достижение целей системы внутреннего контроля обеспечивается реализацией задач, которые по мнению автора, заключаются в достижении следующих основных показателей эффективности управления организацией:

• соответствие деятельности организации принятому курсу действий (т.е. целевым установкам и ориентирам) и стратегии;
• устойчивость организации с финансово – экономической, рыночной и правовой точек зрения;
• сохранность ресурсов и потенциалов организации;
• должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений;
• показатели безошибочности регистрации и обработки финансово – хозяйстенных операций организации – наличие, полнота, арифметическая точность, разноска по счетам, формальная разрешенность, временная определенность, представление и раскрытие данных в отчетности;
• рациональное и экономическое использование всех видов ресурсов;
• соблюдение работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур – положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений;
• соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления. Эти и многие другие задачи обуславливают создание в организации эффективной системы внутреннего контроля.

  Результативность  системы внутреннего контроля характеризует  экономия потерь, т.е. ущерба, обусловленная  ее функционированием (иными словами – разница между предполагаемыми величинами убытков в условиях отсутствия контроля и при функционирующей системе внутреннего контроля).

  Очевидно, что система внутреннего контроля организуют с учетом отдачи от ее функционирования или, точнее говоря, затраты на создание и поддержание функционирования системы внутреннего контроля определенной степени сложности вместе с упущенной выгодой от альтернативного вложения средств, направленных на создание и содержание системы внутреннего контроля, не должны превышать ожидаемых убытков от отсутствия соответствующей системы внутреннего контроля [6].

  Таким образом, мы видим, что внутренний контроль является одной из отправных точек, с которых идет совершенствование  работы всего предприятия в целом  и бухгалтерии, в частности. Внутренний контроль становится неким «помощником», который способствует работникам бухгалтерии а решении их задач. Основываясь на внешних и внутренних данных, оперативно пополняющихся, он также дает возможность администрации предприятия оперативно и с наилучшей выгодой решать вопросы жизнедеятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. http://ru.wikipedia.org/wiki
2. http://fictionbook.ru/ A.B. Евдокимова, И.Н. Пашкина «Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации» Практическое пособие С1.
3. http://www.klerk.ru
4. http://www.alldocs.ru
5. http://www.adekvata.ru/42-obrazec-prikaza-ob-uchetnoy-politike-predpriyatiya.html
6. www.fd.ru/reader.htm?id=24462
7. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят ГД ФС РФ 16.07.1998 (ред. Федерального закона РФ от 28. 09. 2009 № 196-ФЗ).
9. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н(ред.от 11.03.2009).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н(ред.от 26.03.2007) .       
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н ( ред.от 27.11.2006).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н (ред. от 27.11.2006)
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н (ред. от 27.11.2006)
15. Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред.от 11.02.2008)
16. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : приказ  Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (ред.от 26.03.2007).