Синтетический и аналитический учет в банках

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

1. кассовые журналы;
2. проверочные ведомости;
3. ежедневные бухгалтерский баланс банка;
4. ежедневный отчет о прибылях и убытках в банках.

1. Кассовые журналы содержат информацию по приходу и  расходу  кассы банка, а также об остановках в кассе на начало и конец дня. В кассовых журналах содержатся следующие реквизиты:

1. Дата совершения кассовой операции;
2. Номер кассового плана;
3. Символы кассового плана;
4. Сумма прихода и расхода кассы банка
5. Подписи кассира и заведующего кассой.

Ежедневно производится сверка записей  из кассового журнала, с записями в оборотно- сальдовой ведомости банка, по счету 20202 наз-ся касса кредитных организаций.

2. Проверочные ведомости - аналогично по структуре оборотно-сальдовым ведомостям по счетам бухгалтерского учета. В них содержится:

• Остатки по лицевым счетам на начало дня (по дебиту и кредиту счетов);

• Дебетовый и кредитовый обороты по лицевым счетам и действовавшим за день;
• Остатки по лицевым счетам на конец дня (по дебиту и кредиту счетов).

3. Ежедневный бухгалтерский учет в банках состоит из двух частей: актива и пассива, в котором остатки из в проверочной ведомости формируются в развернутом виде:

• Дебетовые остатки в активе баланса;
• Кредитовые остатки в пассиве баланса, без учета корректировок.

С помощью ежедневного бухгалтерского баланса банка контролируется:

• Состояние всех ресурсов банка и контроль за их использованием;
• Состояние расчетных, валютных, депозитных, ссудных и других специальных счетов клиентов банка и проверка достаточности денежных средств на них;
• Правильные составления бухгалтерского записей по счетам и правильность определения остатков на конец дня.

Бухгалтеру банка следует помнить, что в ежедневном бухгалтерском учете банка:

• Должно соблюдаться равенство итогов пассива и актива баланса банка;
• Запрещено наличие дебетового сальдо у пассивного счета и кредитового сальдо у активного счета;
• Запрещено одновременное наличие остатков по двум парным счетам характерным один и тот же объект учета, на конец дня.

4. Ежедневный отчет о прибыли и убытках банка. Банк составляет для соблюдения принципа осторожности и непрерывности деятельности и непрерывности деятельности банка в соответствии, с которым банку запрещено заниматься убыточной деятельностью или операциями на не выгодных условиях для банка. С этой целью банк осуществляет ежедневный контроль за полученными доходами и произведенными расходами и контролирует величину финансового результата, чтобы не допустить или предотвратить появление убытков в банке.

 

 

1.3. Нормативно-законодательное регулирование в области организации и введение синтетического и аналитического  учета в банке

 

Нормативно-законодательное регулирование в области организации и введении синтетического и аналитического учета в банке регламентируется следующими документами::

• Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» вступило в силу с 1 января 2013 года, отменив действие положения № 302-П. Положение № 385-П актуализировано с учетом изменений, внесенных в него указанием ЦБ РФ № 2884-У от 26 сентября 2012 года.

Настоящее положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями  на территории Российской Федерации. 

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон N 402-ФЗ), который вступает в силу 01.01.2013.Новым законом 402-ФЗ ведены принципиально новые положения посвященные регулированию бухгалтерского учета (Глава 3).

Положения главы 3 закона 402-ФЗ не затрагивает  непосредственно работу бухгалтера, данная глава определяет принципы, документы, а также выделят субъекты в области регулирования бухгалтерского учета.

Согласно ст. 20 Закона N 402-ФЗ регулирование бухгалтерского учета осуществляется согласно принципам: соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности; единства требований к бухгалтерскому учету; использования Международных стандартов как основы для разработки федеральных и отраслевых стандартов.

В ст. 3 Закона N 402-ФЗ дано определение  международному стандарту как стандарту  бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном  деловом обороте независимо от конкретного  наименования такого стандарта. Стандарт бухгалтерского учета – документ, устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету и допустимые способы ведения бухгалтерского учета.

Теперь должны будут разрабатываться  стандарты федеральные и отраслевые, регулирующие ведение бухгалтерского учета и обязательные к применению. По своей сути это ныне действующие  ПБУ, претерпевшие значительные доработки, поправки и максимально приближенные к МСФО.

Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают, в частности, порядок  классификации объектов бухгалтерского учета, условия их принятия и списания, состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ). Отраслевые стандарты определяют особенности применения федеральных  стандартов в отдельных видах  экономической деятельности (п. 5 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).

Разработкой стандартов будут заниматься Минфин, ЦБ РФ и, что крайне важно, впервые – субъекты негосударственного регулирования бухгалтерского учета: саморегулируемые организации, в том числе саморегулируемые организации предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, заинтересованные принимать участие в регулировании бухгалтерского учета, а также их ассоциации и союзы и иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета. Об этом упоминается в ст. ст. 22 – 24 Закона N 402-ФЗ.

Большую значимость приобретают опубликование  разработанных проектов федеральных  стандартов в печатном издании и  Интернете и их публичное обсуждение заинтересованными лицами. В результате данные проекты должны будут дорабатываться разработчиками и приниматься уполномоченным федеральным органом с учетом полученных в письменной форме замечаний  заинтересованных лиц. Указанный порядок  изложен в ст. ст. 26, 27Закона N 402-ФЗ.

 

ГЛАВА 2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ АКБ «СБЕРБАНК РОССИИ»

 

2.1.Экономическая характеристика АКБ «Сбербанк России»

 

Сбербанк России — российский коммерческий банк, один из крупнейших банков России и Европы. Полное наименование — Открытое акционерное общество «Сбербанк России». Кроме того, в деловой практике, в том числе во внутренних документах и формах, зачастую используется сокращение — СБ РФ.

Сбербанк России — универсальный банк, предоставляющий широкий спектр банковских услуг. Доля Сбербанка России на рынке частных вкладов на 1 июня 2009 года составляла 50,5 %, а его кредитный портфель соответствовал более 30 % всех выданных в стране займов.

Бренд Сбербанка на начало 2010 года по оценке журнала «The Banker» и компании Brand Finance занимает 15 место в рейтинге самых дорогих банковских брендов и стоит приблизительно 11,7 миллиарда долларов Центральный аппарат Сбербанка России находится в Москве.

Во времена Советского Союза до 1987 года действовала система Государственных трудовых сберегательных касс СССР, подчинявшаяся Государственному банку СССР. В 1987 году в рамках банковской реформы в СССР система Государственных трудовых сберегательных касс была реорганизована, и образован Банк трудовых сбережений и кредитования населения СССР (Сберегательный банк СССР).

Постановлением Верховного Совета РСФСР от 13 июля 1990 года Российский республиканский банк Сбербанка СССР был объявлен собственностью РСФСР^..В 1989 году Сбербанк стал первым банком-членом платёжной системы Visa в СССР. 22 марта 1991 года произошло учреждение Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанк России ОАО) на общем собрании акционеров в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 2 декабря 1990 года.1 января 1992 года Сберегательный банк СССР прекратил своё существование.

1 января 2001 года в Сбербанке России произведена реорганизация, в результате которой 79 региональных банков Сбербанка России реорганизованы в 17 территориальных, путём объединения.4 июня 2010 года решением акционеров банка полное официальное .наименование банка было сокращено до «Сбербанк России ОАО».

29 июля 2010 года Банк России согласовал редакцию устава с новым названием. В сентябре 2010 года фирменное наименование банка изменилось на Открытое акционерное общество «Сбербанк России» (сокращенно ОАО «Сбербанк России»). На английском языке фирменное наименование изменилось на Sberbank of Russia (сокращенно Sberbank).

В июне 2011 года стало известно о  создании Сбербанком и французским  банком BNP Paribas совместного банка, который, работая под торговой маркой Cetelem, будет заниматься розничным кредитованием в магазинах.

11 марта 2011 года стало известно  о том, что Сбербанк покупает 100% российской инвестиционной компании «Тройка диалог» за сумму в 1 млрд. 28 декабря 2011 года Сбербанк и Cetelem (подразделение потребительского кредитования группы BNP Paribas) заключили обязывающее соглашение о создании совместного банка на рынке кредитования в точках продаж в России. Банк имеет генеральную лицензию на осуществление банковских операций № 1481 от 30 августа 2010 года. Филиальная сеть банка на 1 апреля 2011 года включает 17 территориальных банков и 19292 подразделения по всей России.

Дочерние банки Сбербанка России работают в Казахстане, Украине, Беларуси, Германии.

 В июне 2010 года Сбербанк получил разрешение Китайской банковской регуляторной комиссии на открытие представительства в Пекине, а в сентябре 2010 года Банк России зарегистрировал филиал ОАО «Сбербанк России» в Индии. У банка имеется дочерняя инвестиционная компания ООО «Сбербанк Капитал», занимающаяся санацией и управлением заложенными в банке активами.

 С 1993 по 2010 годы Сбербанк участвовал в развитии российской платёжной системы СБЕРКАРТ.

С 2010 года банк участвует в проекте  создания универсальной электронной карты, являясь одним из учредителей оператора проекта ОАО «УЭК».

3 февраля 2012 года Сбербанк объявил, что создаёт венчурный фонд на базе венчурного подразделения «Тройки Диалог» — «Тройка Венчурз» со стратегией инвестирования в высокотехнологические компании и проекты, начальные инвестиции составят 100 млн. долларов. По состоянию на 9 августа 2011 тогда собственный капитал банка составил 1421 млрд. руб. С начала года величина капитала возросла на 14,4 %. Источник роста капитала — заработанная чистая прибыль. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 250,1 млрд. руб., чистая прибыль составила 201,2 млрд. руб. против 76,8 млрд. руб. за 7 месяцев 2010 года.

Кредитный портфель корпоративных  клиентов на 1 августа 2011 года составил 5 174 млрд. руб., увеличившись за 7 месяцев на 8,6 %, портфель розничных кредитов на 1 августа составил 1 478 млрд. руб., увеличившись за 7 месяцев на 13,6 %.

Активы банка с начала 2011 года увеличились на 484 млрд. руб. или 5,7% и превысили 9 трлн. руб. Активы Сбербанка составляют более четверти совокупных активов всей банковской системы Российской Федерации. Сбербанк — крупнейший в России банк по объёмам операций с физическими лицами. Средства физических лиц в июле 2011 года увеличились на 37 млрд. руб. до 5 94 млрд. руб. Экономические показатели деятельности Сбербанка России.

Активная работа Банка по всем направлениям деятельности, постоянное взаимодействие со всеми категориями клиентов, внедрение и развитие новых продуктов и услуг позволили Сбербанку России по итогам 2007 года достичь значительных финансовых результатов  и показать высокую эффективность бизнеса.

 
Рис. 1. Динамика активов-нетто Банка (млрд. руб.)

 

Активы-нетто Сбербанка России увеличились за год на 41,6% и превысили 5 трлн. рублей, при этом прирост активов  более чем на 90% был обеспечен  операциями кредитования – основным видом деятельности Банка. По итогам 2007 года Банк заработал балансовую прибыль в размере 153,1 млрд. рублей, что на 35,7% превышает результат 2006 года. Чистая прибыль составила 116,7 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с прошлым годом на 32,8%.