Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов сумму сбора перечисляют в виде разового и регулярных взносов. При этом разовый взнос, равный 10%  от исчисленной суммы сбора, уплачивается при получении разрешения на добычу(вылов), а оставшаяся сумма сбора (разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса) вносится равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) ежемесячно не позднее 20-го числа. 

Уплата сбора осуществляется: 
-    Плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение); 
- Плательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями, - по месту своего учета.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится по месту нахождения органа, выдавшего лицензию(разрешение).

Уплата сбора за пользование объектами водных биоресурсов производится:

-организациями и индивидуальными предпринимателями –по месту своего учета;

-другими физическими лицами – по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биоресурсов. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства.

-Суммы сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов распределяются органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации(таб.1)

 

Таблица 1.

Нормативы отчислений сборов за пользование

объектами животного мира и за пользование объектами водных

биологических ресурсов в бюджетную систему РФ

Вид сбора	ФБ РФ	КБС РФ	Основание
Сбор за пользование объектами животного мира		100	Ст. 50,56 БК РФ
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)	70	30
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов(по внутренним водным объектам)	100

 

 

По истечении срока действия лицензии на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензии, за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора по таким лицензиям осуществляется в общем порядке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.

 

1.4. Представление сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора

Органы, выдающие лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и на пользование объектами водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование такими объектами по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярного взносов.

По истечении срока действия лицензии (разрешения) организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Практическая часть

 

2.1. Порядок исчисления сборов

Сумма сбора за пользование объектами животного мира(сж) определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира(nж) и ставки сбора (iж): Сж=nж*iж

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов(Св) есть произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов (nв) каждого вида и ставки сбора(iв):  Св=nв*iв

Пример 1.

ЗАО «Рассвет» выловило рыбу треску 100.000 т.  и палтус 10.000 т. в водах Дальневосточного бассейна за 3 мес. действия лицензии. 0,003% улова (той и той рыбы) передано научному центру для исследований. ЗАО «Рассвет» является поселкообразующей организ.

Исчислите сумму сбора за пользование ВБР и объектами животного мира.

Решение:

Сумма сбора за пользование объектами ВБР определяется в отношении объектов каждого типа как НБ*НС.

 

            1) Поскольку часть улова  передана научному центру, при  расчете сумм сбора улова применяется  ставка 0%.

Рассчитаем эту величину по каждому виду объекту.

Треска: 100.000*0,003/100 = 3 т. - отдали науч.

Палтус: 10.000*0,003/100 = 0,3 т. – отдали науч.

 

            2) НБ будет выступать  следующий  улов (вычитаем то, что отдали из того что выловили)

Треска: 100.000-3 = 99.997 т.

Палтус: 10.000-0,3 = 9.999,7 т.

Данный улов будет отражаться по ставке 15%, т.к. «Рассвет» является поселкообразующей.

 

            3) Рассчитаем суммы сбора:

Треска: 99.997*3.000*0,15 = 44.998.650 руб.

Палтус: 9.999,7*3.500*0,15 = 5.249.843 руб.

 

Общая сумма сбора: 44.998.650 + 5.249.843 = 50.248.493 руб

 

Пример2.

Организация  осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе.

Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4.000.000 м.куб.  в том числе для полива плантаций овощей 2.500.000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хоз. нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 300.000 м.куб., установлен лимит водопользования для промышленных целей 1.200.000 м.куб.  Рассчитать водный налог.

Решение:

Определим объект

·         Сброс сточных вод 300.000 м.куб не является объектом.

·         Забор воды для сельхоз. нужд  не является объектом.

1) Объектом является объем воды используемый для производства овощных консервов.

2) Рассчитаем НБ: 4.000.000-2.500.000 = 1.500.000 м.куб.

Т.к установлен лимит, то превышение сверх норм составило:

1.500.000-1.200.000 = 300.000 м.куб.

При заборе воды сверх установленного лимита водопользования НС к части превышения применяется в 5-ти кратном размере обычной НС.

3) Исчислим сумму налога в пределах лимита

1.200.000*294/1.000 = 352.800 руб.

4) Сумма налога сверх лимита

300.000* 294*5/1.000 = 441.000 руб.

Общая сумма налога:  352.800 + 441.000 = 793.800 руб.

 

Пример 3.

Физическое лицо приобрело именную разовую лицензию на отстрел лося.

Ставка сбора по указанным животным 1 500 рублей за штуку (статья 333.2 НК РФ). Рассчитываем сумму сбора.

Сумма сбора равна:

1500 рублей  x штука = 1500 рублей

Сумма сбора за пользование объектами животного мира, которую  физическое лицо должно заплатить, равна: 1 500рублей.

Окончание примера.

Сбор за пользование объектами водных биоресурсов рассчитывается путем умножения соответствующего количества объектов водных биоресурсов на установленную ставку сбора (пункт 2 статьи 33.4 НК РФ)

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитывается по такой же формуле(по каждому виду рыбы и других морских обитателей):

Количество рыбы (морских обитателей), разрешенных к вылову (в тоннах) умножается на Ставку сбора = Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

 

 

2.2. Учет расчетов сбора и .т.д.

Пример 1

Организация получила лицензию на отлов в Азовском море камбалы – калкан и хамсы. Разрешение выдано на ловлю 20 000 тонн камбалы – калкан и 40 000 тонн хамсы. Ставка сбора по камбале – калкан установлена в размере 2 000 рублей за тонну, по хамсе – 50 рублей за тонну. Определим общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

Сумма сбора за отлов камбалы – калкан составляет:

2 000 рублей  x  20 000 тонн = 40 000 000 рублей.

Сумма сбора на отлов хамсы соствляет:

50 рублей  x  40 000 тонн = 2 000 000 рублей.

Общая сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, которую организация должна заплатить равна:

40 000 000 рублей  +  2 000 000 рублей = 42 000 000 рублей

Дт 68 Кт 51 Перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации:

 

Счет: 51

 

Дт	Кт
	42000000
	42000000
	42000000

 

  

Счет: 68

Дт	Кт
42000000
42000000
42000000

 

 

Окончание примера.

По млекопитающим сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитывается по такой формуле (по каждому виду):

Количество млекопитающих, разрешенных к вылову  x  Ставку сбора за =Сбор за штуку пользование объектами водных биологических ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Объектом обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изымаемые из среды их обитания на основании лицензии. База обложения - это количество объектов обложения. Период обложения - срок действия лицензии.

Ставки сборов устанавливаются НК РФ для каждого объекта обложения.

Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта обложения как произведение используемого количества объектов животного мира (водных биологических ресурсов) и соответствующей ставки сбора.

Порядок и сроки уплаты различаются для сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Я считаю, что плата за природные ресурсы и в будущем останется насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразного использования. И в силу этого можно выделить ряд причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за природные ресурсы.

Первая причина состоит в том, что в последнее время нецелесообразно используют объекты животного мира и водных биологических ресурсов, уничтожая их самым нецелесообразным способом. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за эти объекты будет применяться как стимулятор для более рационального и целесообразного использования их.

Вторая причина - это интерес других стран к этим объектам в России. Особенно это касается водных биологических ресурсов, следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны.

Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в мире, так и у нас в стране.

Такие же выводы можно сделать и по использованию всех ресурсов нашей страны.

Таким образом, можно сделать вывод, что экономический анализ организаций необходимо знать любому, кто связан с экономикой предприятия, расчетами эффективности организации. Это необходимо знать и совершенствовать в связи с поиском наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.

 

Список литературы

1. Рыманов А.Ю.  Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-2-е изд.- М.:ИНФРА-М, 2009.-331 с. –(Высшее образование).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Федеральным законом от 31 июля 1998г. №145-ФЗ(ред. от 02.02.2006)//Собрание законодательства РФ.-1998.-№31.-Ст.3823.
3. МакЛур Ч.Е. Налоговая политика для России//Международная экономика и международные отношения.-1993.-№8.-С.36-45.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации(Часть 1): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ(с изменениями и дополнениями))//Российская газета.-№148-149.-06.08.1998.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации(Часть 2): Федеральный закон  от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями))//Собрание законодательства РФ.- 2000г. - №32.-Ст.3340.
6. Постановление Правительства РФ от 04.01.00 №1 «О предельных размерах платы за пользование объектами животного мира, отнесенными к объектам охоты, изъятие которых из среды их обитания без лицензии запрещено».
7. ФЗ от 06.05.98 №71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».
8. ФЗ от 24.04.95 №52-ФЗ «О животном мире»
9. Конспект лекций по курсу «Федеральные налоги и сборы с организаций».
10. Хаустов А.П., Редина М.М. Экономика природопользования: диагностика и отчётность предприятий: Учеб. пособие. - М.: Изд-во, РУДН, 2002 - 216с.
11. Шевчук А.В. Экономика природопользования (теория и практика) - М.: Издательство НИА-Природа, 1999 - 308с.
12. Теория налогообложения Майбуров И.А. 2010г. Издт. Юнитл
13. Налоги и налогообложение Пансков В.Г. 2010г. Издт. Юрайт

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14 / 2000, утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91 н