Производственная практика в ООО "СКИФ-4"

Основная цель на что будут потрачены полученные кредитные средства является пополнение оборотных средств компании. Залогом  могут выступать –недвижимость компании.

Также, сама компания «Скиф-4» может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 58- 3 К-т 51, 52 –  отражено предоставление займа по перечислении денежных средств;

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.

Д-т 76 и др. К-т 91 – отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению;

Д-т 51, 52 К-т 76 –  отражено получение процента;

Д-т 51, 52 К-т 58- 3 –  отражен возврат займа денежными  средствами;

В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту – суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту – суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО «Скиф-4» в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

В бухгалтерском  учете операции по расчетам с банками  по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Получение кредита  денежными средствами (без обеспечения):

Д-т 51 К-т 66, 67 –  получен кредит банка на приобретение материально – производственных запасов:

Д-т 60, 76 К-т 51 –  отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;

Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 – отражены запасы при получении  права собственности на них как  запасы в пути (в том числе без  их предварительной оплаты);

Д-т 76 К-т 66, 67 – увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);

Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 – оприходованы запасы при их получении на склад;

Д-т 07, 10, 41 К-т 76 – списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты);

Д-т 60, 76 К-т 51 –  погашена задолженность поставщиков;

Д-т 91 К-т 66, 67 –  увеличена задолженность банку  на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или  их оприходования);

Д-т 66, 67 К-т 51 – погашены обязательства по кредиту.

Организация получает и учитывает займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.

Организация ведет  отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия  их обеспечения.

Учет при  получении займов без обеспечения  бухгалтерские записи будут следующими:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 – получены займы;

Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 – увеличена задолженность  по займам на сумму процента (дохода);

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 – погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.

 

8. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

Бухгалтерская отчетность организации «Алмаз» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

В состав промежуточной  бухгалтерской отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 8);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 9).

При составлении  годовой отчетности в состав отчетности, кроме названных форм, также включаются:

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Баланс – основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО «Скиф-4». Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «Скиф-4» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

Средства, сгруппированные  по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Для обеспечения  деятельности Общества за счет вкладов  участников образуется уставный капитал в размере 10144 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной  регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный  капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

• 80-1 «Объявленный капитал»;
• 80-2 «Подписной капитал»;
• 80-3 «Оплаченный капитал»;
• 80-4 «Изъятый капитал».

Средства, учитываемые  на данных субсчетах, отражают структуру  уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал.

Организации ведут  бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем  порядке.

1. Регистрация  уставного капитала или перерегистрация  его размеров в сторону увеличения:

Д-т 75, К-т 80-1.

2. Отражение  подписки на вклад:

Д-т 80-1, К-т 80-2.

3. Получение  денежных средств, материального  и нематериального имущества  в погашение обязательств по  взносу во вклад:

Д-т 50, 51, 52, 08 и  др., К-т 75.

Если взнос  превышает размер зарегистрированного вклада на сумму превышения поступлений денежных средств либо стоимости имущества делается запись:

Д-т 50, 51, 08 и др., К-т 83.

4. Одновременно с отражением взноса производится перераспределение средств в капитале:

Д-т 80-2, К-т 80-3.

5. Отражение увеличения размеров уставного капитала, произошедшего в результате:

привлечения средств  участников:

• Д-т 75, К-т 80-1 (по поступлении средств от участников также делаются записи по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3);
• направления доходов (или дивидендов) на увеличение уставного капитала:

Д-т 75 К-т 80-1 –  по доходам или дивидендам юридических  лиц; также делаются следующие записи:

а) по движению капитала: Д-т 80-1, К-т 80-2; Д-т 80-2, К-т 80-3;

б) по использованию  прибыли: Д-т 84, К-т 75.

• направления средств резервного капитала:

Д-т 82, К-т 75;

• направления неиспользованных средств фондов, образованных из средств чистой прибыли:

Д-т 84, К-т 75.

Резервный капитал  «Алмаз» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
• на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
• на увеличение размера уставного капитала.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал».

Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:

Д-т 84 К-т 82 –  образован резервный капитал  за счет прибыли в соответствии с  решением общего собрания учредителей;

Д-т 82 К-т 84 –  использование резервного капитала на покрытие убытков;

Д-т 82 К-т 66, 67 –  использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций  акционерного общества;

Д-т 82 К-т 84 –  направлен резервный капитал  на образование спецфондов;

Д-т 82 К-т 75 –  направлен резервный капитал  на увеличение уставного капитала;

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерская практика была пройдена в период с 27.07.2012 по 08.04.2012 на предприятии ООО «Скиф-4».

Деятельность  группы компаний «Скиф-4» направленно на оптовую и розничную торговлю.

Предприятие работает на общей системе налогообложения. И является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов.

ООО «Скиф-4» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО «Скиф-4» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады. При повременной системе оплаты труда зарплата начисляется по данным табельного учета. Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов.

Источниками формирования имущества  ООО «Скиф-4» являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал ООО «Скиф-4» состоит из уставного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось  углубить и закрепить теоретические  знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа проходила в соответствии с календарно-тематическим планом. Все темы и задачи, установленные тематическим планом, рассмотрены и отработаны.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
2. Все положения по бухгалтерскому учету / [науч. ред. Антонова]. – М.: Вершина, 2008. – 272с.
3. План счетов бухгалтерского учета (в ред. от 18.09.2006 №115Н) – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2008. – 136с.
4. Волков Н. Г.. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: Учебн. пособие – М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.
5. Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.04.2008 №55-ФЗ. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2011. – 304с.
6. Комментарий постатейный к главам 21 «Налог на добавленную стоимость» и 22 «Акцизы» Налогового Кодекса Рассийской Федерации. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2009. – 480с.
7. Оценка финансового состояния предприятия: методики и приемы / Прусакова М.Ю. – М.: Вершина, 2008. – 80с.
8. С. Разгулин, К. Новоселов, А. Лапина. Годовой отчет 2010. – М.: ЗАО «Актион-Медиа», 2008. – 688с.
9. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. – М.: Вершина, 2009. – 280с.
10. Ю.А. Данилина. Годовой налоговый отчет 2011. – М., 2010. – 567с.
11. Бухгалтерская справочная система «Система Главбух»
12. Справочная правовая система «Консультант плюс»