Предопределенность, воля и случай в мировой политике

- прочая реализация:

• доходы от инкассации и доставки денежной наличности;
• доходы за предоставление в аренду имущества;
• доходы в виде штрафов по операциям, связанным с нарушением условий договоров, предметом которых являются операции, облагаемые НДС;
• доходы от возмещения оплаты коммунальных услуг, электроэнергии, связи;
• доходы за хранение имущества (пользование сейфом);
• доходы по оформлению платежных документов, ксерокопирование документов;
• другие, не освобождаемые от НДС операции.

2) Не подлежат налогообложению  следующие банковские операции (за  исключением инкассации согласно  п. 3.3 статьи 149 НК РФ):

• привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
• размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
• открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
• осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
• осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций:
• выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
• оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
• получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;
• услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.

4.   Транспортный налог

Головной банк производит исчисление и уплату транспортного налога  по месту регистрации транспортных средств. Налоговая база  определяется как мощность указанного двигателя в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. По итогам первого, второго, третьего кварталов банк исчисляет и уплачивает авансовые платежи в размере ¼  произведения налоговой ставки определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Аудит ОАО КБ «Восточный»

В целях внутреннего контроля в ОАО КБ «Восточный» создана Служба внутреннего аудита. В своей работе Служба внутреннего контроля руководствуется Федеральными законами «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке РФ (Банке России)», иными нормативными правовыми актами, Уставом банка, решениями Наблюдательного совета, Правления и Президента, Председателя Правления банка, нормативными и распорядительными документами банка.

Служба внутреннего аудита Банка осуществляет контроль за проведением и отражением операций в Филиалах.

Система внутреннего контроля Банка включает проверки, призванные своевременно выявлять факты несоблюдения внутренних политик и процедур, согласование и делегирование прав, проверки соблюдения лимитов и последующий контроль устранения выявленных нарушений.

Система органов внутреннего аудита Банка включает в себя такие направления, как  контроль со стороны органов управления Банка за организацией деятельности Банка; контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков; контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок.

Объектами внутреннего аудита являются все структурные подразделения банка, включая филиалы, а также все операции, проводимые банком.

Деятельность Банка подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией.

Аудиторская проверка Банка осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности Банка, выполнении им обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления Банком, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и Уставом Банка.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в порядке и в сроки, установленные Банком России.

1. Аудит кредитных операций

Предоставление денежных средств клиентам в размере и на условиях, предусмотренных договором, - одно из основных направлений деятельности коммерческого банка.

Кредитование – одна из доходных статей банковской деятельности,  за счет которой формируется прибыль банка. Однако именно при формировании кредитного портфеля возникают банковские риски, связанные с принятием ошибочных управленческих решений, незаконными манипуляциями с кредитами, непредвиденными экономическими последствиями.

Проведение проверки ссудных операций необходимо для:

• Анализа качества кредитного портфеля коммерческого банка, т.е. оценки доли срочной и просроченной задолженности.
• Анализа кредитной политики коммерческого банка, выявления ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.
• Проверки ведения ссудных операций, их соответствия законодательству, нормативным актам Банка России, внутреннему положению кредитной организации.
• Проверки достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.
• Анализа влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.

К основным этапам проверки кредитных операций коммерческого банка относятся:

1 Проверка  соблюдения  законодательной и нормативной  базы по кредитованию;

2 Проверка правильности образования и использования резерва на возможные потери по ссудам;

3 Аудит правильности отражения кредитных операций в бухгалтерском учете;

4 Проверка соблюдения порядка оформления документов на выдачу кредитов;

5 Оценка качества и надежности обеспечения выданных ссуд;

6 Проверка правильности начисления и взыскания процентов по размещенным денежным средствам;

7 Аудит соблюдения условий кредитного договора.

Наиболее часто встречающиеся нарушения в работе коммерческих банков и проведении ссудных операций можно было бы условно объединить в три группы:

• нарушения законодательных документов;
• нарушения нормативных документов ЦБ РФ;
• другие виды нарушений, которые не вписываются в рамки нормативных документов и законов.

Наиболее часто встречающиеся нарушения, касающиеся данного раздела приведены в таблице 4.

 

Таблица  4 – Нарушения действующих законодательных документов

Нарушение	Нарушенный законодательный документ
1 Несоблюдение письменной формы договора 2 Оформление кредитного договора без учета всех установленных требований 3  В договоре поручительства  отсутствует подпись главного бухгалтера поручителя 4 В условиях кредитного договора не предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом	Ст. 820 ГК РФ   Ст. 819 ГК РФ     Ст.7 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ в ред. 30 июня 2003 г Ст. 819 ГК РФ.

 

Также довольно часто встречаются нарушения, не связанные с несоблюдением законодательных и нормативных документов (Таблица 5).

Таблица 5 - Замечания,  не связанные с нарушением нормативных документов

Нарушение	Причина
Банком не было оценено финансовое состояние и деловая репутация поручителя Отсутствуют акты проверок  наличия  и состояния предмета залога В кредитном досье отсутствует акт осмотра и проверки технического  состояния транспортного средства (автомобиля)	Отсутствие внутренних документов   Нет методики проверок   Нет типового акта

 

В ОАО КБ «Восточный»  имеется большое количество внутрифирменных  инструкций, которые регламентируют деятельность по отдельным разделам  банковской деятельности, это касается в первую очередь ссудных операций, депозитных операций, операций с денежной наличностью для кассиров, которые несут материальную ответственность.

Анализ наиболее распространенных нарушений в кредитной работе коммерческих банков дает возможность аудиторам сделать акцент на тех участках работы банков, по которым наиболее возможны нарушения.

Наиболее часто допускаемые ошибки, сделанные кредитными экспертами, это:

-  не заверенные копии паспорта;

- неверно указанные номер, серия паспорта, отчество клиента, дата рождения и т.д.;

-  отсутствие подписи кредитного эксперта в анкете;

-  неверно указанная сумма взноса.

Таким образом, по результатам проверки предлагается

-   Усиление контроля  за деятельностью кредитных экспертов;

-  Разработка типовых форм кредитных договоров, соответствующих действующему законодательству РФ.

2. Аудит кассовых операций

Большой удельный вес в общем платежном обороте банка занимают кассовые операции банка. Осуществление кассовых операций с денежной наличностью клиентов является одной из основных функциональных обязанностей банка. В кассе банка хранится не только денежная наличность, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности. Обслуживание клиентов банка производится операционной кассой.

Аудит кассовых операций в коммерческих банках регулируется следующими нормативными актами:

- Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ" (Утв. ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П);

- Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (о ККТ) от 22.05.2003 N 54-ФЗ

Цель проведения проверок кассовых операций банка:

1) Оценка соответствия осуществляемых кредитной организацией кассовых операций федеральному законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.

2) Оценка соблюдения кредитной организацией требований предусмотренных в инструкции №56 по обеспечению сохранности наличных денежных средств и ценностей.

3) Подтверждение достоверности  отражения кассовых операций в бухгалтерском учёте.

4) Выявление недостатков в ведении кассовых операций отрицательно сказывающихся на финансовом положении кредитной организации.

Документы необходимые для проведения проверки:

1) Положение о кассовом подразделении кредитной организации (численность подразделения и должностной состав).