Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в ЗАО «Агрофирма Кухаривская» Ейского района

 

Для наглядности представим структуру запасов на диаграмме (рисунок 3).

 

 

Рисунок 3 – Структура запасов в ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Таблица 4.2 «Запасы в залоге» включает данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату, а также о запасах, находящихся в залоге, которые представляются по группам (видам) запасов по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Стоимость запасов в 2012 г., не оплаченных на отчетную дату, составила 238 тыс. руб., что на 19 тыс. руб. меньше, чем

в 2010 г. В 2012 г. нет запасов, которые находятся в залоге, в 2010 и в 2011 гг. их величина составляла 21824 тыс. руб. и 24940 тыс. руб. соответственно.

 

 

3.2 Расшифровка  информации о затратах организации

 

В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлена Таблица  6 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». Она содержит информацию о затратах на производство по экономическим элементам за отчетный и предшествующие года.

Данные приводятся без учета внутрихозяйственного оборота. К нему  относятся:

- затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

- затраты по браку;

- затраты при простоях по внешним причинам;

- расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими);

- расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В таблице 6 приводятся данные, содержащиеся на счетах 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обспечению», 02 «Амортизация основных средств», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д.

Информация о затратах ЗАО «Агрофирма Кухаривская» представлена в таблице 9.

Общая величина затрат уменьшилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. незначительно (на 1,8 %). Материальные затраты выросли в течение рассматриваемого периода времени на 7 %, амортизация – на 14,4 %. Расходы на оплату труда снизились на 5,1 %, отчисления на социальные нужды – на

17,3 %.

 

Таблица 9 – Элементы затрат в ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Наименование показателя	2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Материальные затраты	96708	50,4	103474	54,9	107,0
Затраты на оплату труда	41624	21,7	39502	21,0	94,9
Отчисления на социальные нужды	10559	5,5	8728	4,6	82,7
Амортизация	8646	4,5	9895	5,3	114,4
Прочие затраты	34267	17,9	26865	14,2
Итого по элементам затрат	191804	100	188424	100	98,2

 

Также в разделе 6 формы приводится информация об изменении остатков незавершенного производства (счета 20 «Основное производство,

23 «Вспомогательные производства, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и др. В 2012 г. остатки незавершенного производства в ЗАО «А/ф Кухаривская» увеличились на 9533 тыс. руб.

   

 

3.3 Расшифровка  информации о дебиторской и  кредиторской задолженности организации

 

Детализация информации по статье баланса «Дебиторская задолженность» предусмотрена в Таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»  и 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».

В Таблице 5.1 показаны за отчетный и предыдущий годы остатки долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности на начало года и конец отчетного периода, поступление и выбытие задолженности, а также следующие новые данные по ее видам:

- остатки резерва по  сомнительным долгам на начало  года и конец отчетного периода;

- поступление задолженности  в течение отчетного периода  в результате хозяйственной операции (за минусом дебиторской задолженности, погашенной (списанной) в одном отчетном  периоде);

- причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления;

- списание задолженности  на финансовый результат;

- восстановление резерва  по сомнительным долгам;

- перевод долгосрочной  задолженности в краткосрочную.

Информация о дебиторской задолженности представлена на счетах

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Согласно  учетной политике ЗАО «Агрофирма  Кухаривская», резерв по сомнительным  долгам в организации не создается.

Динамика и структура дебиторской задолженности в 2012 г. в исследуемой организации представлена в таблице 10.

По данным таблицы 10 мы видим, что удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности невелик как на начало 2012 г. (0,4 %), так и на конец 2012 г. (0,1 %). Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности составил 99,6 % на начало отчетного года, 99.9 % - на конец, в том числе доля расчетов с покупателями и заказчиками составила 56,0 % (55,6 %), авансов выданных – 18,8 % (8,7 %), прочих – 24,8 % (35,7 %).

 

Таблица 10 – Дебиторская задолженность ЗАО «А/ф Кухаривская» в 2012 г.

 

Наименование показателя	На начало года		На конец года
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего	204	0,4	11	0,1
в том числе: прочие	204	0,4	11	0,1
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего	55227	99,6	43887	99,9
в том числе: - расчеты с покупателями  и заказчиками	31050	56,0	24428	55,6
- авансы выданные	10401	18,8	3817	8,7
-прочие	13776	24,8	15642	35,7
Итого	55431	100	43898	100

 

Таблица 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» предназначена для отражения отсутствующих ранее в отчетности данных о просроченной задолженности (по ее видам), учтенной по условиям договора и о балансовой стоимости долгов. Размер просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 г. составил 35820 тыс. руб.

Таким образом, Пояснения содержат детальные сведения о составе дебиторской задолженности и резервах по сомнительным долгам, о величине просроченных долгов, их списании на финансовый результат и другую полезную информацию для объективной оценки качества задолженности и платежеспособности организации, для обоснования решений по оптимизации задолженности и принятия мер по ее погашению.

Детализация остатков по статье «Кредиторская задолженность» представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в Таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности». Помимо остатков по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности на начало года и на конец отчетного периода за отчетный и предыдущий год в Таблице 5.3 отражаются следующие данные:

- поступление задолженности  в отчетном периоде в результате  хозяйственных операций (сумма долга  по сделке или операции);

- причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления;

- погашение кредиторской  задолженности в отчетном периоде;

- списано кредиторской  задолженности на финансовый  результат;

- переведено из долгосрочной  задолженности в краткосрочную  задолженность.

Данные о поступлении задолженности и ее списании раскрываются за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

Информация о кредиторской задолженности организации содержится на следующих счетах бухгалтерского учета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и закаказчиками», 66 «Красткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчеными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Информация о кредиторской задолженности ЗАО «А/ф Кухаривская» отражена в таблице 11.

Наибольший удельный вес в составе краткосрочной дебиторской задолженности занимали в начале 2012 г. кредиты (54,5 %), тогда как в конце их доля составила 0 %. В течение отчетного года значительно выросла доля кредиторской задолженности по прочим расчетам (с 9,3 % в начале года до

63,2 % в конце). Также большой  удельный вес имеют займы, их  величина в течение рассматриваемого  периода не изменилась (165140 тыс. руб.).

 

Таблица 11 – Кредиторская задолженность ЗАО «А/ф Кухаривская» в 2012 г.

 

Наименование показателя	На начало года		На конец года
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего	605203	100	613479	100
в том числе: расчеты с поставщиками и заказчиками	53659	8,9	60167	9,8
авансы полученные	40	0,0	789	0,1
расчеты по налогам и сборам	38	0,0	51	0,0
кредиты	330000	54,5	-	-
займы	165140	27,3	165140	26,9
прочие	56326	9,3	387332	63,2
Итого	605203	100	613479	100

 

Большой интерес для заинтересованных пользователей представляет информация, отражаемая в Таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность». В ней просроченная задолженность показана по видам долгов по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Без использования этих данных невозможно объективно оценить платежеспособность и ликвидность организации, выработать комплекс мер по обеспечению ее финансовой устойчивости. В ЗАО «А/ф Кухаривская» просроченная кредиторская задолженность в 2012 г. составила 610154 тыс. руб., из нее по займам – 165140 тыс. руб., что свидетельствует о кризисном финансовом положении. 

 

 

3.4 Взаимоувязка  показателей бухгалтерской отчетности

Завершение составления бухгалтерской отчетности и проверка правильности ведения бухгалтерского учета не возможны без осуществления проверки взаимоувязки показателей отчетных форм. Далее приведена взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (таблица 12).

Таблица 12 – Взаимосвязь бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

в ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Бухгалтерский баланс		Пояснения к бухгалтерскому балансу			Сумма, тыс. руб.
строка	графа	показатель	строка	графа
Раздел «Основные средства»
1150	3	«Первоначальная стоимость» - «Накопленная амортизация»	5200	12-13	105578
1150	4	«Первоначальная стоимость» - «Накопленная амортизация»	5210	12-13	105277
1150	5	«Первоначальная стоимость» - «Накопленная амортизация»	5210	4-5	93945
Раздел «Финансовые вложения»
1240	3	Краткосрочные – всего: первоначальная стоимость - накопленная корректировка	5305	11-12	300787
1240	4	Краткосрочные – всего: первоначальная стоимость - накопленная корректировка	5305	11-12	300787
1240	5	Краткосрочные – всего: первоначальная стоимость - накопленная корректировка	5315	4-5	593604
Раздел «Запасы»
1210	3	Запасы-всего	5400	10-11	126433
1210	4	Запасы – всего	5420	10-11	125147
1210	5	Запасы-всего	5420	4-5	115943
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
1230	3	«Краткосрочная дебиторская задолженность – всего» – резервы по сомнительным долгам	5510	12-13	43898
1230	4	«Краткосрочная дебиторская задолженность – всего» – резервы по сомнительным долгам	5530	12-13	55431
1230	5	«Краткосрочная дебиторская задолженность – всего» – резервы по сомнительным долгам	5530	4-5	67526
1410+ 1510+ 1520	3	Итого	5550	10	613479
1410+ 1510+ 1520	4	Итого	5570	10	605203
1410+ 1510+ 1520	5	Итого	5570	4	837086
1410	5	Долгосрочная кредиторская задолженность: строки «кредиты»+ «займы»	5572+ 5573	4	1968
1510	3	Краткосрочная кредиторская задолженность: строки «кредиты»+ «займы»	5564 +5565	10	165140