Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела

26. В документах, представленных для оформления списания недостачи ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций. Такие решения могут быть получены как до, так и после или во время инвентаризации.
27. Порядок отражения результатов инвентаризации устанавливается распоряжением директора.
28. При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (иными дебиторами) составляются акты сверки, в которых отражаются данные о состоянии расчетов.
29. Акт сверки расчетов  составляется в произвольной форме на последнюю отчетную дату, начиная  от даты последней сверки расчетов, либо от даты возникновения договорных отношений, за исключением сверки расчетов по налогам и сверки расчетов с автотранспортными организациями. В актах сверки, составляемых с предприятиями по иным основаниям, должно отражаться сальдо на начало и конец сверяемого периода. В содержании акта рекомендуется перечислить документы, на основании которых производились расчеты, с указанием каждой суммы отдельно. Акт сверки расчетов заполняется в произвольной форме, при этом в обязательном порядке должен содержать подпись руководителя предприятия, либо лица, которому предоставлено право подписи актов-сверок.
30. В случае затруднения подписания акта сверки с отдельными "Проблемными" дебиторами направлять заказные письма с уведомлением о вручении с приложением к письму акта сверки. В письме указать разумный срок для ответа с учетом почтового пробега и рассмотрения акта сверки другой стороной.

 

Инвентаризация расчетов

 

32. Для оформления инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и  кредиторами применять акт инвентаризации по форме №ИНВ-17, справку к акту инвентаризации по форме ИНВ-17, протокол инвентаризации.
33. Отражение в бухгалтерском учете операций по списанию дебиторской задолженности производится на счет 91 "Прочие доходы и расходы" с одновременным отражением по дебету счета 007 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".
34. При получении оплаты по ранее списанной задолженности бухгалтерская запись осуществляется по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов учета денежных средств. Одновременно на поступившую сумму кредитуется забалансовый счет 007.

 

Инвентаризация НЗП

 

35. Инвентаризацию НЗП производить ежемесячно, материалы предоставлять 15 числа следующего за отчетным месяцем.
36. Для определения наличия незавершенного производства (деталей, узлов, блоков, комплектов и т.п.) и оценки их в каждом цехе производится инвентаризация. Инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации НЗП и опись НЗП цеха, которая прилагается к акту. В опись включаются детали, узлы, блоки, комплекты и т.п., не законченные обработкой (не прошедшие все положенные технологическим процессом операции), а также готовые, т.е. законченные обработкой, но не переданные другим цехам (складу). В описи они отражаются по нормативной себестоимости, включая нормативную цеховую себестоимость деталей, узлов, блоков, полученных от других цехов и от комплектовочных складов.
37. Проводить внезапные частичные проверки наличия деталей, узлов, блоков и т.п. один раз в квартал.
38. Учитывать незавершенное производство по вспомогательному производству на счете 23 "Вспомогательное производство".
39. Инвентаризацию НЗП вспомогательного производства проводить в установленном для основного производства порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер:                                                                                        Авдеева Л.Б.

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                

 

 

 

 

 

 

                                                                                             Приложение № 6

                                                                                              к приказу № 1 от 1 декабря 2006г. 

                                                                                              ОАО "Инвест"

 

 

Правила  графика документооборота

 

Графики документооборота издается отдельными приказами.

 

Обработка учетной информации автоматизированная.

Регистры бухгалтерского учета соответствуют регистрам, которые содержит

программа 1С:Бухгалтерия.

 

Регистры бух. учета составляются на бумажных носителях ежемесячно

подписываются и сдаются в сроки, установленные графиком документооборота.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть согласовано и

подтверждено подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности

является коммерческой тайной.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также

ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов,

своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за

достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и

подписавшие эти документы.

Контроль  за  соблюдением  исполнителями графика документооборота по

предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер.

В соответствии с Положением о главных бухгалтерах требования главного

бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию

необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб Общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Главный бухгалтер                                                       Авдеева Л.Б.

 

 

 

 

 

 

                                                  

                                                           

                                                            Приложение № 7 

                                                                                              к приказу № 1 от 1 декабря 2006г. 

                                                                                              ОАО "Инвест"

 

 

            Порядок подписания и утверждения первичных бухгалтерских документов

 

Утвердить систему подписания и утверждения первичных бухгалтерских документов.

Первичные документы подписывают лица создавшие их.

Работники Общества (начальники цехов, мастера, табельщики, работники ПЭО,

финансового отдела, ОТиЗ, снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники

бухгалтерии и др.) создают и подписывают первичные документы.

• Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передачи в архив.
• До передачи в архив первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы, хранятся в бухгалтерии в закрываемых шкафах, ответственность за сохранность документов несут лица, составившие их.
• Бланки строгой отчетности хранятся в сейфах в специально закрываемых помещениях.
• Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива.
• Кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и переплетены.
• Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.
• Сохранность первичных документов, учетных  регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
• После истечения сроков хранения документы уничтожаются комиссионно путем сожжения, составляя акт об уничтожении.
• Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, производится только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами на основании постановления этих органов. Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку главному бухгалтеру.
• Главный бухгалтер может снять копию документов в присутствии органов с указанием основания даты.
• В случае пропажи или гибели первичных документов генеральный директор назначает приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели.

Для исполнения данного порядка контроля создать постоянно действующую комиссию в составе:

                                      Председатель:                         ФИО

                                      Члены:                                      ФИО             

 

 

 

Главный бухгалтер                                                                                   Авдеева Л.Б.

                                                                         

 

 

 

                                                     

                                                           Приложение №8

                                                                                              к приказу № 1 от 1 декабря 2006г. 

                                                                                              ОАО "Ивест"

 

 

Список уполномоченных лиц при подписании денежных документов

 

 

Право подписи всех денежных документов имеет генеральный директор ОАО «Инвест» Коропачинский Александр Игоревич.

 

 

Кассовые :

1-я подпись:

Пахоруков Владимир Иольевич – зам. Ген. директора по коммерции

Васильев Денис Евгеньевич – зам. Ген. директора по экономике и финансам

Бердюгина Ирина Михайловна – начальник финансового отдела

 

2-я подпись:

Авдеева Людмила Бронисовна – главный бухгалтер

Кузнецова Ольга Владимировна – зам. Главного бухгалтера

Уткаева Ольга Петровна - зам. Главного бухгалтера

Мельникова Клавдия Алексеевна – начальник финансового сектора (наличный расчет, подотчет, командировки)

 

Банковские:

1) Васильев Денис Евгеньевич

2) Авдеева Людмила Бронисовна

3) Кузнецова Ольга Владимировна

 

Расчетные ведомости:

1) Васильев Денис Евгеньевич

2) Авдеева Людмила Бронисовна

3) Бердюгина Ирина Михайловна

4) Кузнецова Ольга Владимировна

5) Уткаева Ольга Петровна

 

Соглашения о взаимозачетах:

1) Васильев Денис Евгеньевич

2) Авдеева Людмила Бронисовна

3) Кузнецова Ольга Владимировна

 

 

Главный бухгалтер:                                                                                        Авдеева Л.Б.

 

 

 

3.Практическое задание.

Задание:

ОАО «Надежда» 31.03.200Х г. был получен кредит в размере 3 650 000 руб. со сроком возврата 07.11.200Х г. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены; окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 200(Х+1) г. Кредит использован полностью в апреле 200Х г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организации определяются методом начисления, предельную величину процентов принимает равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Отразить операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

1) Получен на расчетный счет кредит банка в размере 3 650 000 руб. со сроком возврата 07.11.200Х г. под 13% годовых

Д	51	К	66
	3650000		3650000

66 сч. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам       

51 сч.  Расчетный счет

2) Предельная величина процентов, признаваемых расходом (п.1 ст. 269 НК РФ) будет определяться (согласно учетной политике) методом начисления. Предельная величина % равная ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

10%*1,1=11%

3650000*11%=401500руб.

Д	66	К	51
	401500		401500

Т.к. кредит взят сроком на 7 месяцев, ежемесячно со счета организации банком будут списываться проценты за пользование кредитом в размере:

401500/7мес.=57357,14руб.

Д	66	К	51
	57357,14		57357,14

Согласно ПБУ 6/01 проценты за пользование кредитом не должны входить в 08 счет (Вложения во внеоборотные активы), но также согласно ПБУ 15/01 проценты за пользование кредитом должны отражаться на 08. Будем действовать согласно ПБУ 15/01, списывание процентов по кредиту будет производиться ежемесячно со счета 08.

Д	08	К	66
	57357,14		57357,14

сч.08 Вложения во внеоборотные активы

3) Погашение задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса в размере 3 650 000руб.

Д	60	К	51
	3650000		3650000

4) Отражение расходов связанных со строительством здания торгового комплекса в размере 3 650 000руб.

Д	08	К	60
	3650000		3650000