Оценка финансовой устойчивости ООО «Мобил-центр» и рекомендации по управлению финансовой устойчивостью

Рапорт № 2 — Ведомость движения денежных средств. Данный рапорт предназначен для анализа и оценки денежных потоков, вследствие чего все поступления и расходования разбиваются на отдельные статьи, а сам рапорт составляется по каждому виду деятельности и в целом по предприятию.

В состав поступлений  денежных средств входят:

• внутренние перемещения (с расчетного счета в кассу и наоборот);
• выручка и авансы полученные;
• кредиты и займы;
• возвратные суммы за ТМЦ, авансов выданных, налогов и прочих начислений и платежей;
• внереализационные доходы и прочие поступления.

Все расходования включают:

• внутренние перемещения (с расчетного счета в кассу и наоборот);
• оплату счетов поставщиков и авансы выданные;
• выплату и перечисление оплаты труда и налогов;
• накладные расходы и суммы, выданные материально ответственным и подотчетным лицам;
• возврат кредитов и процентов по ним;
• внереализационные расходы;
• прочие перечисления.

Из приведенной структуры  данной ведомости наглядно видны  источники поступления денежных средств и направления их использования, а также причины появления  положительного или отрицательного прироста денежных средств. Следовательно, появляются возможности для управления денежными потоками, а значит, и финансовой устойчивостью предприятия. Кроме того, на основании данного платежного баланса легко устанавливается остаток собственных и заемных денежных средств, что необходимо для создания резервов и фондов под предстоящие платежи, оценки платежеспособности предприятия и профицита денежных средств.

Рапорт № 3 — Ведомость поступлений и перечислений денежных средств, представляющая сведения об организациях-плательщиках и организациях-получателях денежных средств, что необходимо для оценки платежных обязательств как с покупателями, так и с поставщиками.

Рапорт № 4 — Ведомость учета поступлений и оплаты ТМЦ, в которой приводятся перечень всех ТМЦ, их остатки на начало и конец (текущий день) отчетного периода, поступления и оплату. Основная задача данной формы — выявление остатка задолженности предприятия по тем или иным ТМЦ:

• дебетового, если ТМЦ оплачены, но не оприходованы;
• кредитового, если ТМЦ оприходованы, но не оплачены.

В целом рассматриваемая  ведомость характеризует эффективность  работы службы снабжения, поскольку  оценивается выполнение бюджета  закупок как по номенклатуре ТМЦ, так и по срокам, а также учитывается  ценовой фактор, при этом показатели данной таблицы показываются дробью: в числителе - натуральные показатели, а в знаменателе — стоимостные показатели.

Рапорт № 5 - Ведомость движения ТМЦ по складу сырья и материалов, в которой содержится необходимая информация об остатках ТМЦ на начало и конец отчетного периода, приходу и отпуску ТМЦ, а также приводится весь перечень ТМЦ в разбивке по местам расположения, вследствие чего данная форма оценивает оборачиваемость запасов сырья и материалов.

Рапорт № 6 - Сводная таблица производства продукции, в которой даются перечень изготовленной в течение отчетного периода продукции, остатки на складе имеющейся продукции, а также объемы производства и отгрузки. Вот почему эта форма внутренней отчетности дает представление о выполнении плана производства и отгрузки, т.е. оценивает работу производства и оборачиваемость запасов в части готовой продукции.

Рапорт № 7 - Сводная таблица отгрузки продукции, нацеленная на отражение движения дебиторской задолженности и взаимоотношений с покупателями, а рапорт № 8 — Сводная таблица реализации продукции, раскрывающая состояние авансов полученных и их движение. На основе анализа этих двух взаимосвязанных рапортов можно сделать выводы об оборачиваемости дебиторской задолженности и авансов полученных.

Рапорт № 9 - Ведомость учета дебиторов и рапорт № 10 — Ведомость учета кредиторов, необходимые для учета конкретных покупателей в увязке с тем или иным видом продукции (работ, услуг), а также конкретного поставщика в увязке с приобретенными ТМЦ и услугами. В соответствии с данными формами отчетности рассчитываются средний срок и средняя сумма дебиторской и кредиторской задолженности, при этом информация может быть представлена с выделением:

• отдельного вида продукции (работ, услуг);
• отдельного покупателя;
• номенклатуры ТМЦ и услуг;
• того или иного поставщика;
• отклонений фактической оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности от нормативной.

Рапорт № 11 - Ведомость учета материально ответственных и подотчетных лиц, где приводится вся сводная информация о задолженности этих лиц и сроках погашения, что позволяет судить о размерах выданных и просроченных сумм.

Рапорт № 12 - Ведомость учета накладных расходов, позволяющая видеть движение этих расходов в соответствии с утвержденным бюджетом и судить о возникших отклонениях: перерасходе или экономии, что непосредственно влияет на себестоимость продукции и финансовый результат того или иного подразделения.

Таким образом, приведенные  сводные рапорты и построенные  на их основе другие производные формы  внутренней отчетности дают возможность на практике - ежедневно, а в течение рабочего дня - неоднократно оценивать финансово-экономическое состояние предприятия. Анализу подвергаются материальные, финансовые и документарные потоки, взаимоотношения с покупателями и поставщиками, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Преодоление кризисной  ситуации в России, рыночная экономика  и новые формы хозяйствования ставят ранее не возникавшие проблемы, одной из которых на сегодня является обеспечение экономической стабильности развития. Определение финансовой устойчивости необходимо не только для самих организаций, но и для партнеров, принимающих непосредственное участие в. их деятельности. Финансово устойчивое предприятие имеет преимущества в привлечении инвестиций, получении кредитов, выборе поставщиков и потребителей; оно более независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры, следовательно, у него меньше риск быть неплатежеспособным и оказаться на краю банкротства.

В дипломной работе автором  были исследованы теоретические основы анализа финансовой устойчивости коммерческой организации, проведен анализ финансовой устойчивости ООО «Мобил-центр» и предложены рекомендации по текущему и оперативному управлению финансовой устойчивостью.

В ходе исследования теоретических основ анализа и оценки финансовой устойчивости коммерческой организации автором выявлено, что понятие «финансовая устойчивость» - это комплексное понятие, обладающее внутренними и внешними формами проявления, формирующееся в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности, находящееся под влиянием многочисленных внешних и внутренних факторов. Автором было выяснено, что в современной экономической литературе подходы к выбору оценочных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, неоднозначны и недостаточно аргументированы. Кроме того автор пришел к выводу, что до сих пор нет достаточно развитой и обоснованной нормативно-правовой базы анализа и оценки финансовой устойчивости коммерческих организаций, а рассматриваемая тема дипломной работы пока еще не нашла широкого отражения в трудах ученых и специалистов.

Наряду с эти автор  пришел к выводу, что эффективность  проведения анализа финансовой устойчивости в значительной мере зависит от качества формируемой и используемой информации, способов оценки ее аналитических возможностей, которые должны отвечать целям экономического анализа, в частности, в обосновании и принятии управленческих решений.

По результатам проведенного анализа финансовой устойчивости ООО «Мобил-центр» можно сделать следующий вывод: ООО «Мобил-центр» имеет высокую рентабельность и оно финансово устойчиво. Платежеспособность ООО «Мобил-центр» не вызывает сомнений. Качество финансового и производственного менеджмента высокое. ООО «Мобил-центр» имеет отличные шансы для дальнейшего развития.

В дипломной работе рекомендуется ООО «Мобил-центр» предпринять следующие меры по улучшению финансовой устойчивости: Снизить запасы, переведя их в более ликвидные активы – краткосрочную дебиторскую задолженность, финансовые вложения или денежные средства, на 62 тыс. руб.

В дополнение к рекомендациям  по улучшению основных финансовых показателей  ООО «Мобил-центр», в дипломной рабате приводятся экономически обоснованные советы, в каких направлениях организация может изменять величину отдельных активов и обязательства в ходе оптимизации и развития своей деятельности. При этом суммовая (количественная) оценка таких решений призвана ограничить ухудшение основных финансовых показателей ниже допустимой отметки:

• Увеличить покупателям отсрочку платежа (за счет сокращения свободного остатка денежных средств в пользу увеличения дебиторской задолженности) максимум на 26 дней.
• Привлечь долгосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств 470 тыс. руб.
• Привлечь долгосрочные кредиты или займы на приобретение внеоборотных активов 470 тыс. руб.
• Привлечь краткосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств 386 тыс. руб.

В целях эффективного управления финансовой устойчивостью  автором предлагается  внедрить в практику работы ООО «Мобил-центр» систему сводных рапортов внутренней отчетности, анализа и аудита, с целью текущего и оперативного управления финансовой устойчивостью организации. Для решения этой задачи автором предлагается комплекс мероприятий.

Предлагаемые сводные  рапорты представляют собой стандартные  типовые документы для служебного пользования, которые формируются  на базе бухгалтерских данных. Основная задача сводных рапортов заключается  в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита имеют свои стандартные формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.

По мнению автора, апробирование  и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита в ООО «Мобил-центр» открывает широкие перспективы для укрепления финансового состояния данной организации за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
5. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
6. Постановление  Правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)  предприятий» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
7. Приказ Минэкономразвития РФ от 18 апреля 2011 г. № 175 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
8. Приказ Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
9. Приказ Минфина РФ 06 июня 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
10. Приказ ФСФО от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
11. Приказ Минфина РФ и ФКЦБ от 29 января 2003 № 10-н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
12. Приказ Минэкономики РФ от 01 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
13. Положение ЦБР от 19 июня 2009 г. № 337-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитной организации» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
14. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12 августа 1994 г. № 31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант Плюс».
15. Устав ООО «Мобил-центр».
16. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина. - М.: ДиС, 2009.
17. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ: Учебное пособие  / В.Г. Артеменко. - 2-изд. - М.: ДиС, 2009.
18. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов. - 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2010.
19. Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2011.
20. Барнгольц, С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие / С.Б. Барнгольц, М.В. Мельник. - М.: Финансы и статистика, 2008.
21. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной  деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2011.
22. Бернсташ, Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация / Л.Е. Бернсташ. - М.: Финансы и статистика, 2012.
23. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская.- М.: ИНФРА-М, 2010.
24. Быкова, Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е.В. Быкова // Финансы. - 2008. - № 7. - С.56-59.
25. Вартанов, А.С. Экономическая диагностика деятельности предприятия: организация и методология / А.С. Вартанов. - М.: Кнорус, 2010.
26. Вехорева, А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия / А.А. Вехорева. – СПб.: Питер, 2003.
27. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская. – СПб.: Питер, 2011.
28. Гиляровская, Л.Т. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации / Л.Т. Гиляровская, А.В. Соболев // Аудитор. - 2007. - № 4. - С. 47-56.
29. Горюнов, А.Р. Методика финансового анализа / А.Р. Горюнов // Официальные материалы: комментарии и консультации (приложение к журналу «Бухгалтерский учет»). - 2010. - № 1 - С. 41-45.
30. Донцов, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В. Донцова. – М.: ДиС, 2010.
31. Ермолович, Л.Л. Анализ   хозяйственной   деятельности   предприятия / Л.Л. Ермолович. - Минск: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2010.
32. Жарылгасова, Б.Т. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Б.Т. Жарылгасова. – М.: Кнорус, 2011.
33. Зубарева, С.А. Основные принципы организации управленческой отчетности / С.А. Зубарева // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 12.
34. Касьянова, Г.Ю. Квартальный и годовой отчет с учетом ПБУ 18/02 и требований налогового учета / Г.Ю. Касьянова. – М.: Информцентр XXI века, 2011.
35. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев. - М.: АБАК, 2009.
36. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2011.
37. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И. Кравченко. - Минск: Высшая школа, 2012.
38. Крутякова, Т.Л. Годовой отчет 2011 / Т.Л. Крутякова. – М.: АйСи, 2012.
39. Лапина, О.Г. Годовой отчет за 2011 год: сдаем в срок и без ошибок с учетом практики налоговых проверок / О.Г. Лапина. – М.: ЭКСМО, 2012.
40. Лукасевич, И.Я. Стратегические показатели финансового анализа / И.Я. Лукасевич // Финансы. - 2012. - № 7. - С. 52-55.
41. Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.П. Любушина. - М.: Юристь, 2012.
42. Международные стандарты финансовой отчетности: Практическое пособие  - М.: ICAR Publishing, 2011.
43. Кравцо, Е.В. Методика финансового анализа / Е.В. Кравцо // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1. - С. 41-43.
44. Никитина, С.В. Оценка чистых активов акционерных обществ / С.В. Никитина // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 15. - С. 73-74.
45. Новодворский, В.Д. Составление бухгалтерской отчетности / В.Д. Новодворский. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.
46. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: Кнорус, 2012.
47. Радченко, Ю.В. Анализ финансовой отчетности / Ю.В. Радченко. – Ростовнн/Д: Феникс, 2010.
48. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родионова. - М.: Перспектива, 2012.
49. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011.
50. Савицкая, Г.В. Экономический  анализ: Учебник / Г.В. Савицкая.- М.: Новое знание, 2012.
51. Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2012.