Отчет по производственной практике в ТОО «Микрохирургия глаза Шымкент»

Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы. После всесторонней их проверки, прежде всего, производят оценку принятых и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов). Проверенные документы подвергают раздельной группировке в трех направлениях, отраженных на рисунке 2.

 

Документы
Приходные	Расходные
1. По складам и материально  ответственным лицам
2. По группам или видам  материалов
3. По поставщикам и  другим источникам поступления	3. По объектам калькуляции  и объектам других затрат

 

 

Рисунок 2 - Группировка приходных и расходных документов бухгалтерией предприятия

 

 

Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере № 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.

Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как все расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены, операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не требуется, то запасы сразу принимаются к учету по полной себестоимости с добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат. Для оценки себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт. Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце года).

 

 

 

В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической себестоимости за вычетом созданных резервов под обесценение.

Оформление операций по поступлению запасов.

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков (грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура, товаротранспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т.п.). При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение 24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

Если запасы поступают в единице измерения, отличной от утвержденной для группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения.

В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в котором указываются количество материала в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения.

Запасы, принадлежащие ТОО, но находящиеся в пути (переход права собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной договором. Материалы, закупленные подотчетными лицами ТОО, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт на списание ТМЗ, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, вид работ или наименование заказа (изделия), на которые они израсходованы.

Списание отпущенных в производство запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц цехов. Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к учету на склад признаются запасами. В момент выдачи их со склада в эксплуатацию (носку) их стоимость относится единовременно на расходы. По предметам, списанным на издержки производства, должен быть заведен оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными нормами и сроками носки или использования. Для этого используются инвентарные книги или описи.

При передаче запасов на ответственное хранение, реализацию или в переработку ТОО продолжает нести все риски, связанные с владением и использованием данного имущества, поэтому эти запасы не исключаются с балансовых счетов ТОО.

Инвентаризационные описи составляются отдельно по каждому цеху, с указанием наименования заказов, стадии или степени их готовности, количества или объема.

Счета учета 1310 Сырье и материалы 1320 Готовая продукция 1330 Товары

1340 Незавершенное производство

1350 Прочие запасы

1360 Резерв по списанию  запасов

Требования к раскрытию в отчетности. В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:

- учетная политика, принятая  для оценки запасов;

- общая балансовая стоимость  запасов и в разрезе по синтетическим  счетам (на складах, в производстве);

- балансовая стоимость  запасов, учтенных по справедливой  стоимости за вычетом затрат  на продажу;

- балансовая стоимость  запасов, заложенных в качестве.

Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д.

Финансово-экономический анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. Одним из основных видов активов в коммерческом предприятии ТОО «Микрохирургия глаза Шымкент» за 2011-2013 гг. являются товарно-материальные запасы, а именно материалы и товары, предназначенные для реализации. Этот вид активов имеет непосредственное отношение к производственному процессу и принимает участие в производственном цикле, а, следовательно, входят в состав оборотного капитала. Рассмотрим динамику состава и структуры активов ТОО «Микрохирургия глаза Шымкент» за 2011-2013 гг.в таблицах 2, 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 -Динамика состава и структуры активов ТОО «Микрохирургия глаза Шымкент» за 2011 -2013 гг., тыс. тенге

Активы	2011 г				2012 г		2013 г		Изме-нен 2013 г к 2012 г  (+: -)  тыс. тг.	Изменение 2013 г к 2012 г  %
	тыс. тг.		в% к итогу		тыс. тг.	в% к итогу	тыс.тг	в% к итогу
	Из баланса		Гр.1 х 100 /итог гр.1		Из бала-нса	Гр.1 х 100 /итог гр.3	Из балан-са	Гр.3 х100/ итог гр.5	Гр. 5 – гр. 3	Гр.5*100/гр.3
	1		2		3	4	5	6	7	8
Долгосрочные активы
Нематериальные активы	224,3			11,09	236,7	10,75	237,40	12,2%	0,7	100,3
Основные средства	1798,9			88,91	1965,9	89,25	1700,58	87,8%	45,6	102,3
Итого:	2023,2			100	2202,6	100	1937,98	100	46,3	102,1
Оборотные активы
Товарно-материальные запасы:
Товары		978,2		42,36	980,3	40,4	457,30	43,1%	719,4	173,4
материалы		180,8		7,83	290,4	12	315,50	29,7%	25,1	108,6
Дебиторская задолженность		200,5		8,68	233,7	9,6	35,50	3,3%	726,9	411,0
Деньги на расчетном счете		950		41,13	921	38	252,40	23,8%	210	122,8
Итого:		2309,5		100,00	2425,4	100	1060,70	100
Всего:		4332,7			4497,9		2998,68

 

 

 

 

 

 
Таблица 3 - Анализ структуры дохода от реализации продукции (товарно-материальных запасов) ТОО «Микрохирургия глаза Шымкент» за 2011-2013 гг., тыс.тенге.

№ п/п	Наименование товаров	Годы			Изменение 2013 г. в % к уровню
		2011 г.	2012 г.	2013 г.
					2011 г	2012 г
1	Бензин Аи-93	14050	13134	14297	101,8	108,9
2	Бензин Аи-92	7200	7231	6876	95,5	95,1
3	Бензин Аи-80	6950	7095	8457	121,7	119,2
4	Итого, доход от реализации продукции	28200	27460	29630	105,1	107,9

 

 

Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5.

В таблицах 1 и 2 проведен анализ показателей финансовой устойчивости предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.

Из расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии, обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют существующим нормативам, а коэффициент соотношения собственных и заемных средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками намного выше нормативов. Положение предприятия устойчивое, банкротство маловероятно.

 

2.3 Учет, анализ  и аудит денежных средств

 

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 1000 «Денежные средства» могут быть открыты субсчета:

1010 «Денежные средства  в кассе в тенге» — учитывают  денежные средства в кассе.

1030 «Денежные средства  в пути в тенге» — учитывают  наличие и движение денежных  средств в кассах.

1070 «Денежные средства  на специальных счетах». — учитывают  оплаченные госпошлины и другие  денежные документы.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1.

Анализ денежных средств проводится по организации в целом, по основным видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами прироста организации, объемов производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени зависимости развития организации от внешних источников финансирования.

Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой продукции.

Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами — прямым и косвенным.

Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого — преобразование величины прибыли в величину денежных средств.