Отчет по практике в ООО «ЛиС-торг»

Примечание. Источник: собственная  разработка на основе изучения нормативно-правовой литературы и первичных документов исследуемой организации (Приложение Ф)

 

Соотношение кредиторской и дебиторской  задолженности изменилось следующим  образом: на начало года этот показатель составлял 37.15%, на конец отчетного  периода – 102.74%, т.е. кредиторская задолженность  превысила дебиторскую на 2,7%.

 

 

5.3 Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности

 

 

Контроль финансово-хозяйственной  деятельности ООО «ЛиСторг» осуществляет ревизионная комиссия.

Для обеспечения качества выполняемых работ и оказываемых услуг действующим техническим нормативным правовым актам (ТНПА) в ООО «ЛиСторг» осуществляется многоступенчатый контроль на всех стадиях ее производства специалистами.

Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности наблюдательный совет Общества ежегодно привлекает аудитора, не связанного  имущественными интересами с Обществом или его  участниками, и устанавливает максимальный размер оплаты его услуг.

Общество освобождается от обязательной ежегодной проверки, если в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной  службой проведена ревизия его  финансово-хозяйственной деятельности.

Контрольно - ревизионный отдел является структурным подразделением ООО «ЛиСторг» . Численность отдела составляет 5 человек. Отдел в своей деятельности руководствуется планом проверок (ревизий),   утвержденный генеральным директором  ООО «ЛиСторг» .

За отчетный период, контрольно-ревизионным  отделом проведено  74 проверки,  в том числе 37 проверок внеплановых  и  одна  комплексная  ревизия.    Работники контрольно-ревизионного отдела постоянно принимали участие  в проведении проверок (ревизий) по заданию директора ООО «ЛиСторг» и правоохранительных органов.  За отчетный период по запросам правоохранительных органов проведено  11 проверок, подготовлено 33 ответа с представлением  затребованных материалов.

В процессе проведения проверок (ревизий)  выявлено недостач на сумму 7 123 тыс.руб.  и излишков на сумму 448 422 тыс. руб.

Основная сумма недостачи 3 570 тыс. руб. – это расходы на отопление и освещение металлических помещений выявленных на территории цеха №8 и используемых ООО «ЛиСторг» в качестве складов и гаражей.

Недостача кабеля в кладовой цеха № 12 на сумму 2 251 тыс.руб. 

Выявленные излишки – это  трубопроводы из легированной стали  на сумму 428 106 тыс.руб., которые в 1998 году в составе комплектов были получены производством НТиА для реконструкции установки АВТ-1 под процесс Висбрейкинга и в последствии списаны.

Контрольно-ревизионным отделом, в  соответствии с решением дирекции ООО «ЛиСторг» , большое внимание уделено проверкам учета горюче - смазочных материалов на АЗС. С февраля месяца  проверки проводятся ежемесячно.  В итоге выявлены излишки нефтепродуктов  в размере 5 426 тыс.руб. (бензин А-92 – 1189,32 л., бензин А-95 – 105,41 л.,  бензин Н-80 – 431,93л.,  дизельное топливо – 2101,65 л.).

В оперативном порядке вопросы  по наличию излишек нефтепродуктов на АЗС обсуждены на совещании  у генерального директора Общества. По его итогам совместно с цехом № 19 разработана Программа проведения  проверки получения и хранения на АЗС № 2 «Коптево» – дизельного топлива, на АЗС № 3 «Ксты» – бензина А-92.  По результатам проверки составлен отчет с выводами и предложениями. Специалистами Общества ответственными за работу АЗС произведена повторная калибровка емкостей АЗС № 2  и АЗС № 3. Произведено обследование емкостей на предмет их стабильного положения в грунте.

Специалистами контрольно-ревизионного отдела проведена выборочная проверка  по исполнению приказа ООО «ЛиСторг» 23 от 22.09.2012 «О проведении годовой инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В результате   выявлены излишки кабеля, отводов, розеток на сумму 494тыс. руб. 

За отчетный период  по результатам  проведенных проверок (ревизий) по Обществу издано 17 приказов,  к 30 работникам применены  меры дисциплинарной и материальной ответственности. Взыскано в счет возмещения ущерба   4134 тыс. руб.

Контрольно-ревизионным отделом, для  рассмотрения на десяти заседаниях комиссии по непроизводительным расходам, подготовлены материалы о штрафных санкциях, примененных  к Обществу и списанию неликвидов по результатам годовой инвентаризации.

Совместно с бухгалтерией отделом  подготовлены проекты документов по организации и проведению закупки  услуг по разработке Инструкции по отражению в бухгалтерском учете  операций с давальческим сырьем.

Постоянно оказывается методическая помощь при разработке документов для  подготовки и проведения тендеров.

В 2011 года на ООО «ЛиСторг» проводился аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности, состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2011 г., отчета о прибылях и убытках, отчета о движении источников собственных средств, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5) и пояснительной записки за год, истекший на указанную дату.

Аудит включает в себя проведение процедур для получения аудиторских  доказательств по суммам и раскрытиям, представленным в финансовой отчетности. Отбор процедур проводится на основании  суждений аудитора, включающих оценку риска наличия существенных искажений  в финансовой отчетности, вне зависимости  от того, явилось ли их причиной мошенничество  или ошибка. При оценке данного  риска аудитор рассматривает  работу системы внутреннего контроля, относящуюся к подготовке и объективному представлению финансовой отчетности компании, в целях разработки соответствующих  аудиторских процедур, но не в целях  выражения мнения об эффективности работы самой системы внутреннего контроля компании. Аудит также включает в себя оценку приемлемости используемой учетной политики, обоснованности оценочных значений, сделанных руководством компании, и оценку общего представления бухгалтерской отчетности.

В обязанности аудиторов входит выражение мнения о бухгалтерской  отчетности на основе проведенного аудита. Аудит проводился в соответствии с Международными стандартами аудита и требованиями законодательства Республики Беларусь. Эти стандарты и требования обязывают аудиторов соответствовать  этическим требованиям и планировать  и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

По мнению независимых аудиторов бухгалтерская отчетность ООО «ЛиСторг» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение предприятия на 31 декабря 2013 г., результаты его хозяйственной деятельности и движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, касающимися подготовки бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. О бухгалтерском учете и отчетности. Закон от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в редакции Закона Республики Беларусь № 302-З от 26.12.2007 г.)
2. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. – М.: “Проспект”, 2009. – 392 с.
3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. – М.:Экор, 2009. – 432 с.
4. Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Минфина РБ  от 21.02.2002 года № 21
5. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, [Электронный ресурс]/ООО «ЮрСектор», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.
6. Инструкция о порядке ведения налогового учета, утвержденная постановлением Минфина и МНС РБ  от 16.12.2003г., № 173/114
7. Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.: Юнити, 2009 – 272 с.
8. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.1999 № 405 «О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций»
9. Стражева Н.С., Стражев А.В. «Бухгалтерский учет» - методическое пособие, 12-изд, перераб. и доп. – Минск, 2008. – 672 с.
10. Учебно-методический комплекс для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Сост. В.В. Богатырева, С.Г. Вегера. – Новополоцк: ПГУ, 2005. – 240 с.
11. Учебно-методический комплекс для студентов специальности 1-25 01 08 «Анализ хозяйственной деятельности» / Сост. С.И.Красовская – Новополоцк: ПГУ
12. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; под ред. д-ра эком. наук проф. М.Ф. Овсийчук. — 4-е изд. — М.: КНОРУС, 2006. — 224 с.
13. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Ревизия и аудит» для студентов специальности 25 01 08. / Сост. И общ. ред. С.А. Апенченко. — Новополоцк: ПГУ, 2003. — 296 с.
14. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подельский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. Проф. В.И. Подольского. — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮМИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. — 583 с.
15. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Под общей редакцией О.А.Левкович. – Мн.: Амалфея, 2007. – 800 с.
16. Бухгалтерский учет / А. И. Палдинова, Т. Н. Дементий, Е. И. Завидова и др.; Под общ. ред. И. Е. Тишкова. — 5–е изд., перераб. и доп. — Мн.: Выш. шк., 2001. — 685 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ