Отчет по практике в ООО « Александрит»

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по  выбору налогоплательщика  предельная  величина процентов, признаваемых расходами принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной  в 1,1раза при оформлении долгового  обязательства в рублях.

Пунктом 2.19. Положения (Приложение А) утверждено «Проценты по долговым обязательствам для целей налогового учета рассчитываются исходя из ставки рефинансирования  ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте».

Создание резервов предстоящих  расходов  и платежей

а) В целях  бухгалтерского учета

Пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ разрешает создавать резервы  на:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации,

Пунктом 11. Учетной политики предприятия в целях налогообложения        утверждено «В обществе не создаются:

• резерв на предстоящую оплату отпусков работникам;
• резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год».

б)   В целях налогообложения

Согласно ст. 267 НК РФ предприятия  могут относить на расходы лишь затраты  на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Пунктом 2.17. Учетной политики для целей налогообложения предприятия   утверждено « В обществе не создаются:

• резерв на гарантийный ремонт,
• резерв на предстоящую оплату отпусков работникам;
• резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Создание  резерва  по сомнительным долгам

а)  В  целях бухгалтерского учета

В соответствии с п. 70 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, организация вправе создавать  резервы сомнительных долгов.

Пунктом 11. Учетной политики для целей бухгалтерского учета        утверждено «В обществе не создается:

- резерв по сомнительным долгам».

б)   В целях налогообложения

Порядок создания резерва регулируется ст. 266 НК РФ.

Пунктом 2.17. Учетной политики для целей налогообложения утверждено «В обществе не создается:

- резерв по сомнительным долгам».

Учет выручки о реализации

Для целей обложения НДС (ст. 167 НК РФ): моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты  в счет предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 1.1. Учетной политики для целей налогообложения ООО «Александрит»   утверждено «Датой реализации работ (товаров, услуг) для исчисления НДС, в соответствии со ст. 167 НК РФ принимается дата возникновения налогового обязательства по мере  отгрузки работ (товаров, услуг)».

Учет доходов и расходов в  целях исчисления налога на прибыль

Для целей налогообложения прибыли  признавать доходы:

• по методу начисления;
• по кассовому методу (право выбора имеют только организации, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без НДС и налога с продаж в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал ст.273 НК РФ

Пунктом 2.3. Учетной политики для целей налогообложения утверждено «Определение дохода и расхода в обществе осуществляется по  методу начисления».

Таким образом, было установлено, что принятая ООО «Александрит» на 2011 финансовый год Учетная политика является обоснованной, учитывает все особенности деятельности организации с соблюдением принципа  последовательности ее  применения.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности ООО «Александрит» входит: Бухгалтерский баланс — Форма №1; Отчет о прибылях и убытках — Форма №2; Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчетности о прибылях и убытках (форма, №3, 4, 5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Оценка порядка ведения учета

Так как дипломная работа будет  посвящена учету и анализу  движения готовой продукции ООО  «Александрит», далее рассмотрим порядок  ведения бухгалтерского учета этого  участка.

Готовая продукция - это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. Она является конечным результатом производственного цикла.

Готовая продукция ООО «Александрит» из мясного цеха поступает непосредственно в торговый зал либо в морозильные камеры в подотчет старшего продавца.

Выпущенная из производства продукция  оформляется накопительной приемо-сдаточной  накладной (Приложение Д), в которой производятся записи по каждой позиции ассортимента продукции. Эти документы заполняют в двух экземплярах, один для мясного цеха, другой для старшего продавца.

Количественный учет готовой продукции  ведется в единицах измерения  исходя из ее физических свойств (объем, вес или поштучно). Аналитический  учет готовой продукции осуществляется не только в количественном, но и  в стоимостном выражении.

Отпуск готовой продукции мелкооптовым покупателям осуществляется на основании накладной форма № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону». Накладная на отпуск готовой продукции оформляется на основании распоряжения директора ООО «Александрит» или уполномоченного им лица.

Первичные учетные документы о  поступлении готовой продукции  в подотчет старшему продавцу, ее отгрузке потребителю аналогично документам о движении материалов принимаются бухгалтером от бригадира мясного цеха, контролируются, используются для формирования регистров аналитического и синтетического учета готовой продукции.

Для учета товарных операций в ООО  «Александрит» используются следующие формы первичной учетной документации:

• акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-l);
• акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2);
• акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ-4);
• журнал учета движения товаров на складе (форма № ТОРГ-18);
• спецификация (форма № ТОРГ-10);
• товарный ярлык (форма № ТОРГ-11);
• товарная накладная (форма № ТОРГ-12);
• накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13);
• акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15);
• акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16);
• акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров (форма № ТОРГ-20);
• журнал учета выполнения заказов покупателей (форма № ТОРГ-27);
• карточка количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28);

Для получения товаров непосредственно  в организациях поставщиков в бухгалтерии предприятия материально-ответственным лицам на получение ТМЦ выписывают доверенность формы № М-2.

Расходы по транспортировке готовой  продукции, выполненные сторонними организациями и лицами, учитываются  по дебету счета учета расчетов с  кредита соответствующих счетов учета денежных средств или подотчетных  сумм, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по ним. Расходы, подлежащие возмещению покупателями готовой продукции, списываются  с указанного выше счета учета  расчетов с отнесением в дебет счета расчетов с покупателями, включая величину налога на добавленную стоимость, причитающуюся (уплаченную) сторонней транспортной организации. Эта сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю продукции.

Расходы по транспортировке готовой  продукции, выполненные сторонними организациями, не подлежащие оплате покупателями продукции, списываются с кредита  счета учета расчетов  в дебет  счета «Расходы на продажу», а соответствующая сумма списывается в дебет счета «Налог на добавленную стоимость по выполненным работам и оказанным услугам».

Результаты инвентаризации готовой  продукции и товаров в ООО «Александрит» фиксируются в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), товаров отгруженных (форма № ИНВ-4), предметов сданных (принятых) на ответственное хранение (форма № ИНВ-5), и сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19).

Готовая продукция как было сказано ранее учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением - то есть по фактической производственной себестоимости.

В бухгалтерском балансе готовая продукция также отражается по фактической производственной себестоимости.

Итак, рассмотрим отражение движения готовой продукции ООО «Александрит» на счетах бухгалтерского учета по фактической производственной себестоимости.

В этом случае составляются такие  традиционные бухгалтерские записи:

Дебет 43 Кредит 20,23 отражена фактическая себестоимость продукции (принята к учету готовая продукция);

Дебет 90 (45) Кредит 43 реализована (отгружена) готовая продукция по фактическим затратам.

Однако часто продукция может отгружаться покупателю в середине месяца, когда фактическая себестоимость еще не определена. Ведь нет данных по зарплате и другим расходам.

В этом случае ООО «Александрит» применяет так называемые учетные цены - фактическую производственную цену.

В этом случае возможны отклонения. Так, выбранная ООО «Александрит» учетная цена может не совпасть с итоговой фактической себестоимостью. Возникающие отклонения учитывают на счете 43 субсчет «Отклонения фактической себестоимости от учетной цены».

То есть получается следующая картина. В текущем отчетном периоде по дебету счета 43 и кредиту счетов 20, 23, 29 производят запись о фактически сданной на склад готовой продукции  в оценке по учетным ценам.

В конце отчетного периода производится оценка незавершенного производства, рассчитывается фактическая производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции и корректируются записи по счету 43.

Если фактическая производственная себестоимость сданной на склад  готовой продукции превышает  ее оценку по учетной цене, то на сумму  превышения производится дополнительная запись по дебету счета 43 и кредиту  счетов 20, 23.

В случае экономии, то есть превышения учетной цены над фактической, делается сторнировочная запись по дебету счета 43 и кредиту счетов 20, 23.

Т.е., остаток готовой продукции на складе на конец отчетного периода отражается в оценке по фактической производственной себестоимости.

Таким образом, поставленная в начале работы цель достигнута, задачи выполнены, а именно проведено исследование особенности деятельности производственного  предприятия; проведена оценка порядка  ведения учета движения готовой  продукции; собран, обобщен и систематизирован материал, необходимый в дальнейшем для написания дипломной работы.

 

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. (в редакции (от 01.01.11)
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в редакции от 01.01.11)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н (ред. от 25.10.10).
4. Учетная политика организации ПБУ 1/08 утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 №106н (ред. от 08.11.10)
5. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 утв. Приказом Минфина  от 06.07.99 №43н (ред.от 08.11.10)
6. Доходы организации ПБУ 9/99 утв. Приказом Минфина от 06.05.99 №32н (ред.от 08.11.10)
7. Расходы организации ПБУ 10/99 утв. Приказом Минфина от 06.05.99 №33н (ред.от 08.11.10)
8. Учет нематериальных активов ПБУ 14/07 утв. Приказом Минфина от 27.12.2007 №153н (ред. от 25.10.10)
9. Учет материально - производственных запасов ПБУ 5/01 утв. Приказом Минфина от 09.06.2001 №44н (ред. от 25.10.10)
10. Учет основных средств ПБУ 6/01 утв. Приказом Минфина от 30.03.2001 №26н (ред. от 25.10.10)
11. Учет расходов по займам и кредитам ПБУ 15/08 утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 №107н (ред.от 08.11.10)
12. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02  утв. Приказом Минфина от 10.12.2002 №126н (ред. от 08.11.10)
13. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности ПБУ 22/10 утв. Приказом Минфина от 28.06.2010 №63н (ред. от 08.11.10)
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
15. «Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» Приказ Минфина от 28.12.01 N 119н (ред. от 24.12.10)
16. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. - М.: МарТ, 2009. 
17. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендер. - М.: Дело и Сервис, 2008. – 523 с.
18. Аудит: Учебное пособие/Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А., 2010.- 638с.
19. Бородина Е.И. Финансы предприятий: учеб. пособие / Е.И.Бородина. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 217 с.
20. Бухгалтерский учет для профессиональных бухгалтеров: учебник/ Кондраков Н.П.  Изд-во, Инфра-М 2010.
21. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник/ Вахрушина М.А., 2007., 6-е изд., 570с.  
22. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебно-метод. компл./Егорова Л.И. ЕАОИ; 2008, 111с.
23. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. -496 с. 
24. Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста. - 2009. - №2. – С.37 - 40.
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: МарТ, 2008. 
26. Каратуев А.Т. Финансовый менеджмент: учеб. - справ. пособие / А.Т. Каратуев - М.: ФБК -Пресс, 2006. – 367 с.
27. Ковалев А.И. Финансовый анализ и диа<span class="No_0020Spacing__Char" style=" font-siz